11.6. Оценка и анализ дохода

По итогу работы за квартал или другой отчетный период определяется фактическая сумма дохода от продаж, от оказания услуг и внереализационных доходов.

Для оценки результатов деятельности по формированию валового дохода определяются два показателя: абсолютная сумма, размер которой зависит от объема товарооборота, и уровень дохода (У_д в процентах):

У_д = , (122)

При анализе дохода определяется степень соответствия валового дохода планируемым или ожидаемым объемам деятельности и выявляются причины его роста или снижения в динамике за ряд аналогичных периодов. При этом считается необходимым соблюдение следующего соотношения: темп роста валового дохода должен опережать темп роста товарооборота.

Анализ причин снижения или роста уровня валового дохода осуществляется на основе расчета влияния наиболее существенных факторов.

Важнейшие факторы, определяющие размер и уровень валового дохода:

1. Объем, состав и товарная или ассортиментная структура товарооборота, доходы от оказания услуг и внереализационные доходы. Увеличение объема товарооборота ведет к росту массы валового дохода за счет дохода от продаж. Состав товарооборота также оказывает существенное влияние на валовый доход, так как это связано с различным размером торговых надбавок или скидок. Например, для предприятий оптовой торговли увеличение доли в объеме товарооборота транзитных поставок (без участия в расчетах) – это более низкие издержки обращения и, соответственно, низкая торговая надбавка.

Для предприятий розничной торговли увеличение доли мелкооптовых продаж – это также более низкая торговая надбавка.

2. Условия поставки товаров. Условия поставки – предоплата, расчеты по мере реализации и т.д.

3. Обоснованность торговой надбавки.

4. Количество и качество услуг, оказываемых предприятием торговли.

5. Звенность товародвижения.

При анализе дохода от продаж рассматривают:

1. влияние изменения объема товарооборота на сумму дохода от продаж можно оценить по следующей зависимости:

ΔВД _т/об = , (123)

где Т/об_отч, Т/об_баз – товарооборот соответственно отчетного и базисного периодов;

У_дбаз – базисный уровень дохода от продаж в процентах;

2. влияние изменения уровня валового дохода на сумму дохода, определяется как произведение разницы в уровне дохода в отчетном и предшествующем периодах на товарооборот отчетного периода:

ΔВД_Уд = , (124)

где Уд_отч, Уд_баз – уровень валового дохода соответственно отчетного и базисного периодов.

Значительное влияние на валовый доход от продаж оказывает изменение структуры товарооборота. Увеличение доли товаров с более высоким уровнем торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень дохода от продаж определяют методом процентных чисел (таблица 9).

Объем товарооборота в отчетном периоде 32 800 тыс. руб.

Снижение уровня доходности за счет изменения структуры товарооборота на – 0,0941% приведет к снижению суммы дохода на 3 084,48 тыс. руб. (32 800  0,0941).

Звенность товародвижения. При покупке товаров через оптовиков и других посредников торговое предприятие фактически отдает часть дохода (или торговой надбавки). Влияние изменения звенности товародвижения на доход от продаж изучается по договорам поставки товаров, счетам-фактурам и данным учета поступления товаров. То есть определяется размер упущенной возможности увеличения дохода от продаж за счет заключения договоров с производителем или первым оптовым звеном в регионе.

Таблица 9

Оценка изменения структуры товарооборота

Товарные группы	Фактический удельный вес в объеме товарооборота			Уровень валового дохода в процентах к товарообороту	Процентные числа	Влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень валового дохода
	Прошлый	Отчетный	Изменение в динамике
Ткани	7,8	7,6	-0,2	26,1	-5,22
Трикотаж	25,3	25,4	+0,1	20,9	+2,09
Одежда	30,0	30,1	+0,1	20,4	+2,04
Чулочно-носочные изделия	20,7	17,5	-3,2	19,1	-61,12
Бижутерия	16,2	19,4	3,2	16,5	52,8
	100	100			-9,41	-0,0941

Далее проводится анализ других составляющих валового дохода, т.е. от оказания услуг, и определяется возможность оказания дополнительных видов услуг.

При анализе дохода от внереализационных операций особенно внимательно изучаются следующие его составляющие:

1. доходы от долевого участия в деятельности других предприятий через доходность вложений (инвестиций) (У_ду):

У_ду = , (125)

где Д_уч – доход от участия в деятельности других предприятий;

Инв – сумма инвестиций, вложенных в другие предприятия.

2. доходы от сдачи в аренду имущества (Д_а) изучаются по договорам аренды и сравниваются с действующей ставкой налога на имущество и затратами на его содержание:

У _д.а = , (126)

где У _д.а – уровень дохода (%) за аренду имущества;

Ф_б – балансовая стоимость имущества предоставленного в аренду.

Если доходы от участия в деятельности других предприятий меньше доходов, которые могли бы быть получены от размещения этих сумм на депозитах в банке, то дальнейшее участие нецелесообразно.

Если доходы от сдачи имущества в аренду не покрывают плату за это имущество (налог на имущество), то нецелесообразно продолжать арендные отношения.

Завершается анализ дохода расчетом упущенных возможностей и разработкой мероприятий по повышению дохода.