Аудит уставного капитала и учредительных документов
1. УК сфор-н путем доли взноса российского участ-ка в ∑ 20000руб. и иностр-го участника 4000$ США. Курс доллара 29руб. Свидет-во о гос-ой рег-ции подписано, когда курс составлял 29,5 руб.
В б/У запись 75-80 20000, 75-80 116000 (∑136000)
Оцените ситуацию.
Ответ: В соот-ии с ПБУ 3/2000 при формир-ии УК датой соверш-ия оп-ции в ин-ой в-те счит-ся дата приобрет-ия статуса юрид-го лица. Поэтому необх-мо пересч-ть долю иностр-го уч-ка в размере 4000$ США по курсу 29,5 руб.
Т.о. 118000, а не 116000. Тогда 20000+118000=138000.
Делаем дополнительную запись 75-80 2000
2. В протоколе общего собр-ия ак-ров АО определено реш-е акц-ров об уменьш-ии УК на 100т.р. путем выкупа акций. УК сост-ет 200т.р. Было выкуп-но акций по цене 120 т.р. В уч-ых рег-рах сделаны записи:
81-51∑120т.р., 80-51∑120т.р.
Решение: 81-51∑120т.р., 80-81∑100т.р.- отражаем по номиналу, 91-81∑20т.р.
Основные средства
1. Списан холод-к первонач-ой ст-тью 15000, ам-ция 12000. Составлен акт на спис-ие. З/п с отчисл-ми по демонтажу = 200р. Принят к у-ту металлолом 200р. И з/ч 95 р. Рез-тат списан на ДК.
Решение: Списываем с баланса: 02-01 ∑12000-ам-ция, 91-01 ∑3000 (15000-12000). З-ты по ликв-ции: 91-70, 69 ∑200 (з/п), 10-91 ∑295
3200-295=2905-убыток который списан на ДК 83-91 ∑295, а нужно 99-91 -списываем на убыток.
2. 27 декабря 2003г был продан объект ОС на ∑ 59000. Первонач-ая ст-ть 50000, ам-ция 8000. Р-ты с покуп-ми не произведены и в б/у оп-ции не отражены.
Решение: Продажа на основании С-Ф, акта, договора
∑8000, 91-01∑42000 (50000-8000), 62-91 ∑59000-продажа, 91-68 ∑9000-НДС
Определяем финан-ый рез-ат (заниженную н/о прибыль)
∑8000 (59000-42000+9000)
3. В связи с частичным изменением деят-ти орг-ции произведена реконстр-ция объекта ОС на ∑ 150т.р. З-ты были списаны на с/с. К чему это привело?
Решение: Если рекон-ция, мы должны увел-ть баланс-ую ст-ть
08-70, 69, 23, 10, 60 ∑150000, 01-08 ∑150000
4. К проверке предъявлен акт на спис-ие объектов ОС вслед-ие ам-ции ст-тью 200000 (2 объекта). Фактич-ки ам-ция начислена в размере 180000. Получен металлолом и состав-на проводка 10-91 300р. И з/п с отчисл-ми по демонтажу списана записью 20-70, 69 800р. Состав-ны записи 91-01 ∑20000, 02-01 ∑180000 (ам-ция)
Решение: 1)Акт неправомерный, т.к. ам-ция начис-на не пол-тью, и мы списали раньше времени. 2)Нужно указывать реальную причину. Объекты нужно спис-ть каждый отдельно (от какого что получили). 3)З/п по демонтажу должна относиться на счет 91
91-70, 69 ∑800, 20800-300 = 20500 - убыток 99-91
5. Д/приобр-ия ОС взят Кт в банке 118т.р. в т.ч. НДС. 15.09 оплачено пост-ку 118т.р. 62-51. Объект введен в эксп-цию 10.10.
За сентябрь начислен банк-кий % 3000, за октябрь 6000. Р-ды на дост-ку сост-ли 11800, в т.ч. НДС 1800. Опред-те факт-ую ст-ть ОС.
Решение: За сентябрь 3000. За октябрь 1/3 от 6000 = 2000 3000+2000=5000
∑5000, 91-66 ∑4000 (6000-2000)
100000+10000+5000=115000
∑115000
6. Приобретен комп-р за 40000 в сентябре. Срок экспл-ции в орг-ции 36 мес. Орг. Тех-ка относится к 3-й классификац-ой группе (свыше 3 до 5 лет). За 2004г. начислена ам-ция:
Сумма ам-ции месячная: 40000/36=1111руб.
Всего ам-ция за 4 месяца = 4*1111=4444руб. Сделать выводы.
Решение: Т.к. относится к 3-й классификац-ой группе, миним-ый срок д.б. 37 месяцев.
Норма ам-ции месячная = 40000/37=1081
Ам-цию должны начислить за 3 месяца: октябрь, ноябрь, декабрь = 3*1081=3243.
Вывод: Завышены з-ты и занижена н/о прибыль. Искаж-е отчет-ти.
7. При инвен-ции комиссия выявила у МОЛ недостачу объекта транспорт-го прицепа ст-тью 20000. Ам-ция начислена 18000. Инвен-ция проводилась по сост-ию на 1.11. отчетного года. В б/у в ноябре и декабре доначислена ам-ция равными долями (по 1000руб. в месяц). Объект был списан вслед-ие полного износа. Предост-ны соответ-ие док-ты.
Решение: Д/а-ра возможно провед-ие выборочной инвен-ции по объектам ОС.
Неправомерно начисл-ую ам-цию в размере 2000 отсторнир-ть. Отразить недостачу объекта ОС. Предложить бух-ие записи.
∑18000 списана ам-ция
∑2000 остаточная ст-ть
∑2000 на виновное лицо
8. Орг-ция приобрела авт-ль ст-тью 300000+НДС 54000 (всего 354000). Комиссионное вознаграждение=10620р. Дата приобрет-ия 21.09.04. Этой же датой в б/у сделаны бух-ие записи 60-51 ∑354000, 08-60 ∑300000, 19-60 ∑54000, 26-76 ∑10620, 01-08 ∑300000.
Решение: Комиссионное вознагр-ие должно входить в ст-ть 08-76 ∑10620. Проводку 01-08 мы не имеем права делать в сентябре. 26-76 отсторнировать ∑10620.