1.Задача
Умова:
При проведенні аудита фінансової звітності виявлено:
невідповідність даних аналітичного обліку за кожним з засновників підприємства;
дані балансу не відповідають даним сальдо рахунків 40 „ Статутний капітал ” та 46 „ Неоплачений статутний капітал ”;
статутний капітал не сформовано у встановлені терміни в повному обсязі.
За іншими об’єктами обліку розбіжностей не виявлено
Необхідно:
Визначити джерела контролю та основні аудиторські процедури необхідні для підтвердження встановлених даних і достатніх для надання аудиторського висновку - 5 балів;
Скласти програму аудиторської перевірки з врахуванням п.1 – 5 балів
Навести приклад робочого документу аудитора щодо підтвердження встановлених даних - 5 балів;
Пояснити вплив кожного фактору на відповідність обліку і достовірність звітності та обґрунтувати вибір аудиторського висновку - 5 балів
Рішення
Джерела контролю: - установчі документи; - Реєстраційний свідоцтва (податкова, соціальні фонди тощо) - ліцензія, патенти, протокол зборів Засновник - акти попередній перевірок - Первинний документи - регістри обліку та звітності; Хоз, цивільні, Зем кодекси; - Закон « Про держ реєстрації », Закон« Про інститути спільного інвестування ». Програмні питання аудиту СК:
Програма
Аудит СК: 1) аудит складу і розміру СК 2) аудит оплати внесків до СК, 3) аудит зміни СК; 4) аудит пайового капіталу; II.Аудит додаткового капіталу; 1) аудит переоцінки майна, 2) аудит доповнить капіталу в частині безкоштовно отриманих необор заощаджень; 3) аудит доповнить капіталу в частині ін видів другий доповнить капіталу; III. аудит резервного капіталу; IV. Аудит обгрунтованості показників нерозподіленого прибутку; V. Аудит неоплаченого капіталу; VI.Аудит витягнутого капіталу. При перевірці установчих док аудитору необхідно перевірити: наявність і відповідність складання установчих док чинному зак-ву; повноту і своєчасність формування КК; правильність формування КК (оцінка внесків до КК); правильність відображення в обліку формування КК; у разі зміни розміру КК необхідно визначити доцільність та обгрунтованість таких змін;
Аудиторські процедури
Невідповідність даних аналіт обліку за кожним із засновників п / п призводить до недовіри інфо, відображеної в синтетичному обліку, а отже до спотворення фін звітності. Необхідно провести процедуру виявлення та співставлення даних кожного засновника та внести необхідні зміни до регист аналіт і синіє обліку, щоб інфо, відображена в фін звітності була достовірна. Через відсутність аналітики ми не можемо підтвердити правильність і повноту формування СК. Тут також спостерігається неефективне функціонування СВК, у зв'язку з чим аудитор оцінює ризик контролю як підвищений. 2.Аналіз ситуації 1 міг призвести до тому.что дані балансу не відповідають з-до рах 40 «Ук». Для встановлення причин отклоенія необхідно провести перевірку і зіставлення даних по кожному засновнику, за внесеними ними Σ в КК за документами і фактично і виявити також причину, розмір і істотність відхилення. 3.Т.к. УК не був сформований у повному обсязі у встановлені терміни, що є порушенням-УК повинен бути сформований протягом року з моменту реєстрації суб'єкта госп-я.Еслі ж він не сформований, його слід зменшити або ж внести інші корективи на підставі відповідних змін до заснує док, кіт слід зареєструвати. За несвоєчасне внесення внесків передбачена відповідальність учасників-он сплачує на користь п / п 10% річних з недовнесеної Σ, яка включається до ВД і робиться проводка Д311 К746
Дії аудитора:
1.Вивчення установчих документів і складу засновників п / п 2.Сверка залишків СК за даними головної книги з залишками в облікових регістрах 3.Перевірка повноти та своєчасності внесення внесків засновників у КК 4.Перевірка змісту складання КК 5.Документальна перевірка операцій формування КК за установчими документами та підтвердження його структури 6.Перевірка фактичних первинних внесків кожного із засновників до КК за формами внесків. 7.Перевірка даних по 46 рахунку «Неоплачений капітал»
2) Для отримання достатніх, своєчасних і достовірних доказів аудитору необхідно провести ряд аудиторських прлоцедур згідно МСА 500
1.Установлені розміри та видів внесків щодо формування УК згідно з даними статутних док. 2.Здійснення суцільної перевірки даних обліку по кожному засновнику 3.Фактіческое надходження внесків перевіримо на підставі первинних документів і записів в регістрах по рахунку 46 «Неоплачений капітал»
4.Строка 360 Балансу характеризує величину фактичного нездійснення внеску на дату складання балансу і зменшує реальний розмір капіталу і = з-до рах 46 5.Σ опланого капіталу визначається шляхом вирахування з Σ зареєстрованого капіталу Σ неоплаченого капіталу і не включеного до підсумку балансу і зіставлення з відбитими Σ-ми 3) РД «Перевірка формування УК»
№ № |
Засновники ПІБ. |
Дані установчих док, грн |
Факт вне сення.грн |
Відхилення.грн |
4) За результатами перевірки та у відповідності до ЗУ «Про АТ», а також МСА 700,800 підсумковим робочим док, в якому аудитор висловить незалежну думку щодо достовірності компонентів фін звітності у разі надання аудиторських послуг з підтвердження цього компонента, МСА 800, аудитор повинен видати АЗ (АЗ спец призначення). У разі виправлення керівництвом усіх виявлених порушень, і навіть приведення всіх даних аналітичного обліку відповідно до внеску кожного засновника, і навіть формування УК в повному обсязі, аудитор видасть умовно-позитивний АВ. В іншому випадку аудитору слід видати негативно АВ, мотивуючи це незгодою (за всіма 3-ма пунктами) з АУП, а також суттєвістю спотворень за статтею УК, неоплачений капітал