14. Сущность расчетов по инкассо. Порядок оформления, приема и проверки инкассовых поручений. Оформление и учет операций при расчетах инкассовыми поручениями.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Они применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2. для взыскания по исполнительным документам;

3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Они применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:1) установленных законодательством;2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (Приложение 2).

Основные проводки:

В банке плательщика поступившие платежные требования помещают в картотеку №1:Дт 90901Кт 99999

Плательщик в течении установленного для акцепта срока:А)либо оформляет документ об акцептеБ)либо оформляет документ о полном или частичном отказе от акцепта

При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки №1 и в тот же день возвращается в банк поставщика вместе со вторым экземпляром заявления об отказе:Дт 99999Кт 90901

При частичном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки №1 и оплачивается в сумме акцептованной плательщиком:1.Дт 99999Кт 909012.Дт 40702Кт 40702(30102)

Если плательщик акцептовал платежное требование,а средства по счету отсутствуют,то документ помещают в картотеку №2:1.Дт 99999Кт 909012.Дт 90902Кт 99999

20. Характеристика балансовых счетов для учета депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц. Оформление операций по депозитным счетам юридических лиц. Учет операций по приему и выплате денежных средств в соответствии с условиями и видами депозитов. Порядок начисления и отражения в учете кредитной организацией процентов по привлеченным денежным средствам от юридических лиц. Порядок совершения депозитных операций регламентируется ГК, а так же ФЗ «О банках и банковской деятельности», К.О привлекает денежные средства юр.лиц при наличии у них лицензии на осуществление банковских операций. Операции по привлечению денежных средств во вклады оформляются договором банковского вклада. Юр.лица могут перечислить временно свободные средства в депозиты в банк, перечисление средств на депозит производится на основание депозитного договора.Порядок начисления процентов по депозитам юр.л такой же как и по депозитам физ.лиц .

Особенности начисления %:В расчет берут календарные дни в году;% начисляются ежедневно, в учете отражаются не реже 1 раза в месяц, и не позднее последнего раб дня отчетного месяца.;Начисление % производится на остаток средств на начало опер дня, поэтому в день внесения на депозит в расчет не берут.;Начисление % может производится одним из след методов:А) по формуле простых %Б) по формуле сложных %В)по фиксированной % ставкеГ)по плавающей ставке % по депозиту могут быть перечислены либо: 1) на расчетный счет клиента; 2) либо перечислены к сумме депозита.Перечисление средств в депозит производится на основание п/п. Учет депозитов юр.л в ведется на сч. 410-422.При выборе № депозитного счета учитывают форму собственности, вид деятельности, резедентсво.Сумма начисленных % по депозиту отражаются на 47426 - П –обязательства к уплате %.Сумма уплаченных банком % по депозиту учитываются на сч. 70606Осн.проводки:1.Перечислены ден ср-ва в депозитД 40702К4212.Начислены %Д 70606К 474263.Уплата %Д 47426К 4214. Закрытие депозита Д 421К 40702

21. Характеристика балансовых счетов для учета депозитов и прочих привлеченных средств физических лиц. Оформление операций по депозитным счетам физических лиц. Учет операций по приему и выплате денежных средств в соответствии с условиями и видами вкладов. Учет операций по начислению и уплате процентов по привлеченным денежным средствам от физических лиц. Порядок совершения депозитных операций регламентируется ГК, а так же ФЗ «О банках и банковской деятельности», К.О привлекает денежные средства физ.лиц может лишь при наличие спец. Лицензии которая может быть выдана банку по истечению 2-х лет со дня его гос. Регистрации или если размер уставного капитала 100 млн.евро. Операции по привлечению денежных средств во вклады оформляются договором банковского вклада. Договор должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма считается саблюдена если внесения вклада удовлетворяется выдачей сбер. Книжки, депозитного или сберегательного сертификата.

Сбер книжки учитываются на счете -91207-Бланки

Учет депозитов ф.л -423 –П В зависимости от срока депозита учет ведут на сч 2 порядка.

Особенности начисления %: В расчет берут календарные дни в году;% начисляются ежедневно, в учете отражаются не реже 1 раза в месяц, и не позднее последнего раб дня отчетного месяца.;Начисление % производится на остаток средств на начало опер дня, поэтому в день внесения на депозит в расчет не берут.;Начисление % может производится одним из след методов:А) по формуле простых %Б) по формуле сложных %В)по фиксированной % ставкеГ)по плавающей ставке

Сумма начисленных процентов учитываются на 47411-П, начисленные % по вкладам.

Если клиент нарушил условия договора банковского вклада, то выплачивает % клиенту по ставке вклада до востребования, если иное не предусмотрено условием логовора.

Осн. Проводки:

Выдана чек.книжкаД 20202 Д 99999 К 423 К 91207

2. Начисление %Д 70606К 474113. Уплата банком %Д 47411 К423

Закрытие депозитаД 423 К 20202

22. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов. Учет обеспечения по полученным кредитам. Учет операций по начислению и уплате процентов по полученным денежным средствам. Учет просроченной задолженности по основному и процентам по полученным межбанковским кредитам и депозитам. На МБК банк может выступать как в роли кредитора, так и в роли заемщика.Способы получения: 1) Вразовом порядке 2)Кредитная линия 3)Кредитование под овердрафт 4)Кредит на синдицированной основе.Учет полученных МБК ведется на сч III раздела. Это сч313 и 314 (П).Сумма предоставленного в обеспечение залога учитывается на сч 91411,12,13.Сумма начисленных процентов по полученным МБК отражается на сч 47426.Фактически уплаченные банком % - 70606.Посроченная задолжность по получ мбк 31702.Просроч % 31802.Учет МБК, полученных в разовом порядкеД30202 К313 + Д91411 К99998 Получен МБК + предоставлен залог.Д70606 К47426 Начисленны % по МБК.Д47426 К30102 Банк уплачивает %.Д313 К30102 Банк уплачивает и всю сумму.Д99999 К91411 Списан залог.Наступил срок погашения, средств нет.Д313 К31702 – Перенос на сч по учету просроч кр.Д47426 К31802 Перенос начисл % на сч по учету просроч%.Д70606 К31802 Доначисленны % (штрафные).Д318 Д317 К30202 Погашение просроч задолжности и %.Открытие кредитной линии:.При открытии кредитной линии заемщику может устанавливаться лимит выдачи и лимит задолжности..Лимит Выдачи – сч.91416.Лимит Задолжности – сч91417.При открытии кредитной линии и установлении лимита выдачи сост проводка Д91416 К99999 на сумму лимита.Д91411-13 К99999 ЗалогПолучен транш (часть) кредита в счет кредитной линии:Д99999 К91416 + Д30102 К313.Погашение: Д313 К30202 + Д99999 К91411-13.При открытии кредитной линии и установлении лимита задолжности:.Д91417 К99999 + Д91411 К99999.Получен кредит в счет лимита задолжности:.Д99999 К91417 +Д30102 К31302.Погашение кредита: Д313 К30202 + Д91417 К99999.Предоставление кредита под овердрафт. В этом случае устанавливается лимит по получению кредита в форме овердрафта. Учет ведут на сч 91417.При установлении лимита по получению кр в форме овердрафт составляется проводка:.Д91417 К99999.Получен транш кредита: Д30102 К313 +Д99999 К91417.Погашение кредта: Д313 К30102 + Д91417 К99999.При прекращении действия договора: Д99999 К91417.Получение кр от ЦБ.Порядок предоставления ком. Банкам кредитов от ЦБ ренулируется236-П.Учет полученных кредитов от БР ведут на сч 312(П) «КР и депозиты, получ от БР».Учет предоставленных в облеспечение ценных бумаг ведут на сч 91411(А).Погашение банком кредита производится с к/сч на основании плат поручения.Учет просроч кр ведут на 31701(П) , а учет просроч % ведут на 31801(П).Погашение просроч задолжности может производиться а) банком самостоятельно по плат поручению б)Учреждениями БР на основании инкассового поручения(без акцента).Засчет сумм, полученных от реализации Цен Бумаг.Ком банки могут получать от ЦБ внутридневные, однодневные, ломбардные кредиты. При получении внутридневных кредитов ссудные счета не открываются.Д30102 К312 + Д91411 К99999 Выдан банку кр от Ц.Д70606 (симбв отчетностт21101) К47426 Начисл %.Д47426 К30102 плат поручением погашены %.Д312 К30102 +Д99999 К91411 погашен основной долг.Если на момент погашения кр на сч у банка нет денег, то кредит и % переносятся на счет по учету просроч задолжности:.Д312 К31701 –осн долг.Д47426 К31801 –перенос %.Д70606 К31801 начисленны проценты на сумму остатка долга.Д31801 + 31701 К30102 – погашены % и долг.Если просроч задолжность погашается прутем реализации предоставленных в обеспечение ценных бумаг, то составляется след. Проводка:.Д70606 (символ отчетности 27308 на сумму расходов по реализации ценных бумаг) +.Д31801 + Д31701 + Д70606 (на сумму пени) К50104(ценные бумаги).При получении внутридн кредита банк ежемесячно вносит плату за пользование внутридневным кредитом: Д70606 К30102

24. Учет формирования обязательных резервов. Учет регулирования обязательных резервов, проведения зачета по результатам регулирования. Учет сумм перевзноса и недовзноса в обязательные резервы. Обязательные резервы один из инструментов ДКП в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности» ко обязаны выполнить нормативы обязательных резервов депонированных в БР.Размер отчисления учится советом директоров БР.КО ежемесячно производят регулирование размера отчислений в обязательные резервы при расчете суммы в отчислении обязательные резервы ср-в в руб и в ин.вал-те на рсчетных текущих и депозитных сч ф и юр.лиц.Учет движения обязательных резервов ведется на сч. 30202 и 30204. Ежемесячно РКЦ (ГРКЦ) проводят проверку правильности перечисления ко ср-в в обязательные резервы, в ходе проверки могут быть выявлены –не до взнос, сумма котрого учитывается на сч.-91003, 91004, и перевзнос -91007-91008.За нарушение порядка и сроков перечисления в обязательные резервы, в банке уплачиваются штраф сумма которого учитывается на счете -91010Основные проводки:Банком перечислены ср-ва в обязательные резервыД 30202К 301022. В ходе проверки установлено излишняя перечисленная сумма.Д 99999К910073. Излишняя перечисленная сумма в обязательные резервы возвращена на кор.сч БанкаД 30102 Д 99999К 30202 К 91007 4. В ходе проверки установлено сумма не до взноса в обязательные резервыД 99999К91003(04) 5.Банк перечисляет не до взносД 30202 Д 91003(04)К30102 К99998 6. Банком уплачен штраф за нарушение срока перечисление в обязательные резервыД 91010 Д70606 К99998 К 30102 7. К.о предоставляется права провидение зачетаД 30202 Д30204К30204 или К 3020

25. Организация учета предоставленных денежных средств юридическим лицам. Учет операций по выдаче кредитов путем разового зачисления денежных средств юридическим лицам. Учет операций по погашению кредитов Учет пролонгации кредитов. Учет обеспечения по предоставленным кредитам. Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам Порядок и учет списания просроченной задолженности по предоставленным кредитам. Банк разрабатывает и утверждает документы, определяющие его политику по размещению ден.средств, а также учетную политику и подходы к ее регистрации. Кредиты ЮЛ предоставляются только в безнал. порядке, путем зачисления ден.средств на р./сч. клиента. При выдачи кредита на каждого заемщика открывается лицевой счет. Выбор ссудного счета зависит от формы собственности, вида деятельности и резиденства. В обозначении лицевого счета (ссудного) словами следует указать: а) цель на которую выдан кредит; б) номер и дату договора; в) размер % ставки; г) срок погашения кредита; д) цифровое обозначение категории качества клиента; н) др. данные по решению КО. Учет предоставленных кредитов ЮЛ ведут на счете 45912- «простые % негосуд. комм. орг.». учет простых кредитов – 45812. фактически полученные банком % за предоставленный кредит учитывается на счете – 70601- «доходы». Сумма залога по предоставленному кредиту учитывается на внебалансовых счетах – 91311(цб), 91312 (имущество), 91315(гарантии) – П. основные проводки: 1. получен кредит ДТ 452 КТ 40702; 2. обеспечение залога ДТ 99998 КТ 91311; Начисление %, порядок отражения в учете начисленных %зависит от категории качества ссуды. 3.если кредит относится к 1,2 категории, то сумма начисленных % отражается на балансовых счетах-91604-А ДТ 91604 КТ99999; 4.погашение ЮЛ кредита ДТ 40702 КТ 452, ДТ 97311 КТ 99998; 5. наступил срок погашения кредита на счете средств нет, погашение %, если ссуда относится к 1,2 категориям. ДТ40702 КТ 47427; 6.если относится к 4,5 категориям ДТ 99999 КТ 91604, ДТ 40702 КТ 70601; 7. наступил срок погашения кредита, средств на счете нет, ранее начисленные % ДТ 45912 КТ 47427; 8. просроченная задолженность текущего периода ДТ 45912 КТ 70601; 9. погашение основного долга ДТ 45812 КТ 452; 10. к 1,2 категориям ДТ 40702 КТ 45912; учетной политикой банка определяется порядок получения %, в счет будущих периодов( клиент досрочно погашает), суммы доходов относятся на счета по учету доходов пропорционально прошедшему временному интервалу, календ. месяц или квартал, эти % учитываются на счете 61301. если кредит признан безнадежным к взысканию, то может он быть погашен за счет резерва на возможные потери по ссудам. Безнадежные к взысканию ссуды и % будут учитываться на внебалансовых счетах 91802- А «задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентом, списанные за счет резервов на возможные потери». 91704-А «неполученные % по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанных с баланса КО» ДТ 91802 КТ 99999, ДТ 91704 КТ 99999; при списании с баланса банка просроченной задолженности по % ДТ 91702 КТ 91604; при поступлении средств от поставщика ДТ 99999 КТ 91704, ДТ 99999 КТ 91802. открытии кредитной линии: 1. лимит выдачи 91316- П « неипольз. лимиты по предоставлению кредита» ДТ 99998 КТ 91316; 2.лимит задолженности 91317- П «неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде овердрафт и подлимит задолженности». Выдан ердит в счет лимита выдачи ДТ 452 КТ40703(30102) , ДТ91312 КТ99998; погашение крдитной линии ДТ40702 КТ 452; закрытие кредитной линии ДТ 91316 КТ 99998; при открытии кредитной линии и установлении лимита задолженности – открыта кредитная линия и установлен лимит задолженности ДТ 99998 КТ 91317; выдан кредит в счет лимита задолженности ДТ 452 КТ 40702/30102; погашение кредита ДТ 40702 КТ 452, ДТ 99998 КТ 91317.

26. Оформление и учет кредитов, предоставленных физическим лицам. Учет обеспечения по предоставленным кредитам Учет операций по начислению и получению процентов по предоставленным денежным средствам физическим лицам. Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам физическим лицам Учет просроченных процентов по предоставленным кредитам Учет кредитов, предоставл. физ лицам ведут на сч 455. Кредит может быть предоставлен как наличными деньгами, так и путем открытия текущего сч 40817(П) – физ лицуУчет просроч. кредитов ведут на сч 45815(А) просроч % на 45915Учет залога на внеб счетах 913(П)Порядок начисления и отражения в учете процентов такой же как и у юр.лицД455 К(40817)20202 + Д99998 К913 Выдан кредит +принят залогД47427 К70601 Начисленны процентыД20202(40817) К47427 Уплата процентовД20202(40817) К455 Уплата основного долгаД455 К45815 Просрочен долгД45915 К70601 Начислены проценты на просрочкуД20202(40817) К45915 Уплач просроч процентыД20202(40817) К45815 Уплачен просроченный долгД91311 К99998 Списан залог

28. Организация учета предоставленных межбанковских кредитов и других размещенных средств Учет операций по выдаче межбанковских кредитов. Учет операций по начислению и получению процентов по предоставленным средствам. Учет операций по погашению межбанковских кредитов. Учет просроченной задолженности по основному долгу и по процентам, порядок их погашения. На МБК банк может выступать как в роли кредитора, так и в роли заемщика.Способы предоставления: 1) В разовом порядке 2)Кредитная линия 3)Кредитование под овердрафт 4)Кредит на синдицированной основе.Учет предоставленных МБК ведут на счетах 320.Просроченные МБК учитываются на 324.Просроченные проценты на счете 32501.Учет начисленных процентов отражают на счетах 47427 и 70601.Сумма залога 91311,12,13.Основыне проводки:Д320 К30102 + Д99998 К91311 Выдан кредит +принят залог Д47427 К70601 + Д30102 К47427 Начисление и уплата % Д30102 К320 + Д91311 К99998 Уплата основного долга + уплата %.Наступил срок погашения кредита, средств на к/сч. Нет:Д32401 К32401 – переносим сумму кредита на сч по учету просроченных крД32501 К47427 + Д47427 К70601 – Начисляем проценты на сумму просрочкиД30102 К32501 Уплата просроч % Д30102 К32401 + Д91311 К99998 Уплата долга +списание %

29. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов. Учет обеспечения по полученным кредитам Учет операций по начислению и уплате процентов по полученным денежным средствам. Учет просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным межбанковским кредитам и депозитам. На МБК банк может выступать как в роли кредитора, так и в роли заемщика.Способы получения: 1) Вразовом порядке 2)Кредитная линия 3)Кредитование под овердрафт 4)Кредит на синдицированной основе.Учет полученных МБК ведется на сч III раздела. Это сч313 и 314 (П).Сумма предоставленного в обеспечение залога учитывается на сч 91411,12,13.Сумма начисленных процентов по полученным МБК отражается на сч 47426.Фактически уплаченные банком % - 70606.Посроченная задолжность по получ мбк 31702.Просроч % 31802.Учет МБК, полученных в разовом порядкеД30202 К313 + Д91411 К99998 Получен МБК + предоставлен залог.Д70606 К47426 Начисленны % по МБК.Д47426 К30102 Банк уплачивает %.Д313 К30102 Банк уплачивает и всю сумму.Д99999 К91411 Списан залог.Наступил срок погашения, средств нет.Д313 К31702 – Перенос на сч по учету просроч кр.Д47426 К31802 Перенос начисл % на сч по учету просроч%.Д70606 К31802 Доначисленны % (штрафные).Д318 Д317 К30202 Погашение просроч задолжности и %.Открытие кредитной линии:.При открытии кредитной линии заемщику может устанавливаться лимит выдачи и лимит задолжности..Лимит Выдачи – сч.91416.Лимит Задолжности – сч91417.При открытии кредитной линии и установлении лимита выдачи сост проводка Д91416 К99999 на сумму лимита.Д91411-13 К99999 ЗалогПолучен транш (часть) кредита в счет кредитной линии:Д99999 К91416 + Д30102 К313.Погашение: Д313 К30202 + Д99999 К91411-13.При открытии кредитной линии и установлении лимита задолжности:.Д91417 К99999 + Д91411 К99999.Получен кредит в счет лимита задолжности:.Д99999 К91417 +Д30102 К31302.Погашение кредита: Д313 К30202 + Д91417 К99999.Предоставление кредита под овердрафт. В этом случае устанавливается лимит по получению кредита в форме овердрафта. Учет ведут на сч 91417.При установлении лимита по получению кр в форме овердрафт составляется проводка:.Д91417 К99999.Получен транш кредита: Д30102 К313 +Д99999 К91417.Погашение кредта: Д313 К30102 + Д91417 К99999.При прекращении действия договора: Д99999 К91417.Получение кр от ЦБ.Порядок предоставления ком. Банкам кредитов от ЦБ ренулируется236-П.Учет полученных кредитов от БР ведут на сч 312(П) «КР и депозиты, получ от БР».Учет предоставленных в облеспечение ценных бумаг ведут на сч 91411(А).Погашение банком кредита производится с к/сч на основании плат поручения.Учет просроч кр ведут на 31701(П) , а учет просроч % ведут на 31801(П).Погашение просроч задолжности может производиться а) банком самостоятельно по плат поручению б)Учреждениями БР на основании инкассового поручения(без акцента).Засчет сумм, полученных от реализации Цен Бумаг.Ком банки могут получать от ЦБ внутридневные, однодневные, ломбардные кредиты. При получении внутридневных кредитов ссудные счета не открываются.Д30102 К312 + Д91411 К99999 Выдан банку кр от Ц.Д70606 (симбв отчетностт21101) К47426 Начисл %.Д47426 К30102 плат поручением погашены %.Д312 К30102 +Д99999 К91411 погашен основной долг.Если на момент погашения кр на сч у банка нет денег, то кредит и % переносятся на счет по учету просроч задолжности:.Д312 К31701 –осн долг.Д47426 К31801 –перенос %.Д70606 К31801 начисленны проценты на сумму остатка долга.Д31801 + 31701 К30102 – погашены % и долг.Если просроч задолжность погашается прутем реализации предоставленных в обеспечение ценных бумаг, то составляется след. Проводка:.Д70606 (символ отчетности 27308 на сумму расходов по реализации ценных бумаг) +.Д31801 + Д31701 + Д70606 (на сумму пени) К50104(ценные бумаги).При получении внутридн кредита банк ежемесячно вносит плату за пользование внутридневным кредитом: Д70606 К30102