8.Задача
Умова :
Перевіркою встановлено:
На підприємстві прийнято рішення про резервування коштів на майбутню оплату відпусток усіх працівників. Починаючи с 1 січня звітного року загальна сума зарезервованих коштів на майбутню оплату відпусток з урахуванням суми забезпечення відрахувань на соціальні заходи списувалася на витрати виробництва. Суми, спрямовані на формування резерву відпусток, були віднесені в складу валових витрат.Загальна річна сума резерву – 260000 грн. Нараховано та виплачено відпусток на суму 210000 грн.
Підприємством в травні поточного року придбано путівки до санаторію для двох працівників. У липні місяці ці путівки видано працівникам. Вартість кожної путівки – 4200,00 грн. Податок на доходи фізичних осіб не нараховувався.
У січні – березні 2011 року підприємство застосувало пільгу з податку на доходи фізичних осіб до осіб , які не надали заяви щодо застосування такої пільги.
Визначити:
1. Джерела контролю та основні методи контролю, які необхідні для виявлення і підтвердження встановлених даних - 5 балів;
2.Основні порушення. Необхідні розрахунки. -5 балів.
3.Скласти запис до акту перевірки –5 балів
3.Пропозиції щодо урегулювання виявлених відхилень -5 балів
Рішення
Осн методи: 1.підтвердження достовірності нарахування і виплат працівникам і службовцям, відображення даних процесів в обліку; 2.з з'ясування законності та повноти утримань із з / п та інших виплат працівникам на користь пред-я, інших суб'єктів; 3.перевірка організації аналіт обліку розрахунків з оплати праці та взаємозв'язку аналіт і синт обліку; 4.оцінка заходів, які вживає адміністрація з метою своєчасного стягнення зад-ти працівників, є важливими джерелами інформації для перевірки цих питань.
Джерела інформації: трудове закон-во, Кодекс законів про працю, законодавчі акти про п / п і, розрахунково-платіжна вед, розрахункова вед, платіжна вед, особистий рахунок, нормативно-довідкова інф -ція до обліку праці та з / п, первинні док-ти, регістри бух обліку, акти перевірок, накази, картки, особисті справи співробітників, трудові договори та контракти, вед обліку, нормативні док-ти для нарахування з / п, відпускних і інші док-ти щодо об'єкта дослідження, табелі, наряди, баланс, Гл книга.
Основні порушення та рекомендації виправлення
Суми формування резервів на відпустки необхідно формувати за місцем виникнення. Тобто, резерв відпусток необхідно формувати за такими проводками:
Д 92 К 47 – для АУП, Д 91,23 К 47- для робітників виробництва, Д93 К 47 – робітники відділу збуту. Для виправлення необхідно: Відсторнувати проводку Д92 К 47 на суму відпусток, що відносяться до робітників виробництва та збуту. Та провести додаткові проводки. На суму невиплачених відпусток також необхідно зробити зворотну проводку Д 47 К 92 – 260 т г-210 т.г( 50 т.г.)
Згідно статті 164.2.2 ПКУ ПДФО необхідно нараховувати на суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивівльно-правового договору. Необхідно донарахувати ПДФО та внести відповідні коригування до декларації з доходів фізичних осіб та до форми 1-ДФ.
(4200- утримання в ПФУ (3,6%))*15%=607,32 грн.
Згідно ПКУ ст. 169 Податкова соціальна пільга застосовується з до нарахованого платнику податку місячного доходу за одним місцем роботи. Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги. Податкова соціальна пільга починає застосовуватись з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право