2.6 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана.

По его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 18.

Таблица 18 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Пере- менные затраты	Постоян- ные затраты
Базового периода: Σ (VВПi0 • bi0) + А0	82300	to	to	to	to
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры: Σ (VВПi0 • bi0 ) • Ivвп + А0	84500	t1	to	to	to
По базовому уровню на фактический выпуск продукции: Σ ( VВПi1 • bi0) + А0	80200	t1	t1	to	to
Фактические при базовом уровне постоянных затрат: Σ (VВПi1 • bi1) + А0	88200	t1	t1	t1	to
Фактические отчетного периода: Σ ( VВПi1 • bi1) + А1	83000	t1	t1	t1	t1

Из таблицы 18 видно, что в связи с выполнением плана по производству продукции на 0,07% (К_vвп=1,07) сумма затрат увеличилась на 2200 тыс. руб. (84500-82300).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 2100 тыс. руб. (80200-84500). Это свидетельствует о том, что в объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма уменьшилась на 8000 тыс. руб. (88200-80200).

Постоянные расходы снизились на 5200 тыс. руб. (83000-88200), что явилось причиной снижения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат ниже базовой на 700 тыс. руб. (83000-82300), в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 2100 тыс. руб. (80200-82300), а за счет роста себестоимости продукции на 74800 тыс. руб. (83000-80200).

По результатам анализа в условиях инфляции, можно сделать вывод. Инфляция составила в 2010 году, 6,3%.

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитаем способом цепной подстановки по данным таблицы 19.

Таблица 19 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
		Объем произ- водства	Струк- тура произ- водства	Уровень удельных перемен- ных затрат	Сумма постоян- ных затрат	Отпуск- ные цены на про- дукцию
t0	82300/153150*100=53,74	t0	t0	t0	t0	t0
Усл. 1	84500/163871*100=51,56	t1	t0	t0	t0	t0
Усл. 2	80200/170040*100=47,17	t1	t1	t0	t0	t0
Усл. 3	88200/170040*100=51,87	t1	t1	t1	t0	t0
Усл. 4	83000/170040*100=48,81	t1	t1	t1	t1	t0
t1	83000/186300*100=44,55	t1	t1	t1	t1	t1
общ = 44,55-53,74=-9,19; в т.ч.		-2,18	-4,39	+4,7	-3,06	-4,26

Аналитические расчеты из таблицы 19 показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет факторов:

уменьшения объема производства продукции	51,56	–	53,74	=	-2,18 коп.
изменения структуры производства	47,17	–	51,56	=	-4,39 коп.
уровня переменных затрат	51,87	–	47,17	=	+4,7 коп.
размера постоянных затрат	48,81	–	51,87	=	-3,06 коп.
повышения цен на продукцию	44,55	–	48,81	=	-4,26 коп.