7.Задача
Умова :
При проведенні аудита фінансової звітності підприємства виявлено:
Підприємством не додержуються вимоги щодо своєчасності проведення інвентаризації запасів.
Розбіжності встановлені попередньою інвентаризацією не оформлені належним чином і не відображені в обліку підприємства .
Транспортно-заготівельні витрати щодо придбання запасів не відносяться до первісної вартості запасів, а враховуються, як витрати періоду .
Санкціонування відпуску виробничих запасів та контроль їх збереження в місцях їх зберігання, руху та використання здійснюється однією особою.
За іншими об’єктами обліку розбіжностей не виявлено.
Визначити:
Визначити джерела контролю та основні аудиторські процедури необхідні для підтвердження встановлених даних і достатніх для надання аудиторського висновку (відобразити у програмі)- 10 балів;
Скласти програму аудиту, в якій відобразити джерела контролю та основні аудиторські процедури, що необхідні для підтвердження встановлених відхилень і достатніх для надання аудиторського висновку - 10 балів.
Визначити помилки і надати рекомендації щодо їх виправлення. Навести приклад робочого документу аудитора щодо підтвердження встановлених даних - 10 балів;
Пояснити вплив кожного фактору на відповідність обліку і достовірність звітності та обґрунтувати вибір аудиторського висновку, якщо проведені процедури по суті виявили суттєві викривлення оцінки залишку по статті „Виробничі запаси”- 10 балів
Рішення
Аудиторські процедури: 1. Встановлення законності операцій з придбання, відпуску та обміну ПЗ 2. перевірка дотримання умов забезпечують збереження ПЗ 3. своєчасне виявлення невикористаних запасів 4. обгрунтованість до формування витрат п / п в частині матеріальних запасів 5. дотримання правил податкового учета
Джерела: Накладні, рахунки, інвойси, НН, договору, вимоги, ЛЗК, акти списання, вимога на внутрішнє переміщення, регістри обліку відображають формування обліку, відомості руху ПЗ, реєстри здачі прибуткових і витратних накладних складу, гл книга, звіти.
Програма
Незалежно від обраної послідовності контролю запасів в першу чергу перевіряється відповідність залишків і оборотів головній книзі і регістрах синтетичного та аналітичного обліку запасов.Прі перевірці операцій в обов'язковому порядку проводиться контроль повноти налчія первинних документів та їх відповідність типовим формам і правильності заповнення аудіта.К умов забезпечує схоронність матеріальних цінностей відносять: 1. правильний підбір і установка кадрів МОЛ2. організація складського госп-ва 3. пропускна сістема4. проведення інвентарізаціі5. своєчасне і повне документування операцій руху запасів і документування у результаті такого руху. У ході аудиту може бути прийнято рішення про проведення спільної інвентаризації, а також Долна бути дана оцінка своєчасності якості проведення инвент. У результаті інвент можуть бути встановлені: 1. відповідності фактич наявності до облікових данним2. нестачі в межах норм природного убилі3. недостача понад норми природного убилі4. надлишки матеріаловПрі перевірки повноти оприбуткування та оцінки запасів необхідно встановити правильність ведення складського обліку та своєчасність відображення руху запасів на складі в картках складського обліку. Перевірити повноту оприбуткування запасів в б / в і тотожність даних обліку складу і бухгалтерій.Проверіть правильність формування сум ПДВ пов'язаних з надходженням запасів. При проведенні контролю та використання економіко-математичних методів встановлюють: 1.Проверка правильності підрахунків в підтверджуючих документах з оприбуткування запасів 2.сопоставленіе даних супровідних док з даними відображеними в учете3. зіставлення даних док з оприбуткування з док з оплати і договорами щодо здійснення поставкі4. визначається повнота включення витрат пов'язаних з надходженням ПЗ в ПС таких запасів відповідно з варіантом поступленія.5. правильність складання я б-їх записів 6. перевіряється повнота наявності підтверджуючих документів їх оформленія7. перевіряється віднесення операцій до того пер в якому вона реально здійснена.
Помилки та рекомендації
Підприємством не додержуються вимоги щодо своєчасності проведення інвентаризації запасів.
Згідно з п. 5 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, № 69 раз на рік необхідно проводити інвентаризацію.
Основні завдання інвентаризації:
виявлення фактичної наявності основних засобів, матеріальних цінностей, бланків суворої звітності, грошових коштів у касах, на реєстраційних, спеціальних реєстраційних, валютних та поточних рахунках;
виявлення невикористовуваних матеріальних цінностей;
дотримання умов зберігання матеріальних цінностей і грошових коштів, а також правил утримання та експлуатації матеріальних цінностей;
перевірка реальної вартості облікованих на балансі матеріальних цінностей, сум дебіторської та кредиторської заборгованості, в тому числі й до тієї, щодо якої термін позовної давності минув, та інших статей балансу.
Розбіжності встановлені попередньою інвентаризацією не оформлені належним чином і не відображені в обліку підприємства. Необхідно задокументувати надлишок(нестачу О.З.). При нестачі виявити винного та МОЛ.
Транспортно-заготівельні витрати щодо придбання запасів не відносяться до первісної вартості запасів, а враховуються, як витрати періоду.
Необхідно для рахунку ТЗР ввести додатковий рахунок 201/ТЗР, відсторнувати попередні проводки списання ТМЦ.
Санкціонування відпуску виробничих запасів та контроль їх збереження в місцях їх зберігання, руху та використання здійснюється однією особою.
Для додаткового контролю за відпуском та збереженням ТМЦ проводити раз у місяць контроль залишків та звіряти з бухгалтерськими обліковими даними.
АВ
За результатами перевірки та у відповідності до ЗУ «Про АТ», а також МСА 700,800 підсумковим робочим док, в якому аудитор висловить незалежну думку щодо достовірності компонентів фін звітності у разі надання аудиторських послуг з підтвердження цього компонента, МСА 800, аудитор повинен видати АЗ ( АЗ спец призначення).
У разі виправлення керівництвом усіх виявлених порушень, і приведення всіх даних аналітичного обліку відповідно до інвентаризації, аудитор видасть безумовно-позитивний АВ.