7. Собственный и заемный капитал, их состав по балансу предприятия.

Собственный капитал – это воплощенные в чистых активах средства предприятия, первоначально вложенные его учредителями или участниками, а также накопленные (утраченные) в процессе деятельности ее финансовые результаты – прибылями и убытками, полученными (понесенными) за все время существования предприятия. Величину собственного капитала вы можно легко определить по балансу.

Он включает в себя уставный, добавочный, резервный капитал, а также нераспределенную прибыль. Все эти величины отражаются в III разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Рассмотрим подробнее формирование каждой статьи данного раздела.

По статье «Уставный капитал» отражается сумма, вложенная учредителями в предприятие. Она оговаривается в учредительных документах организации. Изменяться уставный капитал может только после внесения соответствующих записей в учредительные документы. К собственному капиталу следует отнести и статью «Собственные акции, выкупленные у акционеров», если организация выкупала у акционеров ценные бумаги.

Добавочный капитал образуется за счёт: прироста стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки (это отражается по статье «Переоценка внеоборотных активов»); эмиссионного дохода (разница между продажной и номинальной стоимостью акций) и положительных курсовых разниц по вкладам в УК, выраженным в иностранной валюте – эта часть добавочного капитала отражается по статье «Добавочный капитал (без переоценки)».

По статье «Резервный капитал» – это часть собственного капитала, которая выделяется из прибыли предприятия для покрытия возможных убытков и потерь. Резервный капитал подразделяется на резервы, образованные в соответствии с законодательством и резервы, образованные в соответствии с учредительными документам.

По статье «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» показывается прибыль прошлых лет, которая не была распределена среди учредителей на дату составления баланса, а также чистая прибыль отчётного года или непокрытый убыток.

К СК относят также «Доходы будущих периодов» - по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Кроме того, по этой статье коммерческие организации отражают средства целевого финансирования.

Заемный капитал — капитал, полученный в виде долгового обязательства. В отличие от собственного капитала, имеет конечный срок и подлежит безоговорочному возврату.

В состав заемных средств входят финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия, задолженность по эмиссии долговых ценных бумаг и др

Заемный капитал подразделяется на краткосрочный (до одного года) и долгосрочный.

Отражение ЗК в балансе

В разделе IV “Долгосрочные обязательства” показываются суммы непогашенных заёмных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 мес.

Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 мес. после отчетной даты, то непогашенные на конец отчётного периода их суммы отражаются по группе статей раздела V «Краткосрочные обязательства».

По статье «Заемные средства» отражается сумма краткосрочных кредитов и займов, непогашенных на конец года отчетного периода.

По статье «Кредиторская задолжность» отражается общая сумма задолжности:

- перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности (работы, услуги);

- перед персоналом по начисленной, но ещё невыплаченной зарплате;

- перед государственными внебюджетными фондами по страховым взносам;

- перед бюджетом по налогам и сборам;

- перед прочими кредиторами (перед страховыми организациями по взносам на добровольное страхование имущества и работников оранизации; по депонированным суммам, исполнительным листам, пеням, штрафам и др.)