29. Характеристика основных элементов ндс.

сущность НДС проявляется через функции: Фиск-ая, регу-ая, расп-ная. Налог косв-й- при реализации тру н/пл-к доп-но к цене реал-ых тру обязан предъявить к оплате покупателю и сумму упла­ченного НДС,те нал-е бремя уплаты НДС несет потребитель.

Н/пл-ми НДС яв-ся: Орг-ии; ИП; лица, призн-ые пл-ми НДС в связи с перемещением товаров через там-ю границу РФ. Не яв-ся пл-ми НДС ор-ции и ип, получившие осв-е от уплаты НДС, перешедшие на спец режимы.( их выручка за 3 посл-х кал-х месс предш-их осво-ю не превысила 2 млн руб без НДС)

Объектом н/об-ия признаются:

1. Реал-я тру и передача им-ых прав на терр-и РФ;

2. передача на терр-и РФ товаров для собст-х нужд, расходы на к-ые не принимаются к вычету в т.ч. через аморт-е отчисления;

3. выполнение стр-о-монтажных работ для собс-о потребления;

4. ввоз товаров на территорию РФ.

Н-я база опр-я отдельно по каждому виду тру, облагаемых по разным ставкам. При применении один-х ставок налога нал-я база опр-я суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Ставка НДС 0%: - эксп-ые товары ;- работы и услуги по сопрово-ю, тран-е, погрузке и перегрузке эксп-ых и импо-х товаров;- работы и услуги, непоср-о св-е с перевозкой (тр-кой) товаров, помещенных под таможенный режим междуна-о там-го транзитаСтавка НДС 10%:1) при реал-ии товаров для детей2) при реал-и период-х печатных изданий и книжной продукции 3) при реалии-и мед-ких товаров.Ставка НДС 18%: во всех случаях.

Н-м периодом признается кВ-л. Сумма исч-ся как соотв-ая н-й ставке п% доля н-й базы. Сумма налога по операциям реал-и тру, облагаемых по н-й ставке 0 %, исч-ся отдельно по каждой такой операции. В случае отс- бухг-го учета или учета объектов н/обл-я н-е органы имеют право исч-ть суммы налога, подл-е уплате, расч-м путем на осн-и данных по иным анал-м н/пл-кам.

Вычетам подлежат суммы налога, предъяв-е н/пл\ку при приобретении тру.В случае, если по итогам нал-о периода сумма нал-х вычетов превышает общую сумму налога, исч-ю по операциям, призн-м объектом н/обл-я, то полученная разница подлежит возмещению.

Сумма налога, подл-я уплате в бюджет, исч-ся по итогам каждого н-о периода, как ум-ая на сумму н-х вычетов. Уплата налога произв-ся по итогам каждого н-го периода исходя из факт-ой реализации товаров за истекший н-й период не позднее 20-го числа месяца, сл-го за истекшим н-м периодом.

Операции осв-ые от н/обл-я: аренда помещений ин-м гр-м или орг-м, аккр-м в РФ;реал-ия мед-х тру;ритуальные услуги, обществ тр-та, по содержанию детей в обр-ых орг-ях( дошк-о обр-ия); реал-ия монет из драг-х металлов, марок и др.

31. Н-е вычеты по НДС, порядок их применения. Порядок отнесения НДС на себестоимость. Н/пл-к имеет право ум-ь общую сумму налога, на уст-ые налоговые вычеты. Вычетам подлежат:1. суммы налога, предъявленные при приобретении тру,, им-ых прав на тер-и РФ , при ввозе товаров на терр-ю РФ.2. упл-е покупателями – нал-ми агентами.3. предъявленные покупателю и упл-е продавцом в бюджет, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.4. предъявленные н/пл-ику подрядными орг-ми при проведении кап-го стр-ва.5. уплаченные по расходам на командировки.6. с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок тру.Налоговые вычеты производятся на основании сч-фактур, док-в, подтв-их факт-ю уплату сумм налога при ввозе товаров на терр-ю РФ, подтв-их уплату сумм налога, удержанного н-ми агентами, либо на основании иных документов.При приобретении за ин-ю валюту- пересч-ся в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет.Вычеты сумм налога, производятся после отражения в учете соотв-их операций по корр-ке в связи с возвратом товаров //отказом от тру, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

32.Порядок выставления счетов-фактур в т.ч корректировочных и электронных.Сч-ф является доку-м, служащим осн-ем для принятия сумм налога к вычету.Коррект-ый сч-ф, выст-й при изменении ст-ти отгр-ых товаров в сторону ум-я, является док-м, сл-м осн-ем для принятия продавцом сумм налога к вычету.Ошибки в счетах-фактурах и коррек-ых сч-фактурах, не препят-ие н-ым органам при проведении н-й проверки идент-ь продавца, покупателя, наим-е тру, им-ых прав, их стоимость, а также н-ю ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не явл-я осн-м для отказа в принятии к вычету сумм налога.Счета-фактуры не сост-ся по операциям реал-и цбаг, банками, стр-ми орг-ми, негос-и пенс-и фондами по операциям, не подл-м н/обл-ю.Ук-ся:1) порядковый номер и дата сост-я;2) наим-ие, адрес и ИНН продавца и покупателя;3) наим-е и адрес грузоотпр-ля и грузопол-ля;4) номер платежно-расчетного документа в случае получения ав-х // иных платежей;5) наименование пост-х товаров и единица измерения, их кол-во;8) ст-ть товаров по счету-фактуре без налога;9) сумма акциза по подакцизным товарам;10) налоговая ставка;11) сумма налога;В корр-ом ук-ся:1) наим-е "корр-ный сч-фа", порядковый номер и дата составления;2) сумма налога до и после изм-я ст-ти отгр-х товаров;3) разница между показателями счета-фактуры. При этом в случае изменения стоимости в сторону ум-ия разница ук-ся с отр-ым знаком.Сч-фа подписывается рук-ем и гла бухг-м либо иными уполно-и лицами. Порядок ведения журнала учета пол-х и выст-х счетов-фактур, книги продаж и книги покупок.Журнал ведется за каждый н-й период на бумажном носителе либо в эл-м виде. Журнал состоит из двух частей - части 1 "Выставленные счета-фактуры" и части 2"Полученные счета-фактуры". Ук-ся: а) полное // сокр-е наим-ие налогопл-ка // ФИО ИП; б) ИНН и код причины постановки на учет; в) налоговый период, за который составлен журнал учета.Рег-ия производится в хрон-ом порядке в том н-ом периоде, в к-м возникает н-ое обяз-тво. При необх-ти внесения изм-й в книгу продаж рег-ия сч-фактуры производится в доп-м листе книги продаж за н-й период.Книга покупок - для рег-и сч-фактур, выст-х продавцами, в целях опр-ия суммы налога, предъявляемой к вычету (возмещению) в уст-м порядке. Подлежат регистрации в книги покупок: счета-фактуры, полученные от продавцов и зарег-ые в части 2 журнала, счета-фактуры (в том числе коре-ные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в эл-ом виде. Не подлежат регги-ии сч-фактуры не соотв-ие требованиям. При необх-ти внесения изменений в книгу покупок (после ок-я текущего н-о периода) произв-ся в доп-м листе книги покупок.Журнал учета, книга продаж и покупок подпис-ся до 20-го числа месяца, сл-го за истекшим н-м периодом, рук-ем орг-ии, страницы скрепляются печатью. Контроль за правильностью ведения ос-ет рук-ль орг-ии (уполном-ое им лицо). Журнал учета, книга продаж и покупок, хр-я в течение не менее 4 лет с даты последней записи.