2.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный рынок роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Таблица 21 - Анализ динамики и состава прибыли
Показатель |
Базовый период |
Отчетный период |
Темп роста прибыли, % |
||
Сумма, тыс.руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс.руб. |
Доля, % |
||
Прибыль от реализации продукции, услуг |
19000 |
86,0 |
22650 |
92,5 |
119,2 |
Операционные доходы |
3700 |
16,8 |
2700 |
11,0 |
73,0 |
Операционные расходы |
1100 |
-5,0 |
1350 |
-5,5 |
122,7 |
Внереализованные доходы |
3900 |
17,6 |
4100 |
16,7 |
105,1 |
Внереализованные расходы |
3400 |
-15,4 |
3600 |
-14,7 |
105,9 |
Общая сумма прибыли |
22100 |
100 |
24500 |
100 |
110,9 |
Налоги из прибыли |
5304 |
24 |
5880 |
24 |
110,9 |
Чистая (нераспределенная) прибыль |
16796 |
76 |
18620 |
76 |
110,9 |
Из таблицы 21 видно, что общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 10,9%.
Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (92,5%). Чистая прибыль на конец периода на предприятии увеличилась на 10,9% (18620*100/16796). Это положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Данные таблицы 22 показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.
Таблица 22 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции
Из- де- лие
|
Объем продаж, шт. |
Цена изделия, тыс. руб. |
Себестои- мость изде- лия, тыс.р. |
Сумма прибыли, тыс. руб. |
Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
|||||||
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
Об- щее |
В том числе за счет |
|||
объе- ма про- даж |
цены |
себе- стои- мости |
||||||||||
А |
13500 |
14500 |
5,7 |
5,8 |
4,9 |
4,8 |
10800 |
14500 |
+3700 |
+800 |
+1450 |
+1450 |
Б |
9300 |
9100 |
9,2 |
9,1 |
6,7 |
6,9 |
23250 |
20020 |
-3230 |
-500 |
-910 |
-1820 |
Итого |
22800 |
23600 |
- |
- |
- |
- |
34050 |
44520 |
+470 |
+300 |
+540 |
-370 |
По проведённому факторному анализу в таблице 21, следует, что в целом по предприятию сумма прибыли увеличилась на 30,7%, за счёт изделия А, не повлияло даже то, что по изделию Б цена была снижена и увеличена сумма себестоимости.
Методика расчета влияния факторов на размер прибыли способом абсолютных разниц приведена в следующих формулах:
Таблица 23 - Факторный анализ рентабельности продукции
Вид продук- ции
|
Цена, руб. |
Себестоимость, руб. |
Рентабельность, % |
Изменение рентабельности, % |
||||||
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
усл. |
t1 |
Общее |
В том числе за счет |
||
цены |
себе- стои- мости |
|||||||||
А |
5,70 |
5,80 |
4,90 |
4,80 |
16,3 |
18,4 |
20,8 |
4,5 |
2,1 |
2,4 |
Б |
9,20 |
9,10 |
6,70 |
6,90 |
37,3 |
35,8 |
31,9 |
-5,4 |
-1,5 |
-3,9 |
Из таблицы 23 видно, что изменения цены и себестоимости по изделию Б отрицательно повлияли на уровень рентабельности в целом по двум изделиям.
Расчёты влияния факторов на изменение уровня рентабельности изделия Б способом подстановки представлено ниже:
Общее изменение рентабельности по изделию Б:
в том числе за счет изменения:
а) среднего уровня отпускных цен
б) уровня себестоимости продукции:
