17. Система финансовых планов (бюджетов). Методы финансового планирования

17.1. Система финансовых планов (бюджетов)

Порядок, сроки и методика составления финансовых планов устанавливаются:

• для бюджетных учреждений – Бюджетным кодексом РФ и другими нормативными актами органов исполнительной и законодательной власти;

• для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме бюджетных) – внутренними нормативными документами.

Финансовое планирование включает три основные подсистемы:

1. перспективное финансовое планирование (стратегическое);

2. текущее финансовое планирование;

3. оперативное финансовое планирование.

Каждой из подсистем финансового планирования присущи определенные формы финансовых планов и горизонты планирования. Характеристика подсистем финансового планирования представлена в табл. 8.1.

Таблица 8.1

Характеристика подсистем финансового планирования

Подсистемы финансового планирования	Формы финансовых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) планирование	Прогноз отчета о прибылях и убытках; Прогноз движения денежных средств; Прогноз бухгалтерского баланса	3-5 лет
Текущее финансовое планирование	План доходов и расходов по операционной деятельности; План доходов и расходов по инвестиционной деятельности; План доходов и расходов по финансовой деятельности; План по прибыли; План поступления и расходования денежных средств; Балансовый план	1 год с разбивкой по кварталам
Оперативное финансовое планирование	Платежный календарь; Кассовый план	декада, месяц, квартал

Перспективное финансовое планирование включает разработку финансовой стратегии организации и прогнозирование объема финансовых ресурсов и направлений их использования. Финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей деятельности организации и путей их достижения.

Текущее финансовое планирование заключается в разработке финансовых планов на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

Оперативное финансовое планирование дополняет текущее планирование. Его основные задачи:

• обеспечение текущей платежеспособности;

• контроль за поступлением выручки;

• контроль за расходованием денежных средств.

Платежный календарь составляется для определения потребности в денежных средствах на текущий момент времени, для определения потребности в краткосрочном кредите и определения объемов и сроков временно свободных денежных средств, которые можно инвестировать на короткие сроки.

Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств (план поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия). Кассовый план необходим для отношений организации с коммерческими банками, которые составляют сводный кассовый план для обслуживания своих клиентов в установленные сроки.

Кассовый план составляется на квартал с разбивкой по месяцам по единой форме и представляется в обслуживающий банк за 45 дней до начала планируемого квартала; он состоит из четырех разделов:

1. поступление денежных средств (кроме денежных средств, получаемых в коммерческом банке) в разрезе источников поступления;

2. расходы (по видам расходов наличными деньгами);

3. расчет выплат заработной платы и выплат социального характера;

4. календарь выдач заработной платы рабочим и служащим в установленные сроки.

Основной нормативный документ – «Порядок ведения кассовых операций в российской Федерации», утвержденный Центральным банком РФ.