10. Билет

1. У-т з-т в обслуж-их произ-вах и хоз-вах

К обслуж.про-вам принято относить подраздел-я,кот.не заним-ся пр-вом пр-ции,р.,у.,а соз-ны в целях обслуж-ия осн.произв-в: столовые, прачечные, ЖКХ, ДДУ. З-ты учит.на сч. 29 «Обслуж-е пр-ва и х-ва». По Д отраж.з-ты на обслуж-е произв-ва,по К – факт-ая с/с выпущ-ой прод-ции. К сч.29 откр.след.с/сч.: «29-1»«ЖКХ»-учит-ся з-ты на сод-е объектов ЖКХ. АУ расх.и дох. По ЖКХведут в лиц.сч,где откр.отдел.графы на расх.по жил. ф-ду, общ-ям и целев. расх. по видам. Эксплут. расх., непокр. дох.спис. 91-29.Частич.расх.м.покр-сяза сч.целев. фин-я 86-29/1;квартпл.отраж. 70,50-29/1. «29-2» «Пр-во быт-го обслуж-я насел-я»- аккумул-ся з-ты на обеспеч. функц-ия бытов.объектов. «29-3»-«Пр/пр общ.пит.»- вкл.з-ты на сод-е столовых,на орг-ю пит-я на Полев.станах. Д/общ.пит-я орг-ся столов.,буфеты. Ежедн.в стол.опр.с/с гот.блюдпо их видам и исчисл.их продажн.цену. Д/этого ведут спец.калькуляц.карточ. При исчисл.с/с исх.из расч. ст-ти сырья на 100 блюд. В расч. с/с кажд.блюда вкл.пр-ты согл-но нормам расх. исх. из установл.цен на сырье. Спис.пр-ты д/пр-ва гот.блюд29-41; отраж.з-ты по пригот-ю блюд и сод-ю столовой29-70,69,23,10,60. спис.факт.ст-ть реализ.блюд 90-29 получ выр-ка от прод.гот.блюд50(71)-90. Ежедн.по столов.сост.акт по реализ-и и отпуске изд-й кухни. «29-4» «Детск. Дошкол. учр-я ». Плата род-ей за сод-е в ДДУ 50,70-29; непокр.расх.спис.91-29. 29-5 «Учр-я культ-быт-го назн-я»- соб-ся з-ты на сод-е клубов, библ., ДК. 29-6 «Проч. Пр-ва и хоз-ва»-от-ся объекты, не вошедш.в ранее перечисл.статьи. АУ по сч 29 ведут по видам произв-в на лиц. сч. З-ты групп-ют по устан-ой номенкл.статей по кажд. из пр-в.Д/формир-я полн.инф-и о з-тах на обслуж. пр-ва исп-ют ж-о 10-АПК.

2.Сущность, значение и задачи ауд.Деят-ти.

Сущ-ть аудита. Задача А состояла в детал.проверке фин-хоз деят-ти и прав-ти ведения счетов б/у компании.В России термин А был принят при Петре 1, должность а-ра совмещала в себе обяз-ти секретаря, прокурора и делопроизводителя.В наст.время в рез-тах А заинтересованы не только собст-ки, но и сам эк.субъект, как хоз-щая ед. В соот-вии с ФЗ об ауд.деят-ти А – это предприним-кая деят-ть по независимой проверке б/у и фин.отч-ти орг-ции и индивид.предприним-лей.Цели и задачи аудита. Цели и осн.принципы устан-ны в стандарте№1 Целью А явл-ся выражение мнения о достовер-ти фин.отч-ти аудируемых лиц и соот-вие порядка ведения б/у закон-ву РФ. В ходе ауд.проверки устан-ся прав-ть составления бух.баланса, отчета о пр-лях и уб-ках, достовер-ть пояснений к ним. Ауд.фирмы в процессе своей деят-ти решают ряд задач, связ-х с оказанием ауд.услуг: проверка ведения б/у и составление отч-ти; помощь в орг-ции б/у; консультир-е по отд.вопросам ведения у-та; разраб-ка учред.док-тов и др. Ф-ции а-ра: консультационная, оценочная, информац-я и т.д.Место аудита в системе фин.контроля. Аудит и ревизия. Контроль на ряду с планированием, у-том, анализом явл-ся одной из функций упр-ия предпр-ем. Одним из звеньев сист-мы контроля выступает фин.контроль. В отличии от гос.контроля А выполняет роль советника, консультанта, помощника. А-р помогает выявить допущенные ошибки и исправить их. Осн.субъектами А явл-ся орг-ции и препр-тия, не входящие в сист-му министерств и ведомств. В достовер.инф-ции о фин.состоянии предпр-тия заинтересованы администрация, учредители, инвесторы, контрагенты, кредиторы, гос.органы.

Виды аудита.

1.Исходя из

пец. инф-цией не всегда совпадают, поэтому сущ-ет объективная потреб-ть в независимой ее оценке а-рами-специалистам статуса ауд-ра:внешний(проводит независимая ауд.орг-ция на договорной основе); внутренний(Созд-ся служба внутр.аудита). 2.из принципа инициативы поведения:инициативный; обязат-ый. 3.Из объекта изучения:финансовый(оценка достовер-ти фин.инф-ции); управл-кий(проверка любой части процедур и методов функц-ия пр-тия для оценки производит-ти и эф-ти); аудит на соот-вие(соблюд-ся ли законы,правила,соот-ет ли деят-ть пр-тия уставу).4.периодич-ти осуществления: первоначальный; повторяющийся. 5.метода проведения:подтверждающий(подтверждение достовер-ти бух.док-тов и отч-ти);системно-ориентированный(ауд.проверка с у-том эф-ти сист-ы внутр.контроля); базирующийся на риске(концентрация усилий а-ра на объектах где риски выше).

Условия проведения обязательного аудита.

Обяз.аудит осущ-ся в случае,если: 1.орг-прав.форма – ОАО. 2. это кредитные,страх-е орг-ции,биржи,инвестиционные фонды и т.д. 3. объем выручки орг-ции или индивид.предпр-ля за 1 год превышает в 500 тыс.раз установл-ый закон-вом МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отч.года в 200 тыс.раз установл-ый закон-вом МРОТ. 4. ГУПы, МУПы, пр-тия основанные на праве хоз.ведения, если фин.показатели соот-вуют предыд.пункту. 5. если обяз.аудит предусм-н ФЗ(например о с/х кооперации).

3. Формир-ие, увел-ие или умен-ие УК (складоч-го кап-ла) орг-ции АПК разных форм.

В состав СК входят разл-ые источ-ки финансир-ия рес-ов. Основополаг-им явл-ся УК. При образ-ии УК происходит консолидация имущ-ых вкладов и фин-ых рес-ов. Юр-ие и экон-ие основы в формир-ии УК имеют свои черты при разл-ых орган-но-прав-ых формах хозяств-ия. В хоз-ых тов-вах складочный кап-л образ-ся за счёт вкладов товарищей. Величина вклада не влияет на процесс упр-ия орг-ей. Суммы персональных вкладов собственников склад-го кап-ла отраж-ся в реестре учр-лей. Согл-но закон-ву товарищи д. внести не < ½ части вклада на момент рег-ции, остальная часть клада д.б. внесена не позднее 1 года с момента рег-ции. В хоз-ом тов-ве мин-ая вел-на склад-го кап-ла законод-но не устанавлив-ся. АО присущ особый порядок формир-ия УК. УК делится на доли и акции, кот-е распред-ся среди соб-ков в соответ-ии с их вкладами. Общее собр-ие акц-ов опред-ет число обыкн-ых и привеллигир-ых акций. Общая ст-ть привеллигир-ых акций д.б. не > 25% вел-ны УК. При учрежд-ии АО осущ-ся первичная эмиссия акций, кот-е размещ-ся только среди учр-лей. После этого АО получает временное свид-во о рег-ции. В теч-ии 30дн. производ-ся оплата половины УК. После этого АО получает офиц-ое свид-во о рег-ции. Оставшаяся часть УК оплачив-ся не позднее 1 года с момента рег-ции. Гос-ые муниц-ые и унит-ые пр/пр формир-ют первонач-ый кап-л за счёт бюдж-ых ассигнований. УК этого пр/пр утвер-ся законод-ым орг-ом РФ. Унит-ые пр/пр действют на основе права опер-го пр-ия им-вом. Их УК формир-ся за счёт сред-в фед-го бюд-та. Ответ-ть по долгам этого пр/пр несёт гос-во, поэт. Уставный фонд данных пр/пр не имеет законод-но устан-го мин-го размера.

4. А-з и оценка финансовых рисков

Риск - неопред-ть соот-я выигрышей и потерь, шансов на неудачу и не успех. Под риском поним-ся вероятность или угроза потери п/п части своих ресурсов, недополучении дох-в, появ-е доп-х расх-в. Процесс упр-я фин рисками вкл след этапы: 1.а-з риска-получ-е необх-й инф-ии о струк-ре и св-х объекта возможных рисков, классиф-я рисков и их кол-я и кач-я оц-ка; 2. выбор метода возд-я на риск; 3. принятие реш-ия-опред-е необх-х труд-х и фин-х рес-сов, постановка и распред-е задач; 4. непоср-е возд-е на риск; 5.к-ль и корректир-ка рез-тов.

Предприн-е р-ки классиф-ся на:- произ-е р-ки(обусловлены только производств-ми факторами);-коммерч-е р-ки(обусл-е неопред-ю спроса,т.е. возникают в процессе реализ-ии. Разновид-ю комерч-х рисков явл-ся фин-ые риски, кот связаны с соот-м собств-х и заемн-х ср-в. Они классиф-ся: 1. по видам: - процентный;-кредитный;-валютный;-риск сниж-я рентаб-ти и т.д. 2. по хар-ру проявл-я во времени - постоянные, врем-ые; 3. по ур-ню потерь-допустимые, критич-ие, катастрофич-ие; 4. по возмож-ти предвидения-прогнозный и непрогн-й; 5. по возм-ти страх-ия- страхуемыйи нестрах-й; 6.по источ-м возник-я-внешние, внутр-ие. Риск оценив-ся по кач-ым и колич-ым критекриям. Гл. задачей кач-й оц-е р-ка явл опред-е факторов р-ка, этапов и работ при вып-и кот. риск возник-т. кол-я оц-капозвол-т опред-ть численную величину возможных потерь и вероятность их появл-я. Д/ этого прим-ся след-е методы: 1)стат-й –заключ-ся в изучении статистики потерь и прибыли имевших место на данном или аналог-м пр-ве, сост-ся прогноз на будущее. Вел-на риска измер-ся категориями: А)ср.ожид-е знач-е – это знач-е величины события, кот связана с неопред-й ситуацией:

x_ср= ∑_{(i=1 до n)}x_ip_i , где x_i-абсотютное значение i-го результата; n- число вар-в исхода событий; p_i-вероятность появл-я i-го рез-та. Б) колеблемость пок-лей-степень отклонения ожид-го значения от ср. вел-ны опред-ся с помощюь абсол-ых и относит-х пок-й. 2)а-з целесообр-ти з-т - заключ-ся в опре-е потенц-х зон риска. 3)м-д экспертных оценок - основан на опросе спец-в экспертов. 4) м-д исп-я аналогов – отыск-ие сходства, подобий явлений и предметов на основе сопост-я с др. анал-ми объектами. Возможное снижение степени риска: 1. избежание р-ка-это не уклонение от мероприятия связ-го с р-м; 2. удержание р-ка- оставление р-ка за инвестором; 3. передача р-ка 3-му лицу; 4. снижение степени р-ка, т.е. сокращ-е вероятности и объема потерь при помощи различ-х мех-мов нейтрализации риска: а) диверсификация-это процесс распред-я инвестиц-х ср-в м/дразличными не связ-ми м/д собой объектами вложений; б) лимитирование-устан-е лимита, т.е. пред-х сумм р-да, продаж, кредитов; г)самострах-е резервир-е ср-в.