21. Организация учета с собственными депозитными сертификатами. Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов. Учет начисления и выплаты процентов по ним. Учет бланков сертификатов.

22. Организация учета с собственными сберегательными сертификатами. Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов. Учет начисления и выплаты процентов по ним. Учет бланков сертификатов.  В соответствии с ГК сертификаты являются цб – это не эмиссионные цб. Сберегательные сертификаты – ценные бланк, удостоверяющий сумму вклада, внесенную в КО и право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и %. Право выдачи сбер.серт. предоставляется банком при след. условиях: 1) осуществ. Банк.деят. не мене 2х лет; 2) публикации годовой отчетности, подтвержденной аудит. фирмой; 3) соблюдение банк. законодательства и норм. актов БР; 4) выполнение обязат.эконом.нормативов; 5)наличие резервного фонда; 6) выполнение обязательных резервных требований. КО вправе размещать сбер. серт. Только после регистрации условий выпуска и обращения в ТУ БР. До момента регистрации размещение сбер. серт. Запрещено. Сертификаты выпускаются только в валюте РФ. Сертификаты не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги, и оказание услуг. % по сертификату начисляются со дня следующего за датой поступления вклада в КО оп день востребования суммы вклада включительно. Бланки сертификатов учитываются на счете 90701. учет поэтому счету ведут в условной оценке по 1рублю за бланк. Продажа сбер. серт. в банк может производиться как за наличные, так и путем списания суммы со вклада(423). Учет, начисленных % ведут на счетах 52501 и 70606. Выплаты % по сбер. серт. осуществляются КО одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Накануне оплаты сертификата: 522 закрывается счетом 52404, 52501 – 52405. Перенос осуществляется в конце рабочего дня предшествующего дате окончания срока обращения. 1. Реализован сбер. серт. ДТ 20202КТ 522; 2. израсходовали бланк ДТ 99999 КТ 90701 1=; 3. начисление % для банка расходы ДТ 70606 КТ 52501; 4.подготовка сертификата к оплате ДТ 70601 КТ 52501; 5.переносим сумму осн. долга на счет 52404 ДТ 522 КТ 52401; 6. закрываем счет 252501 ДТ 252501 КТ 52405; 7. погашение осн. долга ДТ 52404 КТ20202/423; 8. бланки сбер. Серт., предъявленные к оплате учитываются на счете 90704 по номинальной стоимости ДТ90704 КТ 99999. 9. бланки сбер. серт.,выданные КО своим филиалам под отчет учитываются на счете 90705 ДТ 90705 КТ 90701. Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на счете 90703 по номинальной стоимости. В случае досрочного предъявления к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитается к выплате суммы в конце дня подлежат переносу на счете обязательств по выпущенным цб к исполнению( 52404, 52405). При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления – перенос номинальной стоимости сертификата и пересчитывается к выплате % на счета- 52404, 52405 может не осуществляться. При досрочном предъявлении сертификата КО пересчитывается сумму ранее начисленных % по предусмотренной реквизиталии сертификата % ставки при досрочном предъявлении.

23. Организация и принципы учета активных операций с ценными бумагами. Учет вложений в долговые обязательства. Учет вложений в долевые ценные бумаги. Учет переоценки ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи». Учет финансового результата при реализации (выбытии) ценных бумаг. 

24. Организация учета брокерских операций с ценными бумагами в кредитных организациях как участниках расчетных центров организованного рынка ценных бумаг (РЦ ОРЦБ). Учет расчетов с клиентами по брокерским операциям с ценными бумагами. Учет расчетов с РЦ ОРЦБ по обеспечению расчетов при покупке ценных бумаг. Учет расчетов с РЦ ОРЦБ при продаже ценных бумаг. Учет операций с РЦ ОРЦБ по итогам расчетов на ОРЦБ. 

25. Учет уставного капитала кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью. Оформление и учет операций по формированию уставного капитала. Учет неоплаченной суммы уставного капитала. Учет увеличения уставного капитала действующей кредитной организации за счет капитализации собственных средств.  УК неакционерного банка образованного за счет доли его уредителелй.

При создании банка после получения уведомления о регистрации в бух.учете отражаются обязательства учредителей по оплате УК, кот. учитываются на сч. 90602.

Дт 90602 Кт 99999

Для каждого учредителя откр. отдельный лиц.счет на сч. 90602

УК неакционерного банка учит. на сч. 10208.

При поступлении доля в УК банка ООО средства сразу зачисляются на сч. 10208. При поступлении доли в УК сост. проводка:

Дт 20202, 40702, 30102 Кт 10208

Дт 99999 Кт 90602

На сч. 90602 отражается общая сумма обязательств учредителей в УК.

При формировании УК Неакционер.банка открытие накопит.сч. не требуется.

Остаток по сч. 90602 формируется:а) после получения уведомления о государственной регистрации КОб) после принятия общим собранием решения об уведомлении УК

Решение о капитализации должно быть принято на Общем собрании акционеров.

На капитализацию м.б.направлены:

а) эмиссионный доход

Дт 10602 Кт 10207

Эти средства приходуются в УК после регитрации отчета об итогах выпуска.

б) средства полученные в рез-те проведенной по решению Правительства переоценки паходящейся в балансе КО осн. средств

Дт 10601 Кт 10207

в) прибыль предшествующих лет

Дт 1081, 70801 Кт 10207

г) начисленные но невыплаченным дивиденды используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания и перечисления КО (ей) в бюджет соот.налогов.

Дт 60320 Кт 60322

Дт 60322 Кт 10207

26. Аналитический и синтетический учет средств в иностранной валюте., коды иностранных валют. Курсовые разницы и порядок их учета. Переоценка средств в иностранной валюте, отражение в учете результатов переоценки. 

27. Учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты (в обменном пункте, в операционной кассе, в операционной кассе вне кассового узла). Учет обеспечения обменных пунктов авансами. Учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты. Учет операций по инкассации ценностей обменных пунктов и заключению операционного дня.  Операции с наличной иностранной валютой могут совершать: 1.операционные кассы, расположенные в кассовых подразделениях КО; 2. Дополнительные офисы. 3. Кредитно-кассовые офисы. 4. Операционные кассы, находящиеся вне помещения КО. 5. Операционные офисы. Перечень операций, совершаемых обменным пунктом определен 113-И. Обязательная операция – прием денежных знаков, вызывающих сомнения в их подлинности для направления на экспертизу.Все операции, совершаемые обменным пунктом должны быть зарегистрированы в реестре. Уполномоченный банк ежедневно приказом по банку или распоряжением должностного лица устанавливает курсы продажи должностного лица. При установлении курса учитывают следующие факторы: курс ЦБ, спрос, местонахождение обменного пункта, курсы валют в др. банках. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с той валютой, курс которой к рублю устанавливается ЦБ. При этом перечень иностранной валюты, с которой банк осуществляет операции определяющиеся банком самостоятельно. В течении опер.дня курс валют может изменяться. В этом случае действующий реестр закрывается и открывается новый, т.к. в реестре обязательно указывается время, на момент которого действовал данный курс.Обменный пункт ежедневно получает подкрепление из уполномоченного банка. Рубли и валюту.Доставка подкрепления может осуществляться: 1. Собственной службой банка; 2. Инкассатором. Учет наличной иностранной валюты ведут на счетах: 1. В обмен.пункте сч. 20206; 2. В обмен.пунктах, расположенных в касс.офисах-20202; 3. В обмен.пункте кассах, расположенных вне помещения КО-20207.Основные проводки:Получено подкрепление:А) Непосредственно кассовым работником Дт 20206810 (840)Кт 20202810 (840)Б) через инкассаторов. Выдача авансов инкассаторам Дт 20209810 (840)Кт 20202810 (840)При получении сообщения от кассового работника о получении авансаДт 20206810 (840)Кт 20209810 (840) Банком произведена продажа валюты:А) если курс продажи выше курса ЦБДт 20206810Кт 20206840Кт 70603810 Дт 20206810Кт 20206840 Дт 20206840Кт 70603810Б)Если курс продажи ниже ЦБ Дт 70608810Дт 20206810 Кт 20206840 Дт 20206Кт 20206 Дт 70608Кт 20206.Банком куплена валюта А) по курсу ниже, чем ЦБ Дт 20206840Кт 20206810Кт 70603810

В конце операционного дня остатки рублей и ин.валюты возвращаются в уполномоченный банкДт 20202810 (840)Кт 20206810

Все денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности принимаются на экспертизу и учит-ся на сч. 91104. Экспертизу денежных знаков провдит эксперт ГРКЦ или эксперт ТУ. При приеме на экспертизу Дт 91104Кт 99999 91104 открывается след. Лиц. Сч.: а) лиц.счета ин.валют, принятая на экспертизу; б) лиц.счета, относящиеся на экспертизу нал. ин.вал.

При отсылке на экспертизуДт 91104Кт 91104

В случае признания экспертизы подлинности денежного знака, его возвращают клиенту, либо выплачивают эквивалент в налич.рублях.

Ден. Знаки, ризнанные экспертизой поддельными не возвращаются и подлежат сдачи в МВД.

На основании экспертизы сумма поддельного денежного знака списывается Дт 99999Кт 91104

Прием ин.валюты на инкассо. Обменный пункт может принимать валюту на инкассо и производить замену неплатежного ден.знака иностранного государства на платежное. В этом случае клиент пишет заявление. Кассир выдает клиенту квитанцию, а банкноту отсылает иностранному банку.

Принимаемая ин.валюта на инкассо учитывается на счете 91101, а также отсылается в банк-нерезидент и учитывается на счете 91102.Принята ин.валюта на инкассо Дт 91101Кт 99999

При отсылке ин.валюты в банк-нерезидент Дт 91102Кт 91101

За совершение дополнительных операций банк удерживает комиссию Дт 20206810 (840)Кт 70603810