Закрытие 29 счета

Закр-е 29 свод-ся к вывед-ю рез-та по ЖКХ,пред-я быт.обслуж-я и отнес-ю выявл-ых рез-ов по назн-ю. Специфика в том,что з-ты не относятся на с/с пр-ии.Их либо спис0ют за счет соот.целев.пост-й, либо относят на фин.рез-т. Сост.вед-ть спис-я з-т или бух.справку на закр-е сч. Закр-е сч.29 в конце года в основном сводитсяк выведению рез-ов и отнесению из по назначению.Рез-т от деят-ти ЖКХ, дет.учр-й, пр/пр быт.обслуж.насел-я относ.на 91. Рез-ом как правило явл.убыток. На кон.года. по 29 м.б.с-до в пределах незав-го пр-ва рем.-пошив.мастерских, пекарни и др.подраздел-й.Сч.29 в основном не имеет незав.пр-ва, кроме ателье,пошивочных мастерских.

Закрытие 08 счета

Закрытие начинается с закрытия анал.счета «наклад.расх. по строит-ву». Накл.расх. относят на объекты пропорц-но сумме прям. з-т, т.е.Д08,3-К08.3накл.расх.. В конц года спис-ся кальк.разницы по живой массе скота,переведенному в теч.года в осн.стадо.Д08-К11 и Д01-К08 по плен.с/с. И в конце года Д08-К11 иД01-К08 На сумму кальк. разниц.

Закрытие 90,91 и 99 счетов

К мом-ту закр-я 90 и 91 все сч.осн.,вспом.,обслуж.пр-в полностью закрыты Закр-е сч.90 и 91 свод-ся к сопоставл-ю Д. и К. оборота и вывед-ю рез-та по кажд. объекту реализ-и. В теч.года ежемес.и ежекв. сопоставл-ем Д. и К. обор. по с/сч. к сч.90 опр-ся фин.рез-т за отч.пер-од. По оконч.года все субсчета,откр-е к сч.90 за иск.90/9 «Приб.и уб от продажи»закр-ся внутр.записями на 90/9. В декабре спис.-т калькуляц.разницы на 99. И уже с у-том калькуляц.разниц опр-ют фин.рез-т за год. Пор-к закр-я 91 аналогич.Сч.90 и 91 на отч.дату остатка не имеют. Затем приступ.к закр-ю 99. Приб.или уб.отч.года отраж.на 99/7.Закр-е сч.свод-ся к выявл-ю фин.рез-та и напр-ю его по назн-ю. Закл-ой зап-ю суммы приб.или убытка спис-ся на сч.84 «нераспр.приб(непокр.уб.)» 99/7-84-приб;84-99/7-уб. После закр-я 99 приступ.к работе по сост-ю год.от-та.(для расчетов по закр-ю сч-ов предусм-на вед-ть 306-АПК).В бух.балансе этот рез-т показ-ся в III разделе нараст.итогом с учетом предыд.отч. периода.

Общие принципы,состав и порядок формир-ия б/отч-ти.Отчт-ть-система взаимосвяз.показ-ей,хар-их рез-ты работы орг-ии за отч.период на основе дан. б/у.Тип.формы отч-ти утв-ет Минфин, специализ-ые Минсельхоз.Треб-ия:ее показ-ли д/б достов-ми, точными,д/б подтверждены б/записями.Оч-ть необх-мо своевр.состав.и представл. в устан.сроки.В формах д/б привед.дан.по всем предусм.в них показ-ям.Отч-ть д/б простой,ясной,доступной. Не подускаются помарки.Б/отч-ть формир-ся на осн-ии нормат. базы:ФЗ О б/у;Полож.по вед-ию б/у и б/отч-ти,ПБУ4/99 «Б/отч-ть орг-ии»,инструкт.указ-ий Минфина и Минсельхоза. Б/отч-ть сост-ся на осн-ии б/у.При разраб-ке орг-ей сам-но на основе образцов, предп-я должны рук-ся треб-ми к б/о-ти.Д/б включены данные для формир-ия дост.и полн. представления о ФП,ФР.В обратном случ-е,орг-ия должна включить соот-ие доп.показ-ли и поясн-ия. Кажд.существ.показ-ль д/отраж-ся отдельн.Показ-ль существ-ый.если его раскрытие может повлиять на экон.реш-ия.Орг-ия для раскрыв.данных по группе статей,включ.в б/б,отчет о приб.и уб.Существ-ой призн.Σ,отнош-ие кот.к общ.итогу не менее 5%. Резервы по сомнит.долгам:деб.зад-ть отраж-ся за их вычетом.При сост-ии б/от-ти д/б исполнены треб-ия по измен-ию в уч.пол-ке,оказ-их или способн.оказ-ть сущ-ое влияние на ФС.

Задачи!

1. Орг-ция заключила дог-р с ауд-ой фирмой на проведение обяз-ой ауд-ой проверки 50 т.р.+18%НДС (9000).

В январе орг-ция произвела предоплату 40% с р/с.

В феврале ауд-ая фирма выпол-ла р-ту.

В марте был произведен оконч-ый расчет.

Какие док-ты должна предост-ть ауд-ая фирма, и какие бух-ие записи д-ны быть сделаны в орг-ции?

Решение: Док-ты в феврале: дог-р, ауд-ое закл-ие, письмо-обяз-во на оказ-ие ауд-их у-г, акт выпол-ых р-т, счет-фактура.

Записи: Январь: 60/а.в.-51 23600р.-предоплата

Февраль: 26-60 50000р.-по договору, 19-60 = 9000р.-НДС, 60-60/а.в. 23600, 68-19 3600

Март: 60-51 35400-полная оплата, 68-19 5400

2. По данным анал-го у-та остатки на 1.10.04

по сч.60 сальдо Д=67000, К=300800

По счету 62 сальдо Д=324000, К=86000

В бал-се отражено стр. 240 Дт зад-ть 238000 (324000-86000); стр. 621 Кт зад. 233800 (300800-67000). Проанализир-те сит-цию.

Решение: Счета А-П, поэт. Сальдо в бал-се д.б. развёрнуто, т.е. нельзя вычесть из Дт Кт и наоборот. По стр. 240 (ДЗ <12 мес.) мы д-ны поставить 391000 (324000+ +67000) ; в т.ч. стр.241 (пок-ли и зак-ки) -324000

По стр. 620 (КЗ) мы д-ны поставить 386800 в т.ч. стр.621 (пост-ки и подр-ки)-300800, стр.628 (проч. кредиторы)-86000. Вид нарушения-недостоверные сведения в отчётности. Процедуры: инспектирование, кор-ция счетов, арифмет.к-ль, аналитич.проц-ры.

3. Даны суммы по Дт и Кт сч.71 «Расчёты с подотчётными лицами». Бухгалтер вычитаеи из Дт Кт и отражает эту сумму в б/б. Где ошибка, какие аудиторские процедуры, каковы последствия?

Решение: Ошибка: Т.к. сч. 71 А-П, то сальдо д.б. развёрнутым, т.е. нельзя вычетать из Дт Кт. Послед-ия - искажение отчётности. Процедуры: Инспектирование, аналит-ие процедуры, сравнение данных первичных док-тов и уч-ых рег-ров.

4. Найти приемлемый аудиторский риск и риск необнаружения.

1. Даны: Хоз-ый риск, риск к-ля, риск необнар-ия

Решение: Приемл. риск =х оз-й риск * риск к-ля * риск необнар-ия

2. Даны: Приемл. риск, хоз-ый риск, риск к-ля

Решение: Риск необнар-ия = приемл.риск / (хоз.риск * риск к-ля)