3. Принципы организации финансов предприятий

Принцип - исходное положение любой теории, учения (см. Большой экономический словарь).

Финансы предприятий строятся на общих принципах. В практике СССР к началу 90-х годов XX в. сформировались и в обязательном порядке использовались такие принципы, как плановость; деление средств в обороте на собственные и заемные;

образование финансовых резервов; разделение средств основной деятельности и капитальных вложений; самоокупаемость и самофинансирование.

Принцип плановости выражался в разработке различных по срокам финансовых планов. Предприятия самостоятельно разрабатывали проекты планов и расчеты к ним, однако основные показатели планов были директивными, устанавливались вышестоящими органами управления (фонд заработной платы, объем реализации продукции, размер прибыли, платежи в бюджет и другие). Предприятия не могли изменить в планах значения директивных показателей в меньшую сторону.

Принцип деления средств в обороте на собственные и заемные определял допустимые границы собственных оборотных средств и планового размера банковских кредитов в текущую деятельность. Реализация этого принципа способствовала поддержанию сохранности собственных оборотных средств и финансовой устойчивости предприятий.

Принцип образования финансовых резервов служил цели обеспечения непрерывности процессов производства и реализации продукции. Для этого на предприятиях создавались в натуральной и денежной формах страховые запасы и резервные фонды.

Принцип разделения средств основной деятельности и капитальных вложений предусматривал обособление источников

финансирования капитальных вложений на отдельном счете в Промстройбанке и строго целевое их использование.

Принцип самоокупаемости означал, что затраты на производство и реализацию продукции должны полностью покрываться из выручки от реализации продукции.

Принцип самофинансирования подразумевал, что собственных источников достаточно для покрытия текущих затрат, обновления основных фондов и нематериальных активов, финансирования социальных программ предприятия и участия в доходах бюджета.

Перечисленные принципы по своему содержанию отвечали целям управления финансами в условиях экономики СССР. Однако с переходом к рыночным отношениям они перестали служить основой для принятия финансовых решений и выработки финансовой политики предприятия. Реализация финансовой политики предприятия в нынешних условиях должна базироваться на принципах, отвечающих рыночной экономике. Происходящие изменения в экономическом строе общества потребовали внесения коррективов в финансовую науку и практику, в частности в определение и содержание современных принципов организации

финансов предприятий.

Опыт проведения экономических реформ в России и Республике Беларусь показал трансформацию и развитие принципов организации финансов предприятий адекватно требованиям и критериям рыночной экономики.

В современной учебной литературе нет единого мнения о современных принципах организации финансов предприятий. Многие экономисты считают основными принципами: самоокупаемость и самофинансирование; самоуправление; заинтересованность в результатах финансово-хозяйственной деятельности; материальную ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности; осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Принципы самоокупаемости и самофинансирования в рыночной экономике приобретают еще большее значение. Соблюдение принципа самоокупаемости является обязательным для нормального функционирования предприятия, поддержания его жизнеспособности. Ведь если выручка от реализации не покрывает текущие затраты, предприятию грозит банкротство.

Принцип самофинансирования необходим для ведения предпринимательской деятельности в любой сфере бизнеса. Осуществляя текущие, инвестиционные, социальные и другие расходы, предприятие должно рассчитывать прежде всего на собственные источники финансирования и лишь при необходимости привлекать в оборот банковские и коммерческие кредиты. Возможности самофинансирования определяют возможности развития предприятия, его деловую активность.

Финансовый аспект принципа самоуправления заключается в самостоятельном определении перспектив развития, планировании своей деятельности, выборе форм предпринимательской деятельности, способов формирования капитала и структуры активов, формировании прибыли, распоряжении имуществом, выпущенной продукцией и прибылью после уплаты налогов. Очевидно, что соблюдение этого принципа необходимо для успешного ведения бизнеса.

Необходимость соблюдения принципа заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности определяется главной целью предпринимательства - получением прибыли. От размера прибыли в свою очередь зависит инвестиционная привлекательность предприятия, материальное стимулирование работников, производственное и социальное развитие.

Принцип материальной ответственности выражается в том, что за нарушение договорных, налоговых, кредитных, расчетных обязательств, правил осуществления кассовых и валютных операций, продажу товаров, которые причиняют вред здоровью граждан, коммерческие предприятия несут ответственность. Согласно белорусскому законодательству, они уплачивают штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций. Этот принцип служит защите интересов государства и предпринимателей, обеспечивает соблюдение законодательства.

Осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью имеет своей целью предотвратить операции, которые могут привести к экономическим потерям, убыткам, снизить риск банкротства, изыскать резервы увеличения финансовых ресурсов.

Помимо перечисленных принципов организации финансов предприятий сегодня правомерно рекомендовать такие общие принципы организации предпринимательской деятельности, как плановость, целевая направленность, диверсификация, стратегическая ориентированность. Финансовый аспект этих принципов необходимо учитывать при разработке финансовой политики и в управлении финансами конкретного предприятия.

Принцип плановости является основным. Он выражает философию предприятия, культуру его поведения во внешней среде.

Принцип плановости реализуется путем составления различных по горизонтам планирования финансовых планов.

По срокам различают долгосрочные, годовые (текущие), оперативные финансовые планы и расчеты к ним. По формам это могут быть финансовые расчеты к бизнес-плану, расчетные балансы доходов и расходов (финансовые планы), бюджеты и сметы предприятий, расчеты отдельных финансовых показателей.

В современных условиях актуальными направлениями в финансовом планировании на отечественных предприятиях является текущее и стратегическое финансовое планирование.

В основе внутрифирменного текущего финансового планирования должен быть хозрасчет, как метод соизмерения затрат и результатов и регулирования деятельности предприятий. В основе стратегического планирования - маркетинг как концепция управления разработкой, производством и сбытом товаров. Стратегические финансовые планы должны не просто фиксировать количественные характеристики показателей, но и помогать персоналу ответить на такие вопросы: «Что будем делать, если...?», «Какое влияние будет иметь данное событие?», «Насколько оно вероятно?», «Как мы узнаем, если это произойдет?», «При помощи каких ресурсов, включая финансовые, могут быть достигнуты желаемые результаты?».

Целевая направленность в финансах предприятий означает следующее. Финансы должны быть организованы таким образом, чтобы обеспечить выполнение традиционных целей коммерческой деятельности. Такими целями являются: рентабельность производства, производительность труда, устойчивое положение на рынке, достаточность материальных и финансовых ресурсов.

Бизнес всегда сопряжен с риском. Принцип диверсификации в организации финансов предприятий предполагает множество источников финансирования и направлений вложений капитала, что позволяет снизить риск банкротства и повысить конкурентоспособность предприятия. Этот принцип реализуется в двух направлениях: инвестирование денег в различные ценные бумаги и объекты; создание многопрофильных предприятий, занимающихся различными видами предпринимательской деятельности. Принцип диверсификации предполагает использование многовариантных расчетов.

Реализацию принципов плановости, диверсификации целесообразно осуществлять на основе компьютеризации процессов управления финансами. В настоящее время разработаны стандартные пакеты программ, позволяющие использовать компьютерную технологию при составлении бухгалтерских балансов, финансовых планов и расчетов.

Следует помнить, что современные финансы предприятий не существуют без сложных многовариантных расчетов, без дисконтирования денежных потоков.

Достижение целей коммерческой деятельности задается стратегией развития. Финансовую стратегию предприятие определяет, как правило, на долгосрочный период.

Все перечисленные принципы реализуются с учетом специфики конкретного предприятия.

В организации предприятий есть определенные особенности, обусловленные отраслевой принадлежностью и организационно-правовой формой их предпринимательской деятельности.

По отраслевому признаку различают финансы промышленности, сельского хозяйства, торговли, транспорта, связи, строительства и т. д.; по организационно-правовой форме - финансы хозяйственных товариществ и обществ, кооперативов, унитарных предприятий, фондов, учреждений, ассоциаций, союзов.

Особенности финансов отдельных предприятий проявляются в структуре их активов, составе фондов денежных средств, порядке формирования доходов, составе расходов, налогообложении.