49. Учет формирования и использования резервного фонда кредитной организации. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал, как часть собственного источника формирования имущества, может использоваться организацией на различные цели и несмотря на то, что он не является главным внутренним ресурсом организации, таких как уставный капитал и нераспределенная прибыль, гарантирующих финансовую устойчивость предприятия в будущем, тем не менее, его наличие увеличивает собственный капитал и положительно характеризует организацию для потенциальных инвесторов.

Перечислим возможные варианты использования и изменения ранее накопленного кредитового сальдо по счету 83:

уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства производственного назначения;

увеличении амортизации при дооценке основных средств производственного назначения;

направления средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

выбытия объекта внеоборотных активов, по которому ранее была проведена дооценка и списания суммы дооценки на нераспределенную прибыль;

распределения части суммы, учтенной на счете 83, между учредителями организации.

В деятельности экономических субъектов достаточно часто возникают ситуации, когда им требуется дополнительные (по сравнению с обычным порядком ведения деятельности) финансовые или материальные ресурсы. Это обусловлено тем, что, то или иное событие может произойти в будущем (неоплата контрагентом поставленной продукции, необходимость проведения гарантийного ремонта ранее проданного товара) либо обязательно произойдет (уход сотрудника в отпуск, плановый ремонт отдельных объектов основных средств и т.д.). Наступление таких событий повлечет за собой необходимость расходования субъектом хозяйственной деятельности дополнительных средств, которых у организации в соответствующий момент может просто не оказаться в достаточном количестве, либо ей придется отвлекать средства с других участков и направлений своей деятельности, что может негативным образом сказаться на ее финансово – хозяйственном положении. Все это обуславливает целесообразность, а в некоторых ситуациях и необходимость создание резерва.

Резервы представляют собой обособленную часть источников, которая концентрируется в резервных (страховых) фондах и предназначается для покрытия непредвиденных потребностей, расходов для подстраховки рисков В зависимости от назначения формируемого резерва их создают под: - снижение стоимости материальных ценностей; - обеспечение вложений в ценные бумаги; - покрытие сомнительных долгов; - предстоящих расходов.

50. Организация учета основных средств. Учет затрат по капитальным вложениям. Учет начисления амортизации основных средств. Учет результатов переоценки основных средств. Учет выбытия имущества кредитных организаций.

Имущество принимается к бух.учету при :

а) его сооружении

б) создании (строительстве)

в) приобретении

г) получении от учредителей в счет вклада в УК

Первоначальная стоимость имущества признается сумма факт.затрат КО на сооружение(строительство) , создание (изготовление) , приобретение, доставку и доведение до состояния , в котором оно пригодно для использования.

О.с. признается часть имущества со сроком полезного использования превышающей 12 мес., и используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления КО.О.с. учитываются на счете 60401.К о.с. относятся оружия, независимые от стоимости, земельные участки, находящиеся в собственности КО, учитывающиеся на счете 60404.Руководитель КО имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к б.у. в составе о.с. Предметы стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.Единицей учета о.с. явл.инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер.Аналитический учет о.с. едется в разрезе инвентарных объектов. Затраты на сооружение, создание.Ю приобретение о.с., модернизацию, реконструкцию являются затратами капитального характера и учитываются на счете 60701 и 60702.

Учет операций по приобретению ведут на сч. 60401, 60701, 60312.

Основные проврдки:

Перечислдены средства поставщику за приобретенные объекты о.с.

Дт 60312Кт к/с, 20202

Отражены затраты на приобретениеДт 60701Кт 60312

Переданы о.с. в эксплуатациюДт 60401Кт 60701

период проведения доп.подписки на акции было внесено здание в УКДт 60401Дт 60322

Стоимость объектов О.с.с определеннм сроком полезного использования погашается путем начисления амортизации.

Объектами для начисления амортизации явл.о.с. и нематериальные активы, находящиеся в КО на праве собственности.

Начисление амортизации не приостанавливается в течении срока полезного использования о.с. и нематериальных активов кроме случаев нахождения их на реконструкции и модернизации по решению руководителя КО продолжительностью свыше 12 мес. Начисление амортизации производится с первого числа месяца следующего за месяцем в котором они были введены в эксплуатацию.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Сумма начисленной амортизации отражается на сч.60601 – П «Амортизация О.с.»

В течение года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемых способов начисления.

Сумма начисленной амортизации относится на расходы банка.При начислении амортизации сост. проводка Дт 70606Кт 60601

КО имеет право не чаще 1 раза в год переоценивать группы однородных объектов о.с. по тек. стоимости в соот.с законодательством РФ, в т.ч. нормативными актами Минфина.Учет рез-та переоценки отражается по сч.10601При росте стоимости о.с. входе переоценки сост.проводка:Дт 60401Кт 10601

При уменьшении стоимости о.с. в рез-те их переоценкиДт 10601Кт 60401

Имущество может выбывать в рез-те

а) продажиб) списания в случае морального или физического износа, в рез-те ликвидации стихийных бедствий.в) списание имущества ранее переданного в аренду с правом выкупа.

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а аткже для оформления документации на списание пришедшго в негодность имущества в КО создается комиссия, в состав которой должны быть включены Зам.руководителя банка, главбух, представитель юрид.службы и др. специалисты по решению руководителя, а также лица на которых возложена ответстенность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят /установление причин списания объекта/выявление лиц по вине которых произошло выбытие объекта/определение возможностей использования или реализации отдельных узлов (деталей)/составление акта на списание

Учет выбытия о.с. ведут на сч.61209 (61210)

51. Организация учета нематериальных активов. Учет операций по приобретению и созданию нематериальных активов. Учет начисления амортизации по нематериальным активам. Для принятия к бу.учету объектов в качестве нематериальных активов необходимы след.условия:

1.Объект способен приносить КО эконом.выгоды в будущем, в частности, объект предназначен.для использования при выполнении работ или оказанию услуг, для управленческих нужд КО.

2. КО имеет право на получение эконом.выгод, кот.данный объект способен приносить в будущем.

3. Возможность выделения или отделения объекта от др.активов

4. объект предназначен для использования в теч.длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес.

5. КО (ей) не предполагается продажа объекта в теч.12 мес.

6. первоначальная стоимость объекта может быть достовено определена

7. отсутствие у объекта материально – вещественной формы.

Нематериальные активы учитываются на сч.60901. Единицей бух.учета нематериальных активов явл. инвентарный объект.

Нематер.актив принимается к б.у.по первоначальной стоимости определенной по состоянию на дату принятия его к б.у.

Первонач.стоимостью нематер. актива,по котрой он принят к б.у., не подлежит изменению кроме случаев установленных законодательством РФ и наст.Порядком.

Изменение первонч.стоимости нематер.актива, по кот.он принят к б.у., допускается в случаях переоценки и (или) обесценения нематер.актива.

КО может не чаще 1 раза в год (на начало отч.года) переоценивать средства однородных нематер.активов по тек.стоимости определяемой исключительно по данным активного рынка уазанных нематер.активов.

При выбытии нематер.актива сумма его дооценки переносится со счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли КО.

на Нематер.акт. также начисляется амортизация . Срок поезного использования нематер.акт.не может превышать срок деятельности КО.

Учет амортизации нематер.акт. ведут на сч. 60903 – П.

Осн. проводки:Произведена предоплата за нематер.акт. Дт 60312Кт к/с, 20202, 40702, 30102

Отражены затраты на приобретение Дт 60701Кт 60312

Отражены затраты по доведению нематер.акт.до готовностиДт 60701Кт 60312, 60305, 610

ввод нематер. акт. в эксплуатациюДт 60901Кт 60701

Начисление амортизацииДт 70606Кт 60903

Выбытие нематер.активов на сч.отражается с использование

52. Организация учета материальных запасов. Учет операций по приобретению и списанию материальных запасов. Организация синтетического и аналитического учета материальных запасов в кредитных организациях. Учет операций по приобретению материальных запасов. Инвентаризация материальных ценностей, учет ее результатов.В состав материальных запасов учитываются материальные ценности, используются для оказания услугУчет материальных запасов производится на следующих счетах:61002 « Запасные части».61008 « Материалы».61009 « Инвентарь и принадлежности».61010 « Издания».61011 «Внеоборотные запасы».На счете № 61002 учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов и т.п..На счете № 61008 учитываются однократно используются для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы..На счете № 61009 учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности и другое..На счете 61010 учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и другие издания..На счете 61011 учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного залога до принятия кредитной организацией решения.Основные проводки:Произведена предоплата за материальные запасы.Дт 6031Кт 30102, 20202, 40702..Получены материальные запасы.Дт 610Кт 60312..Списана стоимость материалов на расходы при передаче их в эксплуатацию.Дт 70606.Кт 610..Получены безвозмездно материальные запасы.Дт 610.Кт 70601…Инвентаризация – это сверка достоверностей данных бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей данных бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится:- при передаче имущества в аренду;- в случае преобразования кредитной организации или составление годовой отчетности;- при смене должностных лиц ответственных за сохранность материальных ценностей;- при установление фактов хищения, злоупотреблений, порчи имущества, пожаров или стихийных бедствий.

Если в ходе инвентаризации обнаружены излишки, то они зачисляются в доход банка.Дт 60401, 60901, 61001 Кт 70601Если обнаружена недостача, то ее относят на счет виновного лица. Дт 60308Кт 60901, 61001.