9.Задача

Умова :

У ході проведення обов'язкової аудиторської перевірки аудитор не зміг отримати від керівництва необхідну інформацію про покупців продукції, за якими є значні суми заборгованості та з'ясувати причини неплатежів.

Встановлено факти неповного оприбуткування готівки за реалізовано продукцію (загальна сума, яка не оприбуткувана склала 20000,00). Сума доходу від реалізації за рік – 2000000,00 грн

Визначити:

• Визначити джерела контролю та основні аудиторські процедури необхідні для підтвердження встановлених даних і достатніх для надання аудиторського висновку (відобразити у програмі)- 5 балів;

• Скласти програму аудиту, в якій відобразити джерела контролю та основні аудиторські процедури, що необхідні для підтвердження встановлених відхилень і достатніх для надання аудиторського висновку - 5 балів.

• Визначити помилки і надати рекомендації щодо їх виправлення. Навести приклад робочого документу аудитора щодо підтвердження встановлених даних - 5 балів;

• Пояснити вплив кожного фактору на відповідність обліку і достовірність звітності та обґрунтувати вибір аудиторського висновку - 5 балів

Рішення

Джерела: договори поставки продукції (робіт, послуг), акти звірки розрахунків, протоколи про залік взаємних вимог, акти інвентаризації розрахунків, векселі, копії платіжних документів, книга продажу, книга продажу, облікові регістри (відомості, журнали, машинограма), Гол книга, звітність, а також первинні док і облікові регістри з обліку розрахунків з покупцями, розрахунки за претензіями, з відшкодування мат збитку.

Ауд процедури: 1. Перевірка наявності та правильності оформлення первинних док, які є підставою для записів по ДЗ. 2. Оцінка Су Ау а, правильності використання рахунків Плану рахунків. 3Оцінка стану ДЗ за встановленими критеріями. 4. Перевірка правильності розрахунків за ДЗ (оплата ден засобами, векселями, застосування бартерних операцій, розрахунки іншими мат цінностями). 5.Правільність оцінки ДЗ, розрахунок величини резерву зімніть боргів. 6.Перевірка належної класифікації ДЗ і розкриття необхідної інф в примітках до фін звітності. 7.Оцінка стану ВК ДЗ. 8.Упевненість в порівнянь показників фін бух звітності (звіт голови правління, директора компанії, фін огляду та ін) щодо ДЗ

Програма аудиту

АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 вітчизняного покупця II. АУДИТ правильності СТВОРЕННЯ Резерв зімніть боргівIII. АУДИТ безнадійної заб-тіI V. РОЗРАХУНКИ ЗА АВАНС ВИДАНИХ V. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ЗА нарахованих доходів VI. АУДИТ Розрахунки за Претензіям VII. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ЗА відшкодування заподіяної ЗБИТКІВ VIII. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 іншими дебіторами IX. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 іноземного покупця

Помилки та рекомендації:

1. Необхідно розрахувати рівень суттєвості для даної статті

2. Рівень суттєвості= 20 т грн/2 млн. грн*100%= 1 %, це низький рівень суттєвості, тому данна сума являється не суттєвою.

3. Для виправлення данної помилки необхідно дотримуватись касової дисципліни.

4. Також вести посилений облік дебіторської заборгованності та складати звідні таблиці

РД аудитора Звідна таблиця перевірки рахунків 301 «Каса в НВ» та 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями

№	Дата	Д 301	К 301	ПКО	РКО	Д 361	К361	відхилення
1	01.02.11	2 000	-	2 000	-	-	2 000	-
2	02.02.11	-	-	-	-	-	-	-
3	03.02.11	-	-	-	-	-	4 000	-4000

За результатами перевірки та у відповідності до ЗУ «Про АТ», а також МСА 700,800 підсумковим робочим док, в якому аудитор висловить незалежну думку щодо достовірності компонентів фін звітності у разі надання аудиторських послуг з підтвердження цього компонента, МСА 800, аудитор повинен видати АЗ ( АЗ спец призначення).

Також аудитор повинен спиратися в своїх діях на МСА 505 «Зовнішні підтвердження». Згідно МСА 505 аудитор повинен надіслати запити дебіторам перевіряємої компанії, але якщо підприємство не надало інформації про дебіторів тут можна говорити про недостатність інформації для підтвердження статті балансу.

Оскільки, у нашому випадку, аудитор перевіряє твердження про повноту дебіторської заборгованості, то він повинен мати докази того, що немає суттєвої заборгованості, не відображеної в обліку, і відповідно за якої у нього немає достатньої кількості аудиторських доказів.

Оскільки, умовно-позитивний висновок надається — коли в аудитора є непевність через обмеження в його роботі, недостатність інформації чи коли наслідки якихось ситуаційних обставин неможливо точно спрогнозувати або незгода аудитора з певними діями клієнта в галузі облікової політики (недотримання чинного законодавства, неприйняття застосування систем бухобліку і фінзвітності та ін.) У даному випадку аудиторський висновок буде умовно-позитивним.