3.Задача

Умова:

При проведенні аудиторської перевірки з питань дотримання касової дисципліни встановлено:

• Відсутність в штаті касира. Функції покладені на облікового робітника без письмового розпорядження керівника підприємства;

• Двома робітниками підприємства надано авансові звіти щодо отримання послуг від ТОВ «Транспівдень» та проведення розрахунків готівкою, які здійснено 25.06.10. Сума авансового звіту Петрова О.М – 9000,00 грн., Шаповаленко М.П. – 8000,00 грн. Погашення заборгованості перед підзвітними особами за витрачені кошти за придбані послуги здійснено в різні дні.

• У видаткових касових ордерах на видачу коштів у підзвіт відсутні підписи отримувачів готівки. Загальна сума коштів, які отримано за такими ордерами становить 1000,00 грн.

Визначити:

• Визначити джерела контролю та основні аудиторські процедури необхідні для підтвердження встановлених даних і достатніх для надання аудиторського висновку (відобразити у програмі)- 5 балів;

• Скласти програму аудиту, в якій відобразити джерела контролю та основні аудиторські процедури, що необхідні для підтвердження встановлених відхилень і достатніх для надання аудиторського висновку - 5 балів.

• Визначити помилки і надати рекомендації щодо їх виправлення. Навести приклад робочого документу аудитора щодо підтвердження встановлених даних - 5 балів;

• Пояснити вплив кожного фактору на відповідність обліку і достовірність звітності та обґрунтувати вибір аудиторського висновку - 5 балів

Рішення

Програма аудиту

перевірка фактичної наявності та забезпечення збереження готівкових грошей, цінних паперів, бланків суворої звітності та валютних коштів; 2) вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами гроші і гроші док-ми, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання гріш засобів; 3) перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни; 4) перевірка правил прийому, видачі та обліку готівки; 5) перевірка правильності документального оформлення операцій з грошовими засобами відображення цих операцій в обліку та звітності; 6) оцінка стану синтетичного і аналітичного обліку грошових коштів, якості відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку, облікових регістрах і звітності та ін Джерелами аудиту касових операцій є: а) нормативна база: 1.Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні; 2.Наказ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки"; 3.З У "Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг ". Б) дані бух обліку: 1.первінні документи з обліку ден коштів; 2.облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку готівкових ден коштів; 3.акти та довідки попередніх ревізій ауд висновки та інша документація, кіт узагальнює рез контролю, 4 . гол книга; 5.звітність. Методика аудиту касових операцій передбачає наступну послідовність: 1) оцінка СВК касових операцій; 2) визначення осн напрямків контролю (програма аудиту); 3) вибір і здійснення ауд процедур; 4) формування висновків на підставі отриманих док-тов. Осн напрями аудиту касових операцій): 1.Проведение інвентаризації касової наявності; 2.перевірка правильності оформлення первинних док-тів; 3.перевірка касової дисципліни; 4.перевірка дотримання умов зберігання касової наявності і ціностей. Перша стадія аудиту касових операцій передбачає проведення інвентаризації гріш засобів, що знаходяться в касі п / п. Виявлення нестачі, крадіжки грошей, прихованої неоформлених док-ми і розписками виявляється шляхом інвентаризації готівки. Інвент-я каси включає перевірку: 1) фактич наявності готівкових нац і ін валютами; 2) цінних паперів (акцій, облігацій, векселів), 3) гроші док-тов (чекових книжок, акредитивів, марок гербового збору і т.п. ), 4) бланків суворої звітності (незаповнені бланки векселів, прибуткових ордерів, доручень тощо; санітарно-курортні путівки. У разі виявлення розбіжностей між фактичною наявністю та обліковими даними аудитор повинен отримати письмові пояснення від касира та головного бухгалтера про причини цих відхилень. Друга стадія перевірки визначає правильність і достовірність заповнення прибуткових і видаткових касових ордерів. При цьому неприпустимі будь-які поправки, Закреслення, помарки т.д. ПКО и ВКО повинні бути належно оформлені. Док на видачу грошей мають бути підписані керівником і гол бух-му п / п або особами, ними уповноваженими. Третя стадія-перевірка дотримання касової дисципліни включає: 1) перевірку наявності актів інвентар, 2) перевірку цільового ісп готівки з каси 3) перевірку дотримання ліміту каси п / п, 4) перевірка своєчасності і повноти оприбуткування гріш коштів у касу з поточного рахунку, повернення підзвітних сум, виручки від реалізації. Четверта стадія - перевірка дотримання умов зберігання касової наявності і цінностей включає огляд касового приміщення і вказівки на недоліки, якщо вони є.

Вплив кожного фактора:

1) відсутність в штаті касира та покладання функцій на облікового працівника не є по суті істотним порушенням, але при цьому з ним не був укладений договір про повну матеріальну відповідальність, який є обов'язковою умовою дотримання касової дисципліни. Таким чином цей чинник не знижує достовірності обліку та звітності, але за певних умов може призвести до втрат і до розкрадання грошових коштів; 2) підприємство порушило вимогу щодо дотримання граничних сум розрахунків з одним контрагентом протягом одного дня на суму в (8000+9000-10000) 7 тис грн. Це є порушенням порядку ведення касових операцій.

Тобто в нашому випадку 7000 грн. повинні бути додані до фактичного залишку готівки каси клієнта одноразово (того дня, в який була здійснена операція), а отримана сума порівняна із затвердженим лімітом каси.

№ п/п	Конт- рагент	Дата здійснення розрахунків	Документи, що підтне рджують результат	Сума, грн	Відхилення, грн
1	ТОВ «Транс-південь»	25.06.10	Авансові звіти	17000	7000

Висновок до РД

3) у даному випадку порушено порядок оформлення ПКО. Документи, які не підтверджені підписом одержувача, не приймаються. Порушення порядку оформлення касових документів, тобто відсутність підписів, не дає право підтвердження операції. Тому необхідно провести інвентаризацію, перевірити залишки грошових коштів в касі. Дане порушення в подальшому може вплинути на достовірність залишків грошових коштів в касі. За результатами перевірки та у відповідності до ЗУ «Про АТ», а також МСА 700,800 підсумковим робочим док, в якому аудитор висловить незалежну думку щодо достовірності компонентів фін звітності у разі надання аудиторських послуг з підтвердження цього компонента, МСА 800, аудитор повинен видати АЗ ( АЗ спец призначення).