6.Задача

Умова :

При проведенні аудита фінансової звітності виявлено:

• Перевіркою встановлено факт безкоштовної передачі продукції філіалу підприємства без відображення операції в обліку. Філіал є окремою юридичною особою (сума склала 30000 грн)

• Кредитовий оборот рахунку 701 „Доходи від реалізації” за рік складає 4000000 грн. Дані рахунку 701 „Доходи від реалізації” не відповідають даним Звіту про фінансовий результат (різниця складає - 100000 грн.)

Визначити:

• Визначити джерела контролю та основні аудиторські процедури необхідні для підтвердження встановлених даних і достатніх для надання аудиторського висновку (відобразити у програмі)- 5 балів;

• Скласти програму аудиту, в якій відобразити джерела контролю та основні аудиторські процедури, що необхідні для підтвердження встановлених відхилень і достатніх для надання аудиторського висновку - 5 балів.

• Визначити помилки і надати рекомендації щодо їх виправлення. Навести приклад робочого документу аудитора щодо підтвердження встановлених даних - 5 балів;

• Пояснити вплив кожного фактору на відповідність обліку і достовірність звітності та обґрунтувати вибір аудиторського висновку - 5 балів

Рішення

Джерела: Накладні, рахунки, інвойси, НН, договору,, акти списання, вимога на внутрішнє переміщення, регістри обліку відображають формування обліку, відомості руху ДП, головна книга, звіти.

Програма

Незалежно від обраної послідовності контролю ДП в першу чергу перевіряється відповідність залишків і оборотів головній книзі і регістрах синтетичного та аналітичного обліку запасів. При перевірці операцій в обов'язковому порядку проводиться контроль повноти наявності первинних документів та їх відповідність типовим формам і правильності заповнення аудиту. При здійснення операцій по списанню здійснюється контроль реальності витрат ГП у відповідності з документами по списанню.

При списанні ГП не відповідно до нормативів встановлюють причини виникнення відхилень і наслідки. При контролі операцій списання вивчаються питання: 1.документірованіе операції з продажу, вибуттю (типи та види документів на підставі яких відбувалося списання, вибуття); 2.Які методи оцінки запасів при вибутті використовує п / п, дотримуються алгоритми їх визначення, чи залишається незмінною облікова політика протягом звітного періоду.

Помилка та рекомендації

1.Згідно МСА 550 «Пов'язані сторони» під час аудиторської перевірки аудитор повинен бути уважним щодо операцій, які є незвичайними і можуть свідчити про існування пов'язаних осіб, в т.ч. операцій, невідображених в обліку. Оскільки передача продукції дочірньому п / п не була відображена в обліку, це відіб'ється в недостачі пр-ції на складі . Цей факт може призвести до спотворення статті ГП в балансі, де знайде відображення велика Σ, а також за результатами цього факту аудитор може поставити під сумнів відображення повної і достовірної інфо за статтями зобов'язань (ДЗ до бюджету) Також йому необхідно упевнитися в правильності заповнення приміток до фін отчетності. Так, згідно ПСБО 23 «Розкриття інфо щодо пов'язаних осіб» у примітці до фін звітності має знайти відображення характер відносин між пов'язаними особами, вид і обсяг операцій з ними. У результаті операції з невідображення передачі продукції в обліку може привести до недостовірних залишкам за рахунком 26, а також до нарахування ПЕП штрафних санкцій, що може призвести до його збитків. Дії аудитора:

1.Провести інвентаризацію

2.Здійснити зіставлення даних з передачі продукції доч п / п на підставі перевірки док 3.Визначити суттєвість відхилень

Рівень суттєвості= 100 тис/4 млн грн.*100%= 2,5%. Високий рівень суттєвості

2. Для отримання достатніх, своєчасних і достовірних доказів аудитору необхідно провести ряд аудиторських прлоцедур згідно МСА 500 Спостереження-за процесом інвентарізаціі. Провести запит до МОЛ, управлінському персоналу. Після виявлення причин відхилення за ст ГП-запит до дочірнього п / п. Після підтвердження аудитор приступає до перевірки, підрахунку та аналітичним процедурам. Для визначення істотних відхилень аудитор буде використовувати такі прийоми економічного контролю як техніко-економічний розрахунок. Потім аудитор вдається до запиту до АУП щодо внесення виправлень у фін звітність. Моніторинг, контроль якості. 3.РД «Перевірка наявності ГП»

№	назва	Дані інвент		відхилення		Прим
		Кіл	сума	∑	Кіл

4. За результатами перевірки та у відповідності до ЗУ «Про АТ», а також МСА 700,800 підсумковим робочим док, в якому аудитор висловить незалежну думку щодо достовірності компонентів фін звітності у разі надання аудиторських послуг з підтвердження цього компонента, МСА 800, аудитор повинен видати АЗ ( АЗ спец призначення).
Якщо керівництво погодиться на розкриття інфо за операціями з пов'язаними особами, то аудитор видасть безумовно-позитивний висновок. При цьому якщо фін-госп діял-ть п / п з численними і суттєвими операціями з пов'язаними особами, то має сенс модифіковані Б-П А \ З пояснювальним параграфом. В іншому випадку умовно-позитивне в залежності від суттєвості незгоди з АУП або негативний висновок. В нашому випадку рівень суттєвості складає 2,5 % тому на нашу думку необхідно видати негативний висновок.