59.Прямые налоги, их краткая характеристика

В зависимости от механизма уплаты налоги можно разделить на: прямые налоги – непосредственно связаны с результатами хозяйственной деятельности, оборотами капитала, увеличением стоимости имущества, и косвенные налоги – являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от добавленной стоимости. Прямые налоги уменьшают сумму, которая остается в распоряжении плательщиков. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Окончательным плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход, владеет имуществом. Это, например налог на прибыль, на землю, подоходный налог, налог на имущество и др. прямые налоги, подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. В основе прямого налога лежит расчетный доход, который соответствует конкретному налогоплательщику. Прямые налоги учитывают доход налогоплательщика, его семейное положение, поэтому прямые налоги больше соответствуют принципу справедливости. Для них также характерны более низкие затраты при контроле и взимании.

60.Косвенные налоги, их краткая характеристика.

В зависимости от механизма уплаты налоги можно разделить на: прямые налоги – непосредственно связаны с результатами хозяйственной деятельности, оборотами капитала, увеличением стоимости имущества, и косвенные налоги – являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от добавленной стоимости. Прямые налоги уменьшают сумму, которая остается в распоряжении плательщиков. При косвенном обложении владелец товаров и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. Связь между плательщиком и государством опосредована через объект налогообложения. Косвенные налоги непосредственно потребители в бюджет не вносят, но, приобретая товары, в цене которых уже включен налог, они становятся его плательщиками, хотя внесут его в бюджет не они, а продавцы соответствующих товаров. Косвенные налоги – это налоги на расходы или потребление. Косвенными налогами облагается и то, что уходит от прямого налогообложения. Они напрямую связаны с ценообразованием и выступают как элемент цены или надбавка к ней и взимается в момент реализации. носителями косвенного налога яв-ся покупатель-продавец. Субъектом же налога яв-ся производитель-продавец, т.к. он перечисляет их государству. Разграничение фактического и формального плательщика выявляет ряд преимуществ косвенного налогообложения. Это простота и регулярность поступлений платежей в бюджет, т.к. при внесении косвенных налогов почти нет разрыва во времени с товарооборотом, что обеспечивает государству регулярность поступлений. Наряду с достоинствами косвенные налоги имеют ряд существенных недостатков. Рассчитанные на сбор весомых денежных средств, косвенные налоги отличаются неустойчивостью в пополнении казны. Поступления колеблются в зависимости от изменения деловой активности в промышленности, торговле. Большим недостатком косвенных налогов яв-ся также их неэластичность по отношению к фискальным потребностям. Увеличивая ставки и ужесточая условия взимания косвенных налогов, государство не получает ожидаемого прироста бюджетных доходов. Косвенные налоги, яв-сь надбавкой к цене товара, способствуют росту цен, т.е.в косвенных налогах всегда присутствует инфляционная составляющая. В структуре доходов косвенные налоги составляют 36% ( НДС-33,7%, Акцизы – 2,5%) всех поступлений в фед бюджет. Косвенное налогообложение имеет ряд отличий и преимуществ по сравнению с прямыми. Преимущества: косвенные налоги включают в цену товара и поэтому незаметны для потребителя 1. обеспечивается анонимность уплаты налога, т.к. уплата связана с движением товара, а не с получением дохода 2.косвенные налоги в основном вводятся на предметы широкого потребления, реализация и время уплаты налога практически совпадает, что обеспечивает государство устойчивыми и регулярными доходами 3. в условиях дефицита за потребителями остается право приобретения и выбора товара. Недостатки: 1. несогласованность с доходами плательщика 2.бремя косвенного налогообложения падает на те группы населения, которые больше покупают налогооблагаемые товары 3. контроль за правильностью исчисления косвенных налогов и полнотой внесения их в бюджетно-затратный процесс.

косвенные налоги в зависимости от объектов взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров, косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги, фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах, и таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций. К косвенным относятся налоги на товары, услуги, входящие в цену или тариф. Владелец товара и услуг включает налоговую ставку в цену, оплаченную потребителем и перечисляет ее государству. Это, например налог с продаж, акцизы, пошлины, НДС и др.

61.Налог на прибыль организаций и его место в формировании доходов бюджетов.

Налогоплательщики: рос. орг-и; ин орг-и, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объект-прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: доходы, уменьшенные на величину расходов;Порядок определения доходов. 1) доходы от реализации ТРУ и имущественных прав (доходы от реализации). 2) внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Методы и порядок расчета сумм амортизации.1) линейным методом;2) нелинейным методом. Сумма амортизации определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам со сроком полезного использования свыше 20 лет. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов. Выбранный метод не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации. Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. При линейном методе норма амортизации: K = (1/n) x 100%, n - срок полезного использования, в месяцах. А = стоимость имущества x К/100% При нелинейном методе норма амортизации определяется: K = (2/n) x 100%, n - срок полезного использования, в месяцах. А₁ = первоначальная стоимость имущества x К/100%; А_n = (первоначальная стоимость имущества- A_n-1) x К/100%; Нелинейный метод используется, пока сумма амортизации достигнет 80% первоначальной стоимости имущества. Остальная часть (20%) переносится на себестоимость продукции линейным методом в течение всего оставшегося срока полезного использования. Метод начисления Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Датой получения дохода признается дата реализации ТРУ независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества РУ и (или) имущественных прав) в их оплату.Для внереализационных доходов дата получения дохода устанавливается индивидуально в зависимости от вида дохода. Расходы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.Расходы на оплату труда - ежемесячно исходя из суммы начисленных в расходов на оплату труда. Расходы на ремонт ОС - в том отчетном периоде, в котором они имели место.Кассовый метод. Организации (за искл банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации ТРУ этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества, РУ . Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой ТРУ признается прекращение встречного обязательства, которое непосредственно связано с поставкой этих ТРУ. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации ТРУ, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Перенос убытков на будущее.Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Он обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 (6,5 %- в федеральный бюджет; 17,5%, -в бюджеты субъектов РФ). Налоговые ставки на доходы ин организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20 %- со всех доходов, за искл: -10%- от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физ лицами - налоговыми резидентами РФ; 2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций ин организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от ин организаций. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 % - по доходу в виде %ов по гос и муниципальным ц.б 2) 9 % - по доходам в виде %ов по муниципальным ц.б, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года; 3) 0% - по доходу в виде % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года( все три ставки подлежат зачислению в федеральный бюджет). Налоговым периодом явл год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей Налог = налоговая ставка *налоговую базу (определяется налогоплательщиком самостоятельно). По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. 1.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. 2.Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Уплачивается не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным. 3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 3 млн рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации ТРУ. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Устранение двойного налогообложения. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами, при этом расходы, произведенные за границей пересчитываются по российскому законодательству. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством ин государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ. Налог на прибыль организации в доходной части фед бюджета составляет 7,8%. (2-е место после НДС). В белгородском бюджете из налоговых поступлений -48%.