28 Билет

1.Аудит расчетов по кредитам и займам

Цель:проверка прав-ти оформ-я и отраж-я операций по получ-ю и возврату кредитов банка,пров-ка прав-ти определения ∑% за пользов.кредитом и их списание за счет соответ-х источников.

Источ.инф:кредит.дог-ры,дог.займа,накладные,сч-ф,копии плат.док-ов, учет.регистры, гл.книга, бух. отч-ть, УП.

∑заемн.ср-в указ-ся в кред.дог-ре,д-ре займа.Д-р займа вступает в силу с мом.передачи денег или вещей заимодавцем заемщику. Предметом д-ра займа м.б.вещи, деньги. Если ст-ть факт. возвращ-х ценностей изменилась,то заемщик списывает разницу на фин.рез-ты. Займы привлеч-е путем выпуска векселей учитыв.обособленно-откр.отд.субсч.«вексельный заем»

Законодат-вом предусм-но заключ.д-ра целевого займа,кот.устанавл. конкретн.усл-я использ-я получ.займа на строго определ.цели.В д-ре м.б.опред-ны меры контроля за целевым исп-ем ср-в.% за исп-е займа м.б.в натур.и ден.ф.В роли кредитора по кред.д-ру м.выступать только кредит.орг-я; д-р заключ.только в письм.ф.Заем ср-ва м.б.получ.и. в росс.и иностр.вал.Если кредит получен частями ,недополуч.∑указ-ся в пояснит.записке к год.отчету

Аудиторы д.изучить содерж.кажд.кред.д-ра с целью опред-я объекта кред-я,срока выдачи и возврата кредита,формы обеспечения обяз-в,%ставок и порядок их уплаты,прав-ть отраж-я операц.по получ.кред.на сч.б/у,орган-я анал.уч.таких опер. Чтобы проверить своевр.возврата кредитов по данным кред.д-ров и выписок с р/сч сост.аналит.табл,в кот.отраж.даты и∑получ-я и погаш-я кред.

Учет кредитов и займов ведется в соот-ии сПБУ15/01. Правил-ть начис.%подтвержд.по рез-м их арифм.контроля.

При выяснении источ.списан.%за польз.кред.ауд-ы д.учит-ть направл-я исп-я кр. Типичн.ошибки:1.составл-е д-ра займа с наруш.ГК 2.ненадлежащ.ведение б/уч. 3.неправ.учет расходов по уплате%по кр.и займам 4.нецелевое исп-е кр.банков

3 У-т р-дов по орг-ции производства и управления

У-т расх.буд.пер-ов. Вед-ся на сч.97 ,кот.предназн.для обобщ-я инф-и по расх.,произв-м в дан.отч.пер-де, но относ-ся к буд.отч.пер-дам.Отраж-ся расх: связ-е с подготов.раб-ми к пр-ву; с освоением нов.пр-в; с неравном-но проводим.в теч.г. рем-том ОС. По Д учит-т все произв-е за год расх.,а по К-только те з-ты,кот.д.б. отнесены на соотв.сч. в отч.году. Сч.97 имеет переходящ.с-до на к.г. в пределах з-т, относ-ся к буд.отч. пре-дам.В ре-рах.б/у РБП отраж.: на основ. перв.уч. док-ов. Их фиксир. в лиц. сч. На основ-и лиц.сч.делают записи в ж-о 10. Х/О: нач-на ам.по ОС,НА и отнес-на на РБП 97-02,04,05; на РБП спис.мат-лы,откл-я в ст-ти мат-ов 97-10,16; за сч. РБП произв.отчисл-я в рез-вы предстоящ.расх. 97-96; спис.РБП,относ-ся к кап.влож-ям 08-97; часть РБП отнес-на на расх.на пр-жу 44-97; спис.РБП в связи со стих.бедств-ми 99-97. РБП м. спис-ся равном-но по месяцам или пропор-но выпущ-ой за год прод-ции.

Р-ды по орг-ции пр-ва– р-ды на, сыяз-е с осущ-ем ф-ций орг-ции произ-ва и к-ля. Р-ды по упр-ию-связаны с осущ-ем хоз-ой деят-ти пр/пр. Р-ды по орг-ции и упр-ию делятся на 2гр.: ОПР, ОХР. ОПР-р-ды связ.с орг-ей пр-ва и рук-вом отд-ми отрас-ми пр-ва,а т/же их обслуж-ю; различают ОПР в раст-ве,жив-ве и проч.отраслях.К ОХР относ.з-ты,связ.с упр-ем орг-ей в целом.У-т ОПР ведут на сч.25 по след.с/сч. Статьи: 1. Мат-ые рес-сы, используемые в произ-ве: (сырьё д/перер-ки, нефтепрод-ты, топливо и энергия, р-ты и у-ги сторонних орг-ций) 2. О/Т; 3. Отчисл-ия; 4. Содер-ие ОС; 5. Р, у вспом-ых произ-в; 6. Н-ги, сборы; 7. Прочие з-ты; 8. Потери от брака. С/х орг-ции распр-ют ОПР в теч-ии года по объектам у-та в норм-ом или план-ом размере, в к/г корректир-ся до факт-го размера. При этом бригадные и фермерские р-ды относят на з-ты только того подразд-ия, где они имели место. Общеотраслевые р-ды относят на з-ты только той отрасли, где они имели место. При необх-ти д/целей упр-ия и иных потр-тей ОПР м. распр-ся комбиниров-ым м-дом: ОПР в части р-дов на о/т – проп-но осн-ой о/т производ-го персонала, остальная часть ОПР – проп-но осн-ой о/т производ-го перс-ла+з-ты на сод-ие ОС. Х/О:нач-нв Ам.по О.С.общепр-го назн-я 25-02;исп-е МЦ на общехоз.цели 25-10;спис-е расх.буд.пер-ов на общепр-е нужды от-го пер-да 25-97;оприх-е возвр-ых отходов,не исп-ых на общепр-е нужды 10-25;отнес-е ОПР на осн.пр-во,вспом.пр-по,рсх.буд.пер-ов,спис-е ч.ОПР в связи и чрезвыч.обст-ми 20,23.97,99-25.

У-т ОХР ведут на сч.26. Статьи те же. Распр-ие ОХР производят проп-но общей сумме з-т без з-т по орг-ции и упр-ию произ-вом за искл-ем ст-ти семян, кормов, сырья и мат-ов. В к/г проводится коррект-ка, расппер-ые з-ты доводятся до факт-их. Может примен-ся комбинир-ый сп-б: ОХР в части р-дов на о/т – проп-но осн-ой о/т производ-го персонала, остальная часть ОХР – проп-но осн-ой о/т производ-го перс-ла+з-ты на сод-ие ОС. Если орг-ей принят порядок спис-ия ОХР непоср-но с Кт 26 в Дт 90, то ОХР распр-ют по аналит-им счетам продаж проп-но выр-ке, получ-ой от продажи соответ-ей прод-ции..Х/О: нач-на Ам.по ОС и НМА общехоз.назн. 26-02,04.05.; спи-е мат-ов на общехоз.цели 26-10; оказ-е у-г вспом.пр-ва д/общехоз.нужд 26-60; отраж-е командиров.р-дов общехоз.персонала 26-71; отнес-е ОХР на осн.пр-во,обслуж. пр-ва и х-ва,вспом.пр-ва 20,29,23-26; спис-е ОХР в соотв-и с УП в кач-ве усл-но-пост-ых 90-26.

Отраж-е р-дов в регистрах б/у. ОПР: ежемес.на основ-и накопит.вед-ти з-т, от-тов о движ-и МЦ и др док-ов сост.лиц.сч.подраздел-й по ОПР за отч. мес.и нарастающ.итогом с нач.г. Получ-е итоги перенос в сводн.от-т по пр/пр в разрезе отраслей. ОХР: сумму отраж.в лиц.сч. по ОХР распр-т ежемес.или ежекв. В к.г. распр.с-до по сч.26.

билет