9. Билет

1 Учёт финансовых вложений

ФВ-влож-я орг-и в гос.цен.бум.,устав.кап-л др.орг-й,в предосавл-е займы др.орг-ям.Наиб.распростр.вид ФВ-влож-я в ц.б.(приобр-е акций,облиг-й и т.п.)Ц.б. м.иметь разл.оц-ку:1) номинал-ю-цена,указ-ая на ц.б.;2)эмиссион-ю-цена первичной продажи;3)рын-ю-курс акций на вторич.рынке;4)цена прод-ца и ц.покуп-ля-на фонд-ом рынке в дан.мом-т;5)баланс-я-цена оприх-ия ц.б. Все ФВ подразд.на д/сроч.и кр/сроч.У-т ФВ вед-ся на сч.58,по Дт- сум-а ув-ия ФВ,по Кт- спис-е их. 58/1 «Паи и ак-и» - учит. вклады в УК др.орг-й (58/1-10,43,50,51), в акции АО(58/1-50,51,76); 58/2 «Долг-ые ц.б.» - налич.и движ-е инвестиций в долг-ые ц.б.(облиг-и,векселя). ФВ,осущ-ые орг-ей, отраж.по Дт58 и Кт сч.,на кот.учит.цен-ти,подлежащ. передаче: 58/2-10,43,51,52. Погаш-е(выкуп) и продажа ц.б. 91-58/2. 58/3 «Предост-е займы» - движ-е предост-ых юр.и физ.лицам (кр.раб-ов) денеж.и иных з-мов. Предост.займ:58-51,52. Предост-ые з-мы оформ-ся дог-ром, в кот-ом оговар-ся порядок уплаты %: 58/3-91-начисл-ие %, 51-58/3-перечис-ие %. Возврат: 51,52-58; 58/4 «Вклады по дог-ру прот.тов-ва»- товар-во учит-т налич. и движ-е вкладов в общ.имущ-во по дог-ру прост.тов-ва. Предост-е вклада: денеж-ми

сред-ми (58-50,51,52), основ-ми сред-ми

(01/11-01, 02-01/11, 91-01/11, 58/4-91), материалами (91-10-спис-ие баланс-ой ст-ти, 58/4-91-договор-я ст-ть), немат-ми ак-ми (04/11-04-спис-ие баланс-ой ст-ти, 05-04/11-спис-ие ам-ции, 91-04/11-остат-ая ст-ть, 58/4-91-догов-ая ст-ть. Возврат им-ва при прекращ-и дог-ра-наоборот. Д/к-ля за движ-ем ц/б все ц/б, хранящиеся в орг-ции д.б. записаны в книге у-та ц/б, кот-ая д.б. пронумер-на и скреп-на печатью. Ан.у-т - по видам ФВ и объектам в кот.осущ-ны эти влож-я.У-т ФВ вед-ся в ж/о5 и вед-ти ан.у-та ФВ №28.

2. Учет затрат на производство

Цели:установление обоснованности формиров-я затр.и правил-ти их отраж-я.Задачи:оценка обоснов-ти применяемого варианта формир-я инф-ии о расх.п/п по обычн.видам деят-ти,метода учета затр.,мет-в распред-яОПР иОХР;подтвержд-е первонач-й оценки систем б/у и внутр. контроля;подтвержд-е достоверности оформления и отраж-я в уч.прямых и наклад.расх.; оценка кач-ва инвент-ии незав-го пр-ва.

Ауд.процед.:ПБУ 10/99,отраслевые нормат-е док-ты,

Источники:произв-е планы,сметная докум-я,нормы и нормативы расхода сырья и мат-в,вед-ти распредел-яОПРи ОХР,акты инвент-ии незав.пр-ва,учетн.регистры,гл.кн.

На основе анализа УП и особенностей пр-ва аудиторы выясняют обоснованность расходов по обыч.видам деят-ти,методы уч.затр.и сводный уч.затр.

Основн.вопросы,подлежащие проверке: -хар-р пр-ва соответ-т установл-м целям деят-ти эк.суб.;-процесс пр-ва организован в соот-ии с требован.законодат-ва;- В издержки отчет.периода и с/с включены все затр.,связ.с пр-вом прод-ии;в составе издержек в полном объеме отраж-ны аморт.,ст-ть мат-в,затр.на опл.тр.В бух.отч-ти полностью отраж.объемы незав.пр-ва и гот.прод

при составлении первич. уч.док-в осуществление записей в регистрах б/уч., переносе данных в б/отч-ть соблюдена,арифм точность показателей.

Все бух.записи по включению расх.в издержки пр-ва подтвержд-ся документально,остатки незав.пр-ва и гот.прод. отраженные в бух.отч-ти реально существуют и подтвержд-ся данными инвент-ии.

Система анал.учета затр.на пр-во позволяет получать инф-ю в разрезе элементов затрат,статей калькуляции.Затраты правильно классифицированы и др. вопросы.

Для подтвержд-я первонач-й оценки системы внутр.контроля и учета затр.на пр-во прод.заполняются тесты,опред-ся объекты повышенного внимания при планиров-ии контрольных процедур и уточняется ауд.риск.

Ауд-ы выясняют обоснован-ть отнесения каждого вида затр.на с/с прод.,прав-ть разграничения затр.по отчет. периодам и объектам уч.При этом изуч-ся уже сформиров-е рабочие док-ты.Все затр.должны относиться на с/с в полном размере,для целей налогообл-я часть их корректир-ся.Ауд-ы д.выяснить правильно ли разграничиваются произв-е затр.по отч.периодам, соблюдается ли выбранный метод и точность оценки мат.рес-сов, следует внимательно проанализировать состав 25 и 26 сч.На основании первич.док-в нужно провер-ть прав-ть распредел-я по конкретным счетам расходов на отопление,освещ.,содерж-е и аренду помещ-й,з/пл.админ-ии. Обоснованность включения в издержки расходов на оказание услуг устан-ся путем изучения содерж-я заключенных договоров,акта приема-передачи выполн.работ.,необхмо проанал-ть прав-ть формирован-я резервов предст.расходов. В процессе изучения затр.важно убедиться,что они правильно документально оформлены и отраж.на сч.б/уч.

Оценка прав-ти определения с/с прод.выполняется путем арифм.контроля данных ведомостей сводного учета затр. Выявленные в ходе проверки отклонен.фиксируются в рабочих док-х аудиторов

Типичн.ошибки:несоответствие применяемого метода учета затр.методу,зафиксированному в уч.полит;неправильное разграничение расходов

3. А-з фин. отчётности предприятия

АФО – процесс, при пом кот оцен-т прошл и текущ фин сост-е и рез-ты деят-ти п/п.

При АФО использ-т след-е методы: 1. динамич-й - изуч-е любого процесса или явления в динамике; 2. м-д детализации – последоват-е раскрытие комплексн статей и пок-лей ч/з частные; 3.дедуктивн м-д – изуч-е от общего к частному; 4. индуктивн метод – от частн к общему.

АФО пров-т с пом-ю разл-х моделей: 1.дескриптивная – модель описат-го хар-ра: построение сис-мы отчётн баланса, представл-е отч-ти в разрезе, вертик и гориз ан-з, сис-ма аналит коэф-в; 2. предикативн модель – м-ль прогностич-го хар-ра, исп-ся д/прогнозир-я дох-в и буд фин сост п/п : расчёт критич-го V продаж, модель

динамич ан-за (прогноз на осн сравн-я динамич рядов и коррел-ии в динам рядах, опред-е возможн размера результ-го пок-ля); 3. нормативные модели – позвол-т сравн-ть факт рез-ты деят-ти п/п с ожидаем-ми. Эти м-ли исп-ся д/внутр-го ан-за. Их смысл- установл-е нормат-в д/пок-лей и ан-з откл-й факт знач-й от норм-в.

Д/АФО исп-ся множ-во спос-в и приёмов : сравнение, групп-ки, выдел-ие узких мест и ведущих веньев, баланс м-д, м-ды факторн ан-за.

Ф(Б)О – осн ист-к д/провед-я ан-за фин сост-я – един сис-ма данных об имущ, фин сост-ии п/п и о рез-тах его хоз деят-ти, кот формир-ся на осн данных б/у по установл формам.

Бух баланс (б/б). Цель ан-за – выявл-е и раскрытие инф-ии и фин сост п/п и перспект его разв-я. Задачи : оцена имущ полож-я п/п, оценка ликвидн-ти, изуч-е сос-ва и стр-ры ист-в финансир-я, оценка обеспеч-ти обяз-в ак-вами, оц-ка возм-ти сохр-я и наращ-я кап-ла.

2 вида ан-за б/б : 1. ан-з б/б в узком смысле- изуч-е соотн-й статей б/б и их измен-й в отрыве от общ экон ситуац внутри п/п и за его lim, 2. ан-з б/б в широк смысле – изуч-е б/б с т.зр экон содерж хоз процессов.

Ан-з А. А – хоз ср-ва, к-ль над кот п/п получ-т в рез-те свершивш-ся фактов его хоз деят-ти и кот д.принести ему экон выгоды в буд-м. В сост А 2 осн гр : ОА и ВА.

Ан-з ВА – изуч-е динам их сост-я и стр-ры, оценка движ-я, ист-в финансир-я и оценка эф-ти использ-я ОА в целом и по отд-м видам.

Ан-з ОА – изуч-е состава, стр-ры и степени ликв-ти. Д/углубл ан-за пров-ся ан-з сост-х эл-тов – выявл-е неиспольз-х запасов сырья,мат-в, оценка реализуем-ти ГП, пл/спос-ть покуп-й,вер-ть возврата ДЗ, потери от ДЗ и т.д.

Ан- П. В П отр-ся инф-я об ист-х формир-я А. Они делятся на 2 вида : 1.собств кап-л (СК)- при ан-зе определ-ся осн ист-ки формир-я СК, уст-ся спос-ть п/п к сохр-ю СК, оцен-ся возм-ть наращ-я кап-ла; 2. Заёмн кап-л (ЗК) – опред-е полн вел-ны обяз-в, включая плату за польз-е заёмн ср-ми, устан-е дат образя и использ-я ЗК, оценка схем погаш-я долгов.

Ан-з отчёта о Pr и убыт. Содерж инф-ю формир-ии ФР деят-ти п/п. Цель ан-за – выявл-е причин измен-я чист Pr. Рез-ты ан-за важны д/кредиторов, акционеров, уч-ков фонд-го рына и др польз-й, а т/ж д/прогнозир-я ФР. Метды : 1.гориз-й ан-з – позвол изучить динам абсол и относ измен-я отд-х статей отч. 2 вертик ан-з – позвол изучить стр-ру формир-я ФР. 3 сравнит ан-з – сравн-е пок-лей отч анализир-го п_п со среднеотрасл знач-ми и пок-ми др п/п. 4 расчёт финанс коэф-в. 5. факторн ан-з – опред-е влияния факт-в на формир-е разл-х видов Pr с пом-ю мет-в детерминир и стохастич факт ан-за, 6. ан-з качества Pr.

Объект ан-за – все стадии формир-я ФР. Ан-з пров-ся в след порядке : 1. ан-з и оценка роли бух методов в формир-ии чистPr, 2. ан-з и оценка роли производств-х ф-ров формир-я Pr от продаж, 3. Ан-з и оценка состава и стр-ры проч дох-в и р-дов и хар-ка их формир-я, 4. ан-з и оценка налог-ой пол-ки и влияния Нл платежей на чист Pr.

Ан-з отчёта о движ-ии д.с. Содерж свед-я о движии д.с, а т/ж их ост-х на нач и конец отч пер-да. Ан-з отч позвол-т углубить и сделать выводы относ-но ликвидн-ти и пл/спос-ти п/п и его буд фин потенциала. Ан-з пров-ся в след послед-ти:1. подгот-ка отч к ан-зу, т.е оценка кач-ва исх дан-х. 2. экон чтение отч во взаимосв с др формами отч. 3. ан-з инф-ии : гориз и вертик ан-з отч, оценка чист ден потока в целом по п/п и по осн видам деят-ти, расч фин пок-лей, прогнозн ан-з потоков.

4. Сущ-ть, ф-ции и формы Кредита.

Процесс купли-продажи не всегда приводит к немедленному получению денег продавцом, а пок-ль не всегда м. сразу заплатить за товар. Поэтому прод-ц на это время становится кред-ром, а пок-ль заёмщиком. Заёмщик не явл-ся собствен-ком полученных сред-в, он выстпает в роли пользователя этими сред-ми; он м. применять ссуду как в сфере произ-ва так и в сфере обращ-ия; он возвращает ссду лишь после завершенгия кругооборота сред-в и одновр-но выплач-ет % за польз-ие ссудой. Движение Кт м. представить след-им образом: размещ-ие Кт, получ-ие Кт заёмщиком, использ-ие Кт, высвобождение Кт, возврат Кт, получение от ссудозаёмщика % за польз-ие Кт-ом. Кт-это экон-ие отнош-ия м/кред-ми и ссудозаёмщиками, кот-е построены на на передаче и использ-ии временно-свободных д/с на основе возврат-ти, сроч-ти и платности. Ф-ции Кт: 1)перераспределит-ая (перераспред-ие ВП и НД); 2)замещение действительных денег кредитными. Формы Кт: товарная (коммерч-ий Кт, отсрочка платежей), денежная (в банке), смешанная (товарно-денежный Кт). В завис-ти от того, кто явл-ся кред-ром Кт м.б. след-их форм: хозяйственный (предост-ся при продаже т-ра в виде отсрочки оплаты за т-р), банковский (денежный), потребительский (д/населения), государственный (гос-во вступает в роли заёмщика), междунар-ый, гражданский (частный или личный). В завис-ти от объекта кредитования (т.е. то, ради чего берётся Кт). По степени обеспеченности Кт: полное или достаточное обеспечение (если заёмщик предост-ет в залог им-во ст-ть кот-го не < чем на 30% >, чем сумма полченного Кт); неполное обеспеч-ие (залог-ая ст-ть им-ва=ст-ти предоставл-го Кт+%); без обеспечения (предост-ся тем фин-во-уст-ым пр/пр, где есть гарантия возврата). В завис-ти от сроч-ти пользования Кт-ом: краткоср-ый (не > 12 мес.), среднеср-ый (от 1 года до 3-х лет), долгоср-ый (св. 3-х лет). Т/ж Кт м.б. платным, бесплатным, дорогим и дешёвым.