4.Задача

Умова:

Перевіркою встановлено:

• На підприємстві у періоді, який перевіряється було придбано комп'ютер, вартість якого складає 10000 грн.;

• В якості методу нарахування зносу застосовується прямолінійний метод. Ліквідаційна вартість - 0 грн., термін експлуатації встановлено - 3 роки.

• Через рік проведена модернізація комп’ютера на суму 2000 грн., яка підвищила строк його корисного використання на 6 місяців. Витрати на модернізацію були віднесені підприємством на рахунок 92.

Визначити:

1. Джерела контролю та основні методи контролю, які необхідні для виявлення і підтвердження встановлених даних - 5 балів;

2.Основні порушення. Необхідні розрахунки. -5 балів.

3.Скласти запис до акту перевірки – 5 балів

3.Пропозиції щодо урегулювання виявлених відхилень -5 балів

Рішення

Осн завдання: перевірка правильності документації; кап інвестицій в осн фонди; перевірка правильності оцінки стану бух обліку госп операцій; перевірка правильності визначення ам-ції; аудит операцій з оренди.

Джерела: нормативні (ЗУ про ДКРС, ЗУ «Про налогообл.прібилі пред-я» ВРУ, ЗУ «Про БО і фін.отч.в Укр.», План.счБУ, ПБО 7 «основні засоби», 4 «Звіт про фін резх »), довідкові: (наказ облікової політики, техніко-ек обгрунтування, робочі проекти, кошторисна документація), облікові: (акт приймання-передачі ОЗ, інвент картка обліку ОЗ, картка обліку руху ОЗ). У процесі підготовки загального плану і програми аудиту ауд організація оцінює ефективність

Осн. Порушення та пропозиції щодо усунення:

1. Надходження основних засобів необхідно оформити проводкою Д 15 К20,22,68,63 та ін. В момент введення в експлуатацію Д 10 К15

2. Витрати на модернізацію комп’ютера збільшують первісну вартість компютера та збільшують срок корисного використання. Тому не правомірним є віднесення витрат на модернізацію до витрат звітного періоду а саме на рахуно 92 «Адміністративні витрати». Необхідно провести сторно Д 92 К 631 та оформити проводку Д 10 К 631 – на суму модернізації 2000

3. Надалі розмір амортизаційних відрахувань складає:

До модернізації:

ПС = 10 000 грн срок кор. Вик 36 міс

АО= 10 000/36=277,78 грн.

Після модернізації:

ПС= 12 000 грн срок кор. Використання 42 міс.

Залишкова вартість= 10 000- (АО за рік до модерніз)277,78*12=6 666,64 грн.

АО=6 666,64/42 міс=158,73 грн.

5.Задача

Умова :

За результатами перевірки встановлено:

• Нестача об’єктів основних засобів у сумі 6000,00 грн.(залишкова вартість)

• За рішенням підприємства в зв’язку з повним зносом і недоцільністю подальшого використання ліквідований станок. За результатами ліквідації були отримані і реалізовані на сторону запасні частини на суму 2400 грн. в т.р. ПДВ. В бухгалтерському обліку дана операція не відображена. Отримана сплата від покупця і зарахована на рахунок 377 , як інші надходження без відображення сум доходу від реалізації в бухгалтерському та податковому обліку.

Визначити:

• Визначити джерела контролю та основні аудиторські процедури необхідні для підтвердження встановлених даних і достатніх для надання аудиторського висновку (відобразити у програмі)- 5 балів;

• Скласти програму аудиту, в якій відобразити джерела контролю та основні аудиторські процедури, що необхідні для підтвердження встановлених відхилень і достатніх для надання аудиторського висновку - 5 балів.

• Визначити помилки і надати рекомендації щодо їх виправлення. Навести приклад робочого документу аудитора щодо підтвердження встановлених даних - 5 балів;

• Пояснити вплив кожного фактору на відповідність обліку і достовірність звітності та обґрунтувати вибір аудиторського висновку - 5 балів

Рішення:

Програма аудит перевірки 1.перевірка даних регістрів обліку ОС і звірка їх з сч.Гл.кнігі;-вибір контрольного об'єкта ОЗ за даними реєстру обліку;-підготовка списку поступл.ОС;-перевірка даних інвентаризації ОС і порівняння їх результатів з даними аналіт.обліку;-перевірка правильн.нарахування і сплати податків по надходженню, реалізації та вибуття ОС.

2.Джерела інформації:-інвент.карточкі обліку ОЗ, Ж-О, машинограми, ГК;-інвентаріз.опісі, акти прийому-здачі, акти введення в експл.ОС, рах-фактури, договору;-договору, рах.-фактури , накладні, авансові звіти, акти прийому-здачі, акти списання, інвент.карточкі обліку;-інвент.опісі, інвент.акти учетаОС, машинограми;-розрахунково-платіжні докум., розрахунки за податками, акти прийому-передачі ОЗ, акти списання ОС

Помилки та рекомендації:

1. При нестачі об’єктів основних засобів необхідно зробити ряд проводок:

• На суму виявленої недостачі основних засобів, списаних по залишковій вартості Д 976 К 10

• Одночасно на суму зносу списаних основних засобів Д 131 К 10

На суму недостачі при виявлені винних осіб Д 375 К 746

На суму різниці між обліковими цінами і цінами, розрахованими для стягнення з винних осіб, яка перераховується до бюджету Д 746 К 642

Відшкодування сум недостачі основних засобів винуватими особами Д 30, 31 К 375

Стягнення недостачі основних засобів із заробітної плати Д 661 К 375

2. Необхідно спочатку оприбуткувати запасні частини. А потім оформити належним чином реалізацію. Д 204 К 712

Далі оформити продаж зап частин Д 37 К 701 Д 311 К 37 та Д 701 К 641 – на суму ПДВ

Списати собівартість зап частин Д 90 К204

3. Оплату від покупця також необхідно відобразити проводками Д 377 К 701; Д701 К 641; Д 311 К 377

РД Аудитора. Акт інвентаризації рахунка 70

№	Д	К	За даними б/о	За даними ауд перев	Відхилення	Примітки
1	361	701	15 000	12 000	-3000
2	377	701	20 000	20 000	-

АВ

За результатами перевірки та у відповідності до ЗУ «Про АТ», а також МСА 700,800 підсумковим робочим док, в якому аудитор висловить незалежну думку щодо достовірності компонентів фін звітності у разі надання аудиторських послуг з підтвердження цього компонента, МСА 800, аудитор повинен видати АЗ (АЗ спец призначення). У разі виправлення керівництвом усіх виявлених порушень, і навіть приведення всіх даних бухгалтерського та податкового обліку відповідно до доходів від реалізації аудитор видасть умовно-позитивний висновок. В іншому випадку аудитору слід видати негативний АВ, мотивуючи це незгодою (за всіма 3-ма пунктами) з АУП, а також суттєвістю спотворень за статтею, дохід від реалізації.