32. Учёт финансовых вложений

ФВ-влож-я орг-и в гос.цен.бум.,устав.кап-л др.орг-й,в предосавл-е займы др.орг-ям.Наиб.распростр.вид ФВ-влож-я в ц.б.(приобр-е акций,облиг-й и т.п.)Ц.б. м.иметь разл.оц-ку:1) номинал-ю-цена,указ-ая на ц.б.;2)эмиссион-ю-цена первичной продажи;3)рын-ю-курс акций на вторич.рынке;4)цена прод-ца и ц.покуп-ля-на фонд-ом рынке в дан.мом-т;5)баланс-я-цена оприх-ия ц.б. Все ФВ подразд.на д/сроч.и кр/сроч.У-т ФВ вед-ся на сч.58,по Дт- сум-а ув-ия ФВ,по Кт- спис-е их. 58/1 «Паи и ак-и» - учит. вклады в УК др.орг-й (58/1-10,43,50,51), в акции АО(58/1-50,51,76); 58/2 «Долг-ые ц.б.» - налич.и движ-е инвестиций в долг-ые ц.б.(облиг-и,векселя). ФВ,осущ-ые орг-ей, отраж.по Дт58 и Кт сч.,на кот.учит.цен-ти,подлежащ. передаче: 58/2-10,43,51,52. Погаш-е(выкуп) и продажа ц.б. 91-58/2. 58/3 «Предост-е займы» - движ-е предост-ых юр.и физ.лицам (кр.раб-ов) денеж.и иных з-мов. Предост.займ:58-51,52. Предост-ые з-мы оформ-ся дог-ром, в кот-ом оговар-ся порядок уплаты %: 58/3-91-начисл-ие %, 51-58/3-перечис-ие %. Возврат: 51,52-58; 58/4 «Вклады по дог-ру прот.тов-ва»- товар-во учит-т налич. и движ-е вкладов в общ.имущ-во по дог-ру прост.тов-ва. Предост-е вклада: денеж-ми сред-ми (58-50,51,52), основ-ми сред-ми (01/11-01, 02-01/11, 91-01/11, 58/4-91), материалами (91-10-спис-ие баланс-ой ст-ти, 58/4-91-договор-я ст-ть), немат-ми ак-ми (04/11-04-спис-ие баланс-ой ст-ти, 05-04/11-спис-ие ам-ции, 91-04/11-остат-ая ст-ть, 58/4-91-догов-ая ст-ть. Возврат им-ва при прекращ-и дог-ра-наоборот. Д/к-ля за движ-ем ц/б все ц/б, хранящиеся в орг-ции д.б. записаны в книге у-та ц/б, кот-ая д.б. пронумер-на и скреп-на печатью. Ан.у-т - по видам ФВ и объектам в кот.осущ-ны эти влож-я.У-т ФВ вед-ся в ж/о5 и вед-ти ан.у-та ФВ №28.

33. Учёт финансовых результатов

ФР – приб/уб. Баланс. приб/уб.слаг-ся из приб/уб от обыч. видов деят-ти, дох.и расх.от операц.деят-ти, дох.и расх.от внереализ.оп-й и чрезвыч.дох.и расх. Н/о прибыль – приб., рассчит-ая с у-том треб-ий гл.25НК «Н-г на прибыль» д/опред-ия суммы н-га на прибыль, подлеж-ей уп-те в бюд-т. Нераспред-ая приб./уб-к – балансовая приб. за вычетом н-га на приб., а т/ж др. платежей в бюд-т, относимых на умен-ие фин-ых рез-тов. Конечный фин-ый рез-т (приб./уб-к) слаг-ся из ФР от обыч-х видов деят-ти, а т/ж проч. д-дов и р-дов, включая чрезвыч-ые.

У-т проч. д-дов и р-дов ведётся на сч.91. Дт-р-ды, Кт-д-ды

Доходы: Операц. 1)связан. с предоставлением за плату во времен.пользование активов орг-ии 50,51,76-91 2)связ. с участием в уставн.капитале др.орг-ий + % 76-91 3)связ. с предоставлением за плату прав из патентов на изобретения, и др. 50,51,76-91 4)прибыль, получен. в рез-те совместн. деят-ти 76-91 5)поступления от продажи ОС, прочих активов 6)%получен. за предоставление в пользование ден.ср-в, кредитов, займов 51-91. Внереализ. 1)штрафы,пени,неустойки за нарушение условий д-ров 51,76-91 2) активы,получен. безвозмездно, кот. учит-ся по рын.ст-ти 98-2-91 3)поступления в возмещение причинен. орг-ии убытков 60,76-91 4)приб. прошл.лет, выявлен. в отч.п-де 62,76-91 5)суммы кред.зад-ти, по кот. истек срок исковой давности 6)курсов. разницы по валютн.оп-ям. Расходы: Операц.(наоборот) 1),2),3),5)продажа, выбытие ОС,6), 7)остаточн. ст-ть активов, по кот. начисляется ам-ия 91-20,23,25,26. Внереализ. (наоборот): 1),3),4)убытки, 5)суммы дебит.зад-ти, 6),7)расх.,связанные с рассмотрением дел в судах 91-76, 8) суммы отчислений в резервы 91-14,63,59.

Учет на сч.91 1сп-б записи по субсч. 91/1прочие д-ды и 91/2 пр.р-ды призн-ся накопит-но в теч.отч.года. Ежемес-но (ежекварт.) сопоставл-ем Дт обор-ов по субсч. 91/2 пр.р-ды и Кт об-ов 91/1 пр. дох-ды опр-ся сальдо прочих д-дов и р-ов за отч.месяц. Это сальдо ежемес.(ежекварт) спис-ся с субсч.91/9 сальдо проч.дох. и расх. на сч. 99. Т.о. синт. сч.91 сальдо не имеет. По оконч-ии отч.года все субсч., открытые на сч.91 закрыв-ся внутренн. записями на 91/9. 2 сп-б Анал. учет ведется по кажд. виду прочих дох.,расх.: 91/1опер.дох., 91/2опер.расх., 91/3 внереал.дох., 91/4внереал.расх., 91/9 сальдо прочих дох.,расх. Типовые оп-ции при 2-ом вар-те у-та: 1)отраж-ие получ-ых опер-х д-дов: 51,76,98-91/1; 2)отраж-ие получ-ых опер-х р-дов: 91/2-01,68,76,51; 3)отраж-ие получ-ых внереал-х д-дов:51,76,52,60-91/3; 4)отраж-ие нач-ых внереал-х р-дов: 91/4-51,52,60,76; 5)списание в конце месяца сальдо: а) опер. дох., расх. Превыш-ие итога Кт обор-ов по субсч.91/1 над итогом Дт обор-ов по субсч.91/2: 91/9-99/2. Превыш-ие итога Дт обор-ов по субсч.91/2 над итогом Кт обор-ов по субсч. 91/1: 99/2-91/9.

б) внереализ. дох.,расх. Превыш-ие итога Кт обор-ов по субсч.91/3 над итогом Дт обор-ов по субсч.91/4: 91/9-99/3. Превыш-ие итога Дт оборота по субсч.91-4 над итогом Кт обор. по субсч.91/3: 99/3-91/9; 6)Закрытие субсч. в конце отч.года на сумму оборота: а) опер.дох. 91/1-91/9; опер.расх.91/9-91/2 б) внереал. дох. 91/3-91/9; внереал. расх.91/9-91/4. Фин.рез-т опред-ся путем прям.отнесения с соотв. сч.91/1,2,3,4 на сч.99. Рег-ры Ж/О№11, вед-ть64,65 АПК.

Д/обобщ-ия инф-ции о формир-ии конеч-го ФР предназнач. сч.99 «Приб/уб» (а-п). По Дт-уб-к (потери,расх.), по Кт-приб.(дох.). Дт и Кт оборот за отч.пер-д пок-т конеч.ФР отч-го пер-да. К 99 откр. с/сч.: 99/1 приб/уб. от обыч вид.деят-ти.; 99/2 приб/уб от операц.д-ти; 99/3 приб/уб от внереал. д-ти; 99/4 чрезвыч.дох.; 99/5 чрезвыч.расх.; 99/6 платежи по нал. на приб. и фин. санкциям; 99/7 приб/уб отч.года. Приб(уб)от обыч.д-ти 90/9-99/1 (99/1-90/9); приб(уб)от операц.д-ти 91/9-99/2 (99/2-91/9); приб(уб)от внереал.д-ти 99/1-91/9 (91/9-99/1) Чрезвыч.дох.и расх.отраж.по видам (наводн-я,пожары): чрезв.дох 10,60-99/4; чрезв.расх 99/5-11,20,50,51.Оп-и по нач-ю нал.на приб.и фин санкций 99/6-68. В конце отч п-да 99 закр-ся. Заключ об-т по кажд. с/сч.отн-ся на 99/7, на кот-ом выводится конечный фин-ый рез-т. Заключ. записью декабря сумма чист.приб.спис-ся со сч.99 в К(Д)сч.84 «Нераспр.приб (непокр.уб) 99/7-84-сумма чист.приб.; 84-99/7-непокр.уб-ка. Построение Ан у-та по сч.99 д.обесп-ть формир-е дан.,необх для сост-я от-та о приб/уб.

Д/обобщ-я инф-и по налич и движ-ю сумм нераспр. приб/непокр.уб. предназн. сч.84. Направл-ие части приб отч.г. на выплату дох. учред-м 84-70(если раб-ки состоят в штате орг-и); 84-75/2(если не сост-т/это учр-ли и юр.л.). Зач-е в УК приб 84-80. Зач-е в РК-отч-й от приб: 84-82. Покр-ие уб-ка за счёт сред-в РК (ДК): 83(80)-84. АУ вед-ся т.о чт. обесп-ть получ-е инф-и по напр-ю исп-я ср-в. (ж-о 15 вед-ть 76,77).

.