3. Банковская система и ф-ции банка

Банковская система это система эмиссионно-кредитнорасчётных органов гос-ва. В России сущ-ет 2-х уровневая {: 1-ЦБ РФ, 2-коммерч-ие банки и кредитно-финансовые учр-ия. Банковская { представлена сегодня в России: ЦБ РФ, банка внешеней торговли, Сбербанк России, ком-ие банки разл-ых видов, иностр-ые банки, союзы и ассоциации банка. Специализированным кредитно-фин-ым институтом явл-ся: страх-е комп-ии, ПФ, инвестиц-ые комп-ии, финанс-ые комп-ии, фондовы биржи. Ф-ции ЦБ: выдача и отзыв лицензий по соверш0ию банковских оп-ций; установл-ие обяз-ых экон-их нормативов д/банков и др. кредитных учр-ий; осущ-ие надзора за соблюд-ем норм-вов и кон-ль примен-ия банков-го законодат-ва; установл-ие д/банков объёмов и сроков предостав-ия отч-ти, кот-я необх-ма д/надзора за банковской деят-тью; определение правил совершения банк-их оп-ций.

4. А-з финансовой устойчивости предприятия

Фин уст-ть – стабильность деят-ти п/п в свете долгосрочной перспективы. Она связана с фин струк-рой кап-ла п/п и степенью зависимости п/п от внешних кредиторов и инвесторов. П/э оценка ФУ п.с. кач хар-ку пассива бал-са.

1. Коэ концентрации СК=СК/ИтогБ. Показ ск.% ср-в, влож-ых в деят-ть п/п принадлежат владельцам п/п. Мин зн >0, для нормального п/п. Однако в связи с ежегод-ми убытками сумма СК уменьш-ся и может стать <0. СК д.б. не <50-60%.

2. Конц ЗК=ЗК/Итог Б, показ какая часть привлеч-х ср-в явл-ся заемной. Мин зн >=0, макс зн до 100%. Нормальным счит-ся, если пок-ль 40-50%.

3. Коэф фин зависимости=Итог Б /СК. Если из коэф фин завис-ти отнять 1 ,то он будет показ-ть ск. прих-ся ЗК на 1 руб СК. Мин зн =1, макс зн не ограничено. 4. Коэф фин независ-ти=ИтогБ /ЗК. Если из коэф-та фин независ-ти отнять 1, он показ ск приход-ся СК на 1 руб ЗК. Мин зн =1, макс зн не огранич.

5. Маневренность СК=СОС/СК , показ какая часть СК вложена в текущ деят-ть. Мин зн =0, макс зн до 100% ( 100% лишь если нет внеобор активов).

6. Коэф долгоср привлеч заемных ср-в=ДЗК/(СК+ДЗК), показ какая часть фин ресу-ов привлеч-ых на долгоср основе, явл-ся заемной. Мин зн =0, макс зн до 100%.

7.Коэф стр-ры долгоср вложений=ДЗК /Внеобор активы , показ какая часть долгоср имущ-ва явл-ся заемной. Мин зн =0, макс зн до 100%.

8. Коэф стр-ры ЗК = ДЗК /(ДЗК+КЗК) , показ ск.% заемн источ-в финансир-я привлечено на срок > года. Мин зн =0, макс зн <100%.

9. Коэф соотнош-я заемных и собств ср-в=ЗК/СК, ск прих-ся ЗК на 1 руб СК. Мин зн ≈0, макс зн не огранич, чем >, тем хуже фин уст-ть п/п.

2.Аудит выпуска готов.Продукции и ее продажи

Цель проверки:1.подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готов.прод. 2.подтвержд-е первонач.оценки систем б/уч.и внутр.контроля.3.установление полноты принятия к уч.гот.прод.4.подтвержд.объемов реал-ии прод-ии. 5.подтвержд.себ-ти реал-й прод.

Объекты проверки:карточки складского уч.гот.прод.,прейскуранты цен,д-ры на поставку прод-ии,сч-ф.,кн.продаж, товарн.накладн.выписки с расч.сч.,учетные регистры,гл.кн.

Аудитору прежде всего необх.выяснить как оцен-ся на п/п гот.прод.выбранный вариант оценки д.б.зафиксир-н как элемент уч.полит.,а в раб.пл.сч.установлены соответ.счета.

Аудиторы на основе получ.инфор-ии заполняют заранее разработ.тесты.По рез-м тестир-я устанавл.оценка надежности систем,опред-ся объекты повышен.внимания при планир-нии контрольных процедур.Полнота принятия к уч.произвед-й прод. м.б.проверена путем составл-я альтернат-го баланса расх.матер-ов и выхода гот.прод.,исходя из немат.затр.Для проверки объема пр-ва прод.исп-ся данные первич.док-в и произв-х отчетов,регистров анал.и синт.уч.фактич.движ-е гот.прод. анализ-ся по данным произв.отчетов и отчетов о движ-ии МЦ на складах.На данном участке проверки м.исп-ся такие процедуры как инспектирование(проверка записей,док-в или матер-х активов),наблюдение,пересчет,аналит.процедуры(ан. и оценка получ-х данных).Выясняется орган-я складского учета гот.прод.,правил-ть и своеврем-ть оформления перв.док-в,отражен. их данных на сч.б/уч.

Необх.установить наличие дог-ов на поставку прод.и прав-ть их оформл.,полноту регистрации выписан.сч-ф.,соблюдение сроков оплаты покуп-ми за поставл.прод.Операции по продаже м.контролир-ся выборочно. В процессе выполнения контроля осущ-ся взаимная сверка сч-ф ,накладных и учетн.регистров. При этом выясн-ся соотв-ие указанных в первичн.док-х и учет.регистрах различных показателей:номенклатура прод-ии,цены,кол-во и∑.Б/уч выручки от продажи и составление отч-ти осущ-ся по моменту отгрузки.При проверке выясн-ся наличие д-ров поставки,в кот.предусмотрен порядок перехода права собст-ти на прод-ю от продавца к покупат.В таких случ.прод.до момента ее оплаты отраж.на сч.45»тов.отгруж.»

Применение м-да опред-я выручки для целей налогообл. по кассовому м-ду(по оплате)означ-ет лишь особый порядок исчисл-я налог.базы.Эти налоги рассчит-ся лишь с той части реал.прод.,кот.фактич.оплачена покупат.Аудиторам необх.проверить прав-ть корресп.сч. для учета выручки, недопущения ее занижения.Прав-ть опред-я с/с-ти реал-й прод.выясняют путем арифм.пересчета соотв-х показателей,а также составл.товарн.баланс в натур.и стоим.выраж.

Если уч.пол-й поедусм-н порядок отнесения общехоз.расх. на сч.90 ауд-ы д.удостовериться в правильности распред-я этих расх.между видами деят-ти ,поэтому произв-ся арифм.расчет,цель кот.проверить прав-ть распред-я этих расх.пропорц-но выручке.Такому же контролю подверг-ся расх.на продажу.Ауд-ы д.изучить прав-ть отраж-я в уч.операций при осущ-ии товарообменных операц. , расч.путем зачета взаимных требований.Объектом их внимания д.б.докум-ые подтверждения соверш-ся хоз.опер., применяемые схемы корресп.сч. по ним,исчисл.налогов.

Свои выводы ауд-ы обосновыв.данными провер-х перв.док-в и учет.регистров.

Типичн.ошибки:1.неправ-е исчисл-е факт.с/с гот.прод.

2.занижение выручки.3.некорректн.корресп.сч.при отраж.опер.по продаже