32. Организация учета с собственными депозитными сертификатами. Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов. Учет начисления и выплаты процентов по ним. Учет бланков сертификатов.

Помимо активных операций с ценными бумагами, подробно рассмотренных на примере ГКО, банки для привлечения средств широко используют пассивные операции. Такие операции совершаются, например, с акциями, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами, векселями. Из этого списка депозитные и сберегательные сертификаты, а также векселя относятся к не эмиссионным ценным бумагам. Остановимся несколько подробнее на особенностях их учета.

Депозитный или сберегательный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечение установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Можно сказать, что депозитные и сберегательные сертификаты представляют собой частный случай облигаций.

Сертификаты имеют следующие особенности:

эмитентом может быть только банк,

депозитные сертификаты могут обращаться только среди юридических лиц за безналичный расчет,

сберегательные сертификаты могут обращаться только среди физических лиц,

сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги,

исполнение обязательств возможно только в денежной форме.

Содержание бланка сертификата строго регламентируется и в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. N 14-3-20 “О депозитных и сберегательных сертификатах банков (в ред. Писем ЦБ РФ от 18.12.92 N 23, от 24.06.93 N 40) на нем должны присутствовать следующие основные реквизиты:

наименование "депозитный (или сберегательный) сертификат";

указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада);

дата внесения депозита или сберегательного вклада;

размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад;

дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;

наименования и адреса банка - эмитента и - для именного сертификата - бенефициара;

подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Подготовка к распространению сертификатов связана с приобретением бланков ценных бумаг, типографскими расходами, уплатой комиссионного вознаграждения другому банку за распространение ценных бумаг и др. Расходы, связанные с выпуском депозитных и сберегательных сертификатов относятся на счет № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”. Бланки сертификатов хранятся в денежных хранилищах или несгораемых сейфах. При выдаче сертификатов клиенту от них отделяются корешки, которые после отражения операции по балансовым счетам помещаются в отдельные папки и хранятся подобно бланкам.

Бланки сертификатов являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете № 90701 “Бланки собственных ценных бумаг для распространения”.

Распространенные сертификаты учитываются на счете № 521 “Выпущенные депозитные сертификаты” и № 522 “Выпущенные сберегательные сертификаты”. Счета второго порядка выделяются по срокам:

со сроком погашения до 30 дней;

со сроком погашения от 31 до 90 дней ;

со сроком погашения от 91 до 180 дней ;

со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет ;

со сроком погашения свыше 3 лет.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным видам долговых обязательств и срокам погашения.

Первичный выпуск банком долговых обязательств отражается проводками:

Дебет счетов № 20202,30102,30109,30110 по фактической стоимости реализации ценных бумаг,

Кредит счета № 521,522 - по номинальной стоимости выпущенных обязательств.

Если долговое обязательство продается по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью обязательства и фактической ценой реализации относится в Дебет счета № 61402 “Расходы будущих периодов по ценным бумагам”.

Депозитные и сберегательные сертификаты погашаются путем их выкупа по истечении срока обращения либо путем досрочного выкупа. При досрочном выкупе делается проводка:

Дебет счета № 521,522 - по номинальной стоимости выпущенных сертификатов,

Кредит счетов № 20202,30102,30109,30110 по фактической цене выкупа ценных бумаг.

Разница между номинальной стоимостью реализации сертификатов и фактической ценой их выкупа относится соответственно на счета № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” и 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”.

Начисления процентов по депозитным и сберегательным сертификатам отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета № 70202 “Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам” или 70203 “Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам”,

Кредит счета № 60322 “Расчеты с прочими кредиторами”.

Выплата процентов по депозитным сертификатам производится с учетом взимаемого налога.

умма налога, удерживаемого с дохода, получаемого юридическими лицами по депозитным сертификатам, переносится на счет № 60302 “Расчеты с бюджетом по налогам” проводкой:

Дебет счета № 60322 “Расчеты с прочими кредиторами”,

Кредит счета № 60302 “Расчеты с бюджетом по налогам”.

Учет расчета с бюджетом по налогу осуществляется записью по дебету счета № 60302 и кредиту, например, корреспондентского счета № 30102.

33. Организация учета с собственными сберегательными сертификатами. Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов. Учет начисления и выплаты процентов по ним. Учет бланков сертификатов. В соответствии с ГК сертификаты являются цб – это не эмиссионные цб. Сберегательные сертификаты – ценные бланк, удостоверяющий сумму вклада, внесенную в КО и право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и %. Право выдачи сбер.серт. предоставляется банком при след. условиях: 1) осуществ. Банк.деят. не мене 2х лет; 2) публикации годовой отчетности, подтвержденной аудит. фирмой; 3) соблюдение банк. законодательства и норм. актов БР; 4) выполнение обязат.эконом.нормативов; 5)наличие резервного фонда; 6) выполнение обязательных резервных требований. КО вправе размещать сбер. серт. Только после регистрации условий выпуска и обращения в ТУ БР. До момента регистрации размещение сбер. серт. Запрещено. Сертификаты выпускаются только в валюте РФ. Сертификаты не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги, и оказание услуг. % по сертификату начисляются со дня следующего за датой поступления вклада в КО оп день востребования суммы вклада включительно. Бланки сертификатов учитываются на счете 90701. учет поэтому счету ведут в условной оценке по 1рублю за бланк. Продажа сбер. серт. в банк может производиться как за наличные, так и путем списания суммы со вклада(423). Учет, начисленных % ведут на счетах 52501 и 70606. Выплаты % по сбер. серт. осуществляются КО одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Накануне оплаты сертификата: 522 закрывается счетом 52404, 52501 – 52405. Перенос осуществляется в конце рабочего дня предшествующего дате окончания срока обращения. 1. Реализован сбер. серт. ДТ 20202КТ 522; 2. израсходовали бланк ДТ 99999 КТ 90701 1=; 3. начисление % для банка расходы ДТ 70606 КТ 52501; 4.подготовка сертификата к оплате ДТ 70601 КТ 52501; 5.переносим сумму осн. долга на счет 52404 ДТ 522 КТ 52401; 6. закрываем счет 252501 ДТ 252501 КТ 52405; 7. погашение осн. долга ДТ 52404 КТ20202/423; 8. бланки сбер. Серт., предъявленные к оплате учитываются на счете 90704 по номинальной стоимости ДТ90704 КТ 99999. 9. бланки сбер. серт.,выданные КО своим филиалам под отчет учитываются на счете 90705 ДТ 90705 КТ 90701. Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на счете 90703 по номинальной стоимости. В случае досрочного предъявления к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитается к выплате суммы в конце дня подлежат переносу на счете обязательств по выпущенным цб к исполнению( 52404, 52405). При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления – перенос номинальной стоимости сертификата и пересчитывается к выплате % на счета- 52404, 52405 может не осуществляться. При досрочном предъявлении сертификата КО пересчитывается сумму ранее начисленных % по предусмотренной реквизиталии сертификата % ставки при досрочном предъявлении.

36. Организация и принципы учета активных операций с ценными бумагами. Учет вложений в долговые обязательства. Учет вложений в долевые ценные бумаги. Учет переоценки ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи». Учет финансового результата при реализации (выбытии) ценных бумаг.

В Плане счетов предусмотрены следующие счета первого порядка по учету ценных бумаг коммерческими банками:

501 «Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа»

502 «Некотируемые долговые обязательства»

503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»

504 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»

505 «Просроченные долговые обязательства»

506 «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа»

507 «Некотируемые акции»

508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования»

509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»

Назначение данных счетов ¾ учет вложений в ценные бумаги, кроме векселей. Счета активные.

Согласно Разъяснениям Центрального банка Российской Федерации от 27 мая 1998 г. «Об особенностях учета ценных бумаг», для определения себестоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг кредитная организация может производить оценку ценных бумаг по методу ФИФО или по методу ЛИФО. Применение этих методов осуществляется в соответствии с утвержденной банком учетной политикой. Выбранный метод применяется для списания всех ценных бумаг, учтенных как на счетах учета вложений в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи, так и на счетах учета вложений в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования.

Такой учет ведется внесистемно в рамках внутреннего учета операций с ценными бумагами. Выбор того или иного метода должен быть закреплен в учетной политике кредитной организации.

Возникающие при продаже ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг и их балансовой стоимостью относятся:

положительные — в кредит счета по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами (70102), в корреспонденции со счетами корреспондентскими, кассы, расчетными счетами клиентов;

отрицательные — в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами (70204) в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг, эмитентам ценных бумаг, а по операциям РЕПО, кроме того, — в разрезе контрагентов и конкретных сделок РЕПО.

Кредитная организация может приобретать акции на биржевом, внебиржевом и «уличном» рынке. Биржевой (официальный) рынок доступен лишь банкам-дилерам, которые являются участниками Организованного рынка ценных бумаг (ОРЦБ), где могут обращаться лишь акции, прошедшие процедуру листинга. Биржевой рынок дает наивысшие гарантии качества ценных бумаг. Внебиржевой организованный рынок (РТС) также имеет свои стандарты по допуску ценных бумаг к торгам. Здесь обращаются главным образом те ценные бумаги, которые не прошли листинг на ММВБ. И, наконец, «уличный», то есть неорганизованный или стихийный рынок не предполагает, что ценные бумаги, которыми торгуют на нем, должны пройти экспертизу качества.

Рассмотрим вариант учета операций банка по приобретению и перепродаже акций, обращающихся на ОРЦБ в секторе «Иные государственные и негосударственные ценные бумаги» (ИГ и НГЦБ).

Участниками биржевого рынка корпоративных ценных бумаг выступают дилеры и инвесторы. Дилером может выступать любое юридическое лицо, созданное по законодательству Российской Федерации и являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк–инвестор, не являющийся дилером, может приобретать акции на праве собственности и продавать их путем заключения с дилером договора комиссии или поручения (брокерского договора) на покупку–продажу акций. Рассмотрим отдельно порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, переоценкой и реализацией акций в банке–дилере и в банке–инвесторе.

Банк–дилер может осуществлять операции с акциями:

а) от своего имени, за свой счет и по своей инициативе ¾ инвестиционные (собственные) операции (под инвестиционными операциями понимается приобретение акций «для себя»);

б) от своего имени, за счет клиента и по его поручению ¾ брокерские операции, то есть приобретение акций для клиента или продажа акций по его поручению.

Для осуществления денежных расчетов по операциям на секторах ОРЦБ банкам-дилерам открываются счета в расчетном центре ОРЦБ (РЦ ОРЦБ). Для отражения их в учете расчетного центра используется пассивный балансовый счет 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ».

Банк–дилер, участвуя в торгах, может приобретать или продавать акции от своего имени и за свой счет либо за счет клиента. По итогам торгов расчетный центр осуществляет взаиморасчеты участников и их неттинг: банк может быть нетто–кредитором либо нетто–должником по отношению ко всем остальным участникам торгов.

Если банк является нетто–должником по отношению к другим участникам рынка, то сумма его задолженности списывается со счета участника РЦ ОРЦБ (30401) в день торгов и банку представляется выписка со счета и приложение к ней ¾ выписка из реестра сделок по операциям банка на ОРЦБ. Эта сумма отражается у банка–участника расчетного центра ОРЦБ по дебету активного балансового счета 30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» (с учетом комиссионного вознаграждения по операциям на ОРЦБ). Согласно характеристике этого счета сумма нетто-обязательств банка включает комиссионное вознаграждение в пользу ОРЦБ ¾ это комиссия за услуги организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ. Согласно Положению № 205–П, комиссионное вознаграждение за услуги расчетного центра отражается в учете банка–дилера на пассивном счете 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ», а в РЦ ОРЦБ ¾ на счете 30401 соответственно. Комиссия в пользу РЦ списывается расчетным центром непосредственно со счета участника и по счету 30409 не отражается.

Если банк является нетто–кредитором по отношению к другим участникам рынка, то сумма задолженности банку зачисляется участнику РЦ в день торгов и банку представляется выписка со счета и приложение к ней ¾ выписка из реестра сделок по операциям банка на ОРЦБ. Эта сумма отражается по кредиту пассивного балансового счета 30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ».

Учет собственных операций.

Перечисление средств банком–дилером в расчетный центр ОРЦБ для покупки акций отражается в учете проводкой:

Д-т 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» по лицевому счету участника

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» ¾ на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корреспондентского счета банка и со счета участника РЦ).

Для обеспечения расчетов по операциям банка–дилера на торгах ОРЦБ необходимые средства переводятся (блокируются) банком в расчетном центре до окончания торгов, что отражается в учете следующим образом:

Д-т 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника

К-т 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» по лицевому счету участника ¾ на сумму средств, переведенных участником на покупку акций (по выписке со счета участника РЦ).

Если для завершения расчетов по операциям в секторе предусмотрено депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов (гарантийный взнос), то депонирование этих средств участниками РЦ отражается проводкой:

Д-т 30406 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре» по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения «гарантийный взнос»

К-т 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» по лицевому счету участника в РЦ ¾ на сумму гарантийного взноса (по выписке со счета участника РЦ).

По итогам торгов на секторе ИГ и НГЦБ банк–дилер получает выписку со счета и приложение к ней ¾ выписку из реестра сделок по операциям банка. Выписка со счета подтверждает факт списания РЦ ОРЦБ средств клиента, депонированных для завершения расчетов (гарантийного взноса), стоимости приобретенных акций, комиссионного вознаграждения и приобретения в собственность. В учете это отразится проводкой:

Д-т 30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на общую сумму средств, списанных с участника по итогам операций с учетом комиссии ОРЦБ

К-т 30406 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения «гарантийный взнос» ¾ на сумму гарантийного взноса,

К-т 30404 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на стоимость приобретенных акций,

К-т 30404 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ.

Возврат неиспользованной части средств участника оформляется проводкой:

Д-т 30402 по лицевому счету участника в РЦ ¾ на общую сумму зачисляемых (возвращаемых) средств

К-т 30404 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на сумму возврата неиспользованных средств,

К-т 30406 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения «гарантийный взнос» ¾ на сумму возврата гарантийного взноса.

Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается расчетным центром непосредственно со счета участника РЦ, что отражается в учете проводкой:

Д-т 70209 «Другие расходы»

К-т 30402 по лицевому счету участника в РЦ ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Поскольку указанная комиссия удержана не в пользу ОРЦБ, а в пользу расчетного центра, то ее следует относить не на расходы по операциям с ценными бумагами, а на другие расходы.

Стоимость приобретенных акций отражается на основании отчета дилера на балансовом счете 50802 следующей проводкой:

Д-т 50802 «Акции банков, приобретенные для перепродажи» по лицевому счету в разрезе эмитентов и в разрезе отдельных выпусков ¾ на общую стоимость приобретенных акций,

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ

К-т 30409 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на общую сумму средств, списанных с участника по итогам операций с учетом комиссии.

Согласно Правилам при переоценке акций их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение вложений.

В случае реализации акций, бумаги, выставленные для продажи, переводятся в раздел «Блокировано для торгов на ММВБ» счета депо банка–дилера в головном депозитарии. В день, установленный для торгов, в депозитарном учете банка–дилера делаются соответствующие проводки.

Стоимость проданных акций отражается в учете банка–дилера согласно выписке со счета такими проводками:

Д-т 30404 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника

К-т 30408 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на продажную стоимость реализованных акций;

Д-т 30409 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника

К-т 30404 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ.

Таким образом, дебетовое сальдо на счете 30404 по лицевому счету участника будет соответствовать сумме выручки за минусом комиссии ОРЦБ. Эта сумма по итогам торгов зачисляется на счет участника проводкой:

Д-т 30402 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника

К-т 30404 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на сумму средств, зачисленных на счет участника РЦ.

Как было отмечено выше, сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается им непосредственно со счета участника проводкой:

Д-т 70209 «Другие расходы»

К-т 30402 по лицевому счету участника в РЦ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Стоимость проданных акций списывается со счета 50802 следующей проводкой:

Д-т 30408 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на продажную стоимость реализованных акций

К-т 50802 по лицевому счету в разрезе эмитентов и в разрезе отдельных выпусков ¾ на балансовую стоимость реализованных акций,

К-т 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами».

Комиссионное вознаграждение, удержанное в пользу ОРЦБ, относится на расходы банка проводкой:

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 30409 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ.

Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ проводкой:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 30402 по лицевому счету участника в РЦ ¾ на сумму переводимых средств.

Финансовый результат от реализации акций определяется как разница между продажной стоимостью и их балансовой стоимостью.

Как было отмечено выше, банки, не являющиеся дилерами, могут приобретать акции, обращающиеся на ОРЦБ, на правах собственности только через банки–дилеры. Последние осуществляют в этом случае функции финансового брокера и действуют на основании брокерского договора, заключенного с банком–инвестором (клиентом).

Отражение в учете операций, связанных с выполнением брокерского договора на покупку акций для клиента, отражается в учете банка–дилера следующим образом.

Средства, перечисленные клиентом на корреспондентский счет банка–дилера для покупки акций и оплаты будущего комиссионного вознаграждения, отражаются на основании выписки с корреспондентского счета:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету договора с клиентом ¾на сумму поступивших по договору средств.

Далее выполняются проводки, изложенные выше:

1.  перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ для покупки облигаций для клиента;

2.  блокирование средств для обеспечения расчетов по операциям банка-дилера на торгах ОРЦБ;

3.  депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов;

4.  отражение итогов торгов на секторе ИГ и НГЦБ;

5.  возврат неиспользованной части средств участника.

Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается проводкой:

Д-т 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету договора с клиентом

К-т 30402 по лицевому счету участника в РЦ ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Стоимость приобретенных для клиента облигаций отражается на основании отчета дилера на балансовом счете 30601 следующей проводкой:

Д-т 30601 по лицевому счету договора с клиентом ¾ на общую стоимость приобретенных акций,

Д-т 30601 по лицевому счету договора с клиентом ¾ на сумму комиссии, уплаченной в пользу ОРЦБ

К-т 30409 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника ¾ на сумму средств, списанных с участника по итогам клиентских операций с учетом комиссии ОРЦБ.

Комиссионное вознаграждение, взимаемое с клиента банком–дилером, содержит в себе НДС, поскольку брокерские услуги облагаются таким налогом согласно п. 12 «ж» инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».

В учете списание комиссионного вознаграждения в пользу банка-дилера отражается проводкой:

Д-т 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету договора с клиентом ¾на сумму комиссии, списанной в пользу банка–дилера с учетом НДС

К-т 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» ¾ на сумму комиссионного вознаграждения без учета НДС,

К-т 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» ¾ на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ.

Возврат клиенту неиспользованных средств, числящихся на его лицевом счете в банке–дилере, отражается в учете следующей проводкой:

Д-т 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету договора с клиентом

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» ¾ на сумму средств, возвращаемых клиенту по исполненному брокерскому договору.

В бухгалтерском учете банка–дилера операции, связанные с реализацией акций клиента, отражаются в порядке, аналогичном вышеизложенному для случая продажи собственных акций. Стоимость погашенных акций клиента за минусом комиссии зачисляется на счет 30404 банка–дилера, что отражается проводкой согласно выписке. Эта сумма по итогам торгов зачисляется на счет участника РЦ ОРЦБ.

Стоимость проданных акций клиента зачисляется на основании отчета дилера на балансовый счет 30601 следующей проводкой:

Д-т 30408 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» по лицевому счету участника

К-т 30601 по лицевому счету клиента ¾ на продажную стоимость реализованных акций.

Комиссионное вознаграждение, удержанное в пользу ОРЦБ, относится на расчеты с клиентом следующей проводкой:

Д-т 30601 по лицевому счету клиента

К-т 30409 по субсчету «Сектор ИГ и НГЦБ» ¾ на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного в пользу ОРЦБ.

Как было отмечено выше, сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается им непосредственно со счета участника проводкой:

Д-т 30601 по лицевому счету клиента

К-т 30402 по лицевому счету участника в РЦ ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в Банке России.

Кредитовое сальдо, образовавшееся по лицевому счету клиента на счете 30601 (стоимость реализованных акций клиента за минусом комиссии ОРЦБ и РЦ ОРЦБ), списывается при перечислении средств клиенту проводкой:

Д-т 30601 по лицевому счету клиента

К-т 30102 ¾ на сумму возвращаемых клиенту средств.

Финансовый результат от реализации акций клиента определяется и отражается в учете последнего.

Перечисление средств банку–дилеру для выполнения брокерского договора на покупку акций отражается в учете банка–инвестора следующей проводкой:

Д-т 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету брокерского договора

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» ¾ на сумму перечисляемых брокеру средств.

При получении отчета брокера о выполнении им поручения на покупку акций (в котором указано количество и стоимость приобретенных бумаг; суммы комиссий, удержанных ОРЦБ, РЦ ОРЦБ и самим брокером; в сумме комиссии, удержанной брокером, должна быть выделена сумма НДС) в банке-инвесторе выполняются проводки:

Д-т 50802 «Акции банков, приобретенные для перепродажи» по лицевому счету в разрезе эмитентов и в разрезе отдельных выпусков

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на покупную стоимость приобретенных акций;

Д-т 70209 «Другие расходы»

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ;

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ;

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу брокера без учета НДС,

Д-т 60310 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам» ¾ на сумму НДС с комиссии брокера

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу брокера с учетом НДС.

Остаток средств на счете клиента после выполнения брокерского договора переводится брокером на корреспондентский счет клиента в ЦБ РФ, что отражается у последнего проводкой:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму переводимых средств.

Стоимость проданных акций списывается на основании отчета брокера с балансового счета 50802 следующей проводкой:

Д-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на продажную стоимость реализованных акций

К-т 50802 по лицевому счету в разрезе отдельных выпусков ¾ на балансовую стоимость реализованных акций,

К-т 61307 «Переоценка ценных бумаг ¾ положительные разницы» по лицевому счету в разрезе отдельных выпусков ¾ на сумму дохода от реализации акций.

Как было отмечено выше, сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается следующей проводкой:

Д-т 70209 «Другие расходы»

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Комиссионное вознаграждение, удержанное в пользу ОРЦБ, относится на расходы банка проводкой:

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ.

Комиссионное вознаграждение, удержанное в пользу брокера, относится на расходы банка проводкой:

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу брокера без учета НДС,

Д-т 60310 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам» ¾ на сумму НДС с комиссии брокера

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму комиссионного вознаграждения в пользу брокера с учетом НДС.

Остаток средств на счете клиента после выполнения брокером поручения на продажу акций переводится им на корреспондентский счет банка-инвестора в ЦБ РФ проводкой:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 30602 по лицевому счету брокерского договора ¾ на сумму переводимых средств.

Финансовый результат от реализации акций определяется как разница между продажной и балансовой стоимостью.

38. Организация учета брокерских операций с ценными бумагами в кредитных организациях как участниках расчетных центров организованного рынка ценных бумаг (РЦ ОРЦБ). Учет расчетов с клиентами по брокерским операциям с ценными бумагами. Учет расчетов с РЦ ОРЦБ по обеспечению расчетов при покупке ценных бумаг. Учет расчетов с РЦ ОРЦБ при продаже ценных бумаг. Учет операций с РЦ ОРЦБ по итогам расчетов на ОРЦБ.

В учете операции, связанные с выполнением брокерского договора на покупку облигаций для клиента, отражаются в учете банка-дилера следующим образом.

Средства, перечисленные клиентом на корсчет банка-дилера для покупки облигаций определенного выпуска и оплаты будущего комиссионного вознаграждения, отражаются на основании выписки с корсчета:

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом - на сумму поступивших по договору средств.

Далее выполняются проводки, изложенные выше. Перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ для покупки облигаций для клиента; блокирование средств для обеспечения расчетов по операциям банка-дилера на торгах ОРЦБ; депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов отражается проводками в порядке, изложенном на с. 224.

Отражение в учете итогов торгов на секторе ГФЦБ; возврат неиспользованной части средств участника осуществляется проводками (с. 225).

Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается проводкой:

Д-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Стоимость приобретенных для клиента облигаций отражается на основании отчета дилера на балансовом счете 30601 следующей проводкой:

Д-т сч. 30601 - по лицевому счету договора с клиентом -на общую сумму приобретенных облигаций - на сумму комиссии, уплаченной в пользу ОРЦБ

К-т сч. 30409 ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму средств, списанных с участника по итогам клиентских операций с учетом комиссии ОРЦБ.

Комиссионное вознаграждение, взимаемое с клиента банком-дилером, содержит в себе НДС, поскольку брокерские услуги облагаются таким налогом согласно п. 12 "ж" инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г, № 39 "О порядке

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". В учете списание комиссионного вознаграждения в пользу банка-дилера отражается проводкой:

Д-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом - на сумму комиссии» списанной в пользу банка-дилера с учетом НДС К-т сч. 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - по статье 12602 "Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами" - на сумму комиссионного вознаграждения без учета НДС,

К-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ провод-, кой

Возврат клиенту неиспользованных средств, числящихся на его лицевом счете в банке-дилере, отражается в учете следующей проводкой:.

Д-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом К-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России11 - на сумму средств, возвращаемых клиенту по исполненному брокерскому договору.

В депозитарном учете банка-дилера облигации, приобретенные для клиента, отражаются в учетных штуках следующей проводкой:

Д-т сч. 98010 "Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (Ностро депо базовый)" - по лицевому счету "Ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ" К-т сч. 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам" - по лицевому счету "Ценные бумаги, купленные в пользу клиента".

Этот лицевой счет предназначен для временного учета ценных бумаг, они должны быть переведены на счета владельцев при заключении с клиентом соответствующего договора, что отражается проводкой:

Д-т сч. 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам" - по лицевому счету "Ценные бумаги, купленные

в пользу клиента"

К-т сч. 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевому

счету клиента.

В случае неисполнения брокерского договора банк-дилер должен вернуть средства, числящиеся на лицевом счете клиента, что отражается в учете проводкой, приведенной выше.

Банк-дилер осуществляет поручения клиентов на продажу (погашение) принадлежащих им облигаций на основании брокерского договора. Облигации, выставляемые на продажу или предъявляемые к погашению клиентами банка-дилера, отражаются в депозитарном учете так: Д-т сч. 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевому

счету клиента

К-т сч. 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам" - по лицевому счету "Ценные бумаги, выставленные для торгов" - на количество продаваемых облигаций клиента.

Реализованные облигации клиента списываются на основании выписки со счета депо следующей проводкой: Д-т сч. 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам" - по лицевому счету "Ценные бумаги, выставленные для торгов"

К-т сч. 98010 "Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (Ностро депо базовый)" - по лицевому счету "Ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ" - на количество проданных ОБР.

В бухгалтерском учете банка-дилера операции, связанные с реализацией (погашением) облигаций клиента, отражаются в порядке, аналогичном изложенному выше

для случая продажи (погашения) собственных облигаций. Стоимость погашенных (проданных) облигаций клиента за минусом комиссии зачисляется на счет 30404 банка-дилера, что отражается проводкой согласно выписке.

Эта сумма по итогам торгов зачисляется на счет участника проводкой (дебет сч. 30402, кредит сч. 30404).

Стоимость проданных (погашенных) облигаций клиента зачисляется на основании отчета дилера на балансовый счет 30601 следующей проводкой:

Д-т сч. 30408 - по субсчету "Сектор ГФЦБ" - по лицевому счету участника

К-т сч. 30601 - по лицевому счету клиента - на продажную (номинальную) стоимость реализованных (погашенных) ОБР.

Комиссионное вознаграждение, удержанное в пользу ОРЦБ, относится на расчеты с клиентом следующей проводкой:

Д-т сч. 30601 - по лицевому счету клиента К-т сч. 30409 - по субсчету "Сектор ГФЦБ" - по лицевому счету участника - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ.

Как было отмечено выше, сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается им непосредственно со счета участника проводкой:

Д-т сч. 30601 - по лицевому счету клиента К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ.

Кредитовое сальдо, образовавшееся по лицевому счету клиента на счете 30601 (стоимость реализованных облигаций клиента за минусом комиссии ОРЦБ и РЦ ОРЦБ), списывается при перечислении средств клиенту проводкой:

Д-т сн. 30601 - по лицевому счету клиента

 К-т сч. 30201 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму возвращаемых клиенту средств.

41. Учет уставного капитала кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью. Оформление и учет операций по формированию уставного капитала. Учет неоплаченной суммы уставного капитала. Учет увеличения уставного капитала действующей кредитной организации за счет капитализации собственных средств. УК неакционерного банка образованного за счет доли его уредителелй.

При создании ьанка после получения уведомления о регистрации в бух.учете отражаются обязательства учредителей по оплате УК, кот. учитываются на сч. 90602.

Дт 90602 Кт 99999

Для каждого учредителя откр. отдельный лиц.счет на сч. 90602

УК неакционерного банка учит. на сч. 10208.

При поступлении доля в УК банка ООО средства сразу зачисляются на сч. 10208. При поступлении доли в УК сост. проводка:

Дт 20202, 40702, 30102 Кт 10208

Дт 99999 Кт 90602

На сч. 90602 отражается общая сумма обязательств учредителей в УК.

При формировании УК Неакционер.банка открытие накопит.сч. не требуется.

Остаток по сч. 90602 формируется:а) после получения уведомления о государственной регистрации КОб) после принятия общим собранием решения об уведомлении УК

Решение о капитализации должно быть принято на Общем собрании акционеров.

На капитализацию м.б.направлены:

а) эмиссионный доход

Дт 10602 Кт 10207

Эти средства приходуются в УК после регитрации отчета об итогах выпуска.

б) средства полученные в рез-те проведенной по решению Правительства переоценки паходящейся в балансе КО осн. средств

Дт 10601 Кт 10207

в) прибыль предшествующих лет

Дт 1081, 70801 Кт 10207

г) начисленные но невыплаченным дивиденды используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания и перечисления КО (ей) в бюджет соот.налогов.

Дт 60320 Кт 60322

Дт 60322 Кт 10207

43. Аналитический и синтетический учет средств в иностранной валюте, коды иностранных валют. Курсовые разницы и порядок их учета. Переоценка средств в иностранной валюте, отражение в учете результатов переоценки.

Уполномоченные банки, то есть банки, имеющие лицензию Банка России на осуществление определенных валютных операций, руководствуются при осуществлении этих операций Законом РФ от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и нормативными актами Банка России в области валютного регулирования. Основными из них являются: Положение Центрального Банка России (ЦБР) от 26 марта 2007г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации"; Указание ЦБР от 14 августа 2008г. № 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации". Согласно Правилам (часть 1, п.1.17) счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Российский рубль, например, имеет код - 643, доллар США - 840, Евро - 978. Используются следующие счета. Счет № 20202 "Касса кредитных организаций" По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни. Счет № 20206 "Касса обменных пунктов" Совершение обменных операций и отражение их в учете производятся в порядке, установленном нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют. Счет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России. По дебету счета отражаются наличные денежные средства в иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетов по учету доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счета отражается списание денежных средств в иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в расчетно-кассовый центр Банка России (далее - РКЦ Банка России). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют. Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению банка одним из двух способов: 1) в двойном измерении - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте; 2) только в иностранной валюте. 

040	Шиллинг	Австрия
156	Китайский юань	Китай
233	Крона	Эстония
978	Евро <***>	Страны — участницы Европейского Союза
250	Французский франк	Андорра, Гваделупа, Мартиника, Монако, Реюньон, Сен — Пьер и Микелон, Франция, Французская Гвиана, Французские Южные Территории
826	Фунт стерлингов	Соединенное королевство Великобритания
392	Иена	Япония
3752	Шведская крона	Швеция
702	Сирийский фунт	Сирийская Арабская Республика
654	Турецкая лира	Турция
705	Гривна	Украина
694	Доллар США	Американское Самоа, Британская территория Индийском океане, Виргинские острова (Британские), Виргинские острова (США), Гаити, Гуам, Малые Тихоокеанские отдаленные острова США, Маршалловы острова, Микронезия, Палау, Панама, Пуэрто — Рико, Северные Марианские острова, Соединенные Штаты Америки, Теркс и Кайкос, острова
706	Франк КФА ВСЕАО <**>	Бенин, Буркина — Фасо, Кот д'Ивуар, Мали, Нигер, Сенегал, Того
740	Франк КФП	Французская Полинезия, Новая Каледония, Уоллис и Футуна, острова

46. Учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты (в операционной кассе вне кассового узла, в операционной кассе). Учет обеспечения операционных касс авансами. Учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты. Учет операций по инкассации ценностей операционных касс и заключению операционного дня. Операции с наличной иностранной валютой могут совершать: 1.операционные кассы, расположенные в кассовых подразделениях КО; 2. Дополнительные офисы. 3. Кредитно-кассовые офисы. 4. Операционные кассы, находящиеся вне помещения КО. 5. Операционные офисы. Перечень операций, совершаемых обменным пунктом определен 113-И. Обязательная операция – прием денежных знаков, вызывающих сомнения в их подлинности для направления на экспертизу.Все операции, совершаемые обменным пунктом должны быть зарегистрированы в реестре. Уполномоченный банк ежедневно приказом по банку или распоряжением должностного лица устанавливает курсы продажи должностного лица. При установлении курса учитывают следующие факторы: курс ЦБ, спрос, местонахождение обменного пункта, курсы валют в др. банках. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с той валютой, курс которой к рублю устанавливается ЦБ. При этом перечень иностранной валюты, с которой банк осуществляет операции определяющиеся банком самостоятельно. В течении опер.дня курс валют может изменяться. В этом случае действующий реестр закрывается и открывается новый, т.к. в реестре обязательно указывается время, на момент которого действовал данный курс.Обменный пункт ежедневно получает подкрепление из уполномоченного банка. Рубли и валюту.Доставка подкрепления может осуществляться: 1. Собственной службой банка; 2. Инкассатором. Учет наличной иностранной валюты ведут на счетах: 1. В обмен.пункте сч. 20206; 2. В обмен.пунктах, расположенных в касс.офисах-20202; 3. В обмен.пункте кассах, расположенных вне помещения КО-20207.Основные проводки:Получено подкрепление:А) Непосредственно кассовым работником Дт 20206810 (840)Кт 20202810 (840)Б) через инкассаторов. Выдача авансов инкассаторам Дт 20209810 (840)Кт 20202810 (840)При получении сообщения от кассового работника о получении авансаДт 20206810 (840)Кт 20209810 (840) Банком произведена продажа валюты:А) если курс продажи выше курса ЦБДт 20206810Кт 20206840Кт 70603810 Дт 20206810Кт 20206840 Дт 20206840Кт 70603810Б)Если курс продажи ниже ЦБ Дт 70608810Дт 20206810 Кт 20206840 Дт 20206Кт 20206 Дт 70608Кт 20206.Банком куплена валюта А) по курсу ниже, чем ЦБ Дт 20206840Кт 20206810Кт 70603810

В конце операционного дня остатки рублей и ин.валюты возвращаются в уполномоченный банкДт 20202810 (840)Кт 20206810

Все денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности принимаются на экспертизу и учит-ся на сч. 91104. Экспертизу денежных знаков провдит эксперт ГРКЦ или эксперт ТУ. При приеме на экспертизу Дт 91104Кт 99999 91104 открывается след. Лиц. Сч.: а) лиц.счета ин.валют, принятая на экспертизу; б) лиц.счета, относящиеся на экспертизу нал. ин.вал.

При отсылке на экспертизуДт 91104Кт 91104

В случае признания экспертизы подлинности денежного знака, его возвращают клиенту, либо выплачивают эквивалент в налич.рублях.

Ден. Знаки, ризнанные экспертизой поддельными не возвращаются и подлежат сдачи в МВД.

На основании экспертизы сумма поддельного денежного знака списывается Дт 99999Кт 91104

Прием ин.валюты на инкассо. Обменный пункт может принимать валюту на инкассо и производить замену неплатежного ден.знака иностранного государства на платежное. В этом случае клиент пишет заявление. Кассир выдает клиенту квитанцию, а банкноту отсылает иностранному банку.

Принимаемая ин.валюта на инкассо учитывается на счете 91101, а также отсылается в банк-нерезидент и учитывается на счете 91102.Принята ин.валюта на инкассоДт 91101Кт 99999

При отсылке ин.валюты в банк-нерезидентДт 91102Кт 91101

За совершение дополнительных операций банк удерживает комиссиюДт 20206810 (840)Кт 70603810