2.5 Анализ использования материальных ресурсов
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельность является полное и своевременное обеспечение предприятия сырье и материалами необходимого ассортимента и качества.
Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
Влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 15.
Таблица 15 - Анализ материалоемкости продукции
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
I. Затраты материалов на производство продукции: а) базового периода |
72300 |
б) базового периода, пересчитанного на фактический выпуск продукции при сохранении базовой структуры |
80300 |
в) по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукции |
74500 |
г) фактически по базовым ценам |
73200 |
д) фактические отчетного периода |
79100 |
а) базового периода |
153150 |
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах |
163871 |
в) фактически при фактической структуре по базовым ценам |
170040 |
г) фактически |
186300 |
На основании приведенных данных о материальных затратах 72300 и стоимости товарной продукции 153150 рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияние факторов на изменение ее уровня.
Таблица 16 – Факторный анализ материалоемкости продукции
Пока- затель |
Условия расчета |
Расчет материало- емкости |
Уровень материало- емкости, коп. |
||||
Объем произ- водства |
Структура продукции |
Расход материала на изделие |
Цены на мате- риалы |
Цены на продукцию |
|||
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
72300/153150 |
0,47 |
Усл. 1 |
t1 |
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
80300/163871 |
0,49 |
Усл. 2 |
t1 |
t1 |
t0 |
t0 |
t0 |
74500/170040 |
0,44 |
Усл 3 |
t1 |
t1 |
t1 |
t0 |
t0 |
73200/170040 |
0,43 |
Усл. 4 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
t0 |
79100/170040 |
0,47 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
79100/186300 |
0,42 |
Из таблицы 16 видно, что материалоемкость в целом снизилась на 0,05 коп., в том числе за счет изменения:
-
объема выпуска продукции
0,49
–
0,47
=
+0,02 коп.
структуры производства
0,44
–
0,49
=
- 0,05 коп.
удельного расхода сырья
0,43
–
0,44
=
- 0,01 коп.
цен на сырье и материалы
0,47
–
0,43
=
+0,04 коп.
отпускных цен на продукцию
0,42
–
0,47
=
- 0,05 коп.
Итого
-0,05 коп.
На предприятии в отчетном году уменьшился удельный вес продукции с более низким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость уменьшилась на 0,01 коп., или на 2,1% (0,01*100/0,47). Наиболее существенное влияние на повышении материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого уровень материалоемкости повысился на 0,04 коп., или 8,2% (0,04*100/0,49). Причем темпы роста цен на материальные ресурсы превосходили темпы роста цен на продукцию предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины в таблице 17.
Таблица 17 - Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Показатель |
Значение показателя |
Измене- ние |
|
t0 |
t1 |
||
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб. |
14600 |
19300 |
+4700 |
Выручка от реализации продукции (В), тыс. руб. |
162510 |
166910 |
+4400 |
Объем выпуска продукции, тыс. руб. (Vвп) |
153150 |
186300 |
+33150 |
Материальные затраты (МЗ), тыс. руб. |
72300 |
79100 |
+6800 |
Рентабельность оборота ( Rоб ), % |
8,98 |
11,563 |
+2,580 |
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции (Дв ) |
1,061 |
0,90 |
-0,166 |
Материалоотдача (МО), руб. |
2,118 |
2,355 |
+0,237 |
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп. (П) |
20,193 |
24,309 |
+4,21 |
Из таблицы 17 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 4,21 коп., или на 20,4% за счет изменения:
доли реализованной продукции в общем объеме ее производства
рентабельности продаж
