Тема 7 таможенный контроль

ЗА ТОВАРАМИ И ТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ,

ПЕРЕМЕЩАЕМЫМИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ

/. Понятие, цели, объекты и субъекты таможенного контроля.

2. Формы и порядок проведения таможенного контроля.

3. Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного контроля.

4. Некоторые особенности осуществления таможенного контроля.

5. Меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров.

1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ, СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

Таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ.

Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы, способы и средства производства таможенного контроля.

Формы производства таможенного контроля — это отдельные разновидности проверочных мероприятий (проверка документов, таможенный досмотр товаров и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы).

Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенны-

ми органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля.

К способам производства таможенного контроля можно отнести, например, идентификацию товаров и транспортных средств, назначение экспертизы, привлечение специалиста, наложение ареста на товары или изъятие товаров, создание зон таможенного контроля.

Под средствами производства таможенного контроля подразумеваются: технические средства таможенного контроля; морские (речные) и воздушные суда таможенных органов; информационные ресурсы таможенных органов; поисковых собак.

Таможенный контроль может проводиться исключительно таможенными органами в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Если таможенные органы проводят проверку товаров, на ввоз которых в РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности установлены запреты и ограничения, обеспечение соблюдения которых находится также в компетенции других государственных органов, таможенные органы обеспечивают координацию таких действий и их одновременное проведение.

Пробы и образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, берутся сотрудниками других государственных органов с письменного разрешения таможенного органа'. Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб и образцов товаров сотрудниками других государственных органов. Таможенные органы должны быть поставлены в известность о результатах проведенного исследования проб и образцов товаров, взятых другими государственными органами.

Окончательное решение о выпуске товаров принимается таможенным органом по результатам проведенного таможенного контроля. При этом неотъем-

лемои частью таможенного контроля является проверка документов и сведений, в том числе и разрешительных документов, оформляемых иными государственными органами (органами санитарно-каран-тинного, карантинного фитоеанитарного, ветеринарного контроля), по результатам проведенных контрольных действий.

В отношении транспортных средств, на которых перевозятся товары, находящиеся под таможенным контролем, самостоятельные полномочия таможенных органов ограничены территориями зон таможенного контроля.

Таможенный контроль товаров и транспортных средств не ограничивается только проверкой (формами контроля). Таможенный контроль это еще и статус товаров (транспортных средств). Например, в соответствии с ТК РФ пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, которые определены ТК РФ.

При ввозе на таможенную территорию РФ товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до момента:

— выпуска для свободного обращения;

— уничтожения;

— обращения в федеральную собственность (например, в результате конфискации, отказа в пользу государства);

— реализации как невостребованных (например, в случаях превышения сроков хранения на складе временного хранения или на таможенном складе);

— реализации, как незаконно ввезенных на таможенную территорию РФ (в случае отказа лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию РФ, от уплаты таможенных платежей и совершения таможенных операций);

— фактического вывоза с таможенной территории РФ (например, как запрещенных к ввозу в РФ или вывезенных в соответствии с таможенным режимом реэкспорта).

Российские товары (транспортные средства) считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ).

Кроме того, в соответствии с ТК РФ при обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у тех кто., приобрел товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем.

Важная особенность таможенного контроля заключается в том, что его проведение допускается и после выпуска товаров в свободное обращение.

В соответствии с ТК РФ проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. При этом таможенные органы вправе применять такую форму таможенного контроля как, например, таможенная ревизия.

Кроме того, таможенные органы вправе проводить таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ, путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров, а также путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ. Возможность проведения данных проверок уже не ограничивается какими-либо сроками. В этом случае таможенные органы реализуют такие формы таможенного контроля, как специальная таможенная ревизия, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, осмотр помещений и территорий.

Проведение таможенного контроля может сопровождаться временным ограничением прав собственности на товары в форме их ареста или изъятия.

ТК РФ позволяет таможенным органам применять данные меры как после утраты товарами статуса, находящихся под таможенным контролем (выпущенных в свободное обращение), так и во всех иных случаях, когда:

— обнаруживаются товары, ввезенные в РФ с нарушением таможенных правил (без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков, без уплаты таможенных пошлин, налогов или без соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности);

— обнаруживается отсутствие в коммерческих документах сведений о выпуске товаров либо недостоверность таких сведений, а равно отсутствие коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения;

— обнаруживаются факты пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предостав-

лено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Таможенный кодекс устанавливает следующие принципы проведения таможенного контроля.

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Новым в российском таможенном законодательстве является переход от тотального контроля к его выборочности, основанной на системе управления рисками. Это новая концепция таможенного контроля. Речь идет о том, что контроль должен быть точечным, контроль должен быть там и тогда, когда есть реальный риск нарушения таможенного законодательства. Поэтому при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. Под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ.

В соответствии с ТК РФ система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства РФ:

— имеющих устойчивый характер;

— связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

— подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

— затрагивающих другие важные интересы государства, соблюдение которых возложено на таможенные органы.

Под ресурсами таможенных органов понимаются, в частности, численный состав должностных лиц таможенных органов и уровень их профессиональной подготовленности, наличие необходимых технических средств производства таможенного контро-

187Таможенное дело

ля, транспортных средств, наличие таможенной ин-фраструктуры (досмотровые площадки, складские помещения), информационные ресурсы.

Управление рисками — это один из базовых принципов обновленной редакции Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур. Так выстраивают систему таможенного контроля все таможенные администрации развитых стран мира. С 90-х г. XX в. это апробировано в США и показало экономическую и бюджетную эффективность.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

ФТС РФ определяет стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков.

В целях совершенствования таможенного контроля ФТС РФ сотрудничает с таможенными органами иностранных государств и заключает с ними соглашения о взаимной помощи.

ФТС РФ и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками ВЭД, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями).

Таможенный кодекс устанавливает сроки проверки таможенной декларации, иных документов и товаров при таможенном оформлении. Так, таможенное оформление должно быть завершено не позднее 3 рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, предоставления документов и предъявления товаров, за исключением случаев, когда ТК устанавливает более короткие сроки.

Таможенный орган вправе продлить срок проверки товаров, если предъявленные для проверки

товары не разделены на упаковочные места по отдельным видам и (или) наименованиям товаров и (или) сведения об упаковке и о маркировке не указаны в коммерческих и (или) транспортных документах.

Продление срока проверки товаров осуществляется при условии, что указанные обстоятельства не позволяют таможенным органам произвести необходимые операции для установления соответствия товаров сведениям о них. Срок проверки товаров продлевается на время, необходимое лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, для разделения товарной партии на отдельные товары.

Статья 361 ТК РФ позволяет таможенным органам в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств.

В целях проведения таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением создаются зоны таможенного контроля.

Зоны таможенного контроля могут создаваться вдоль таможенной границы, в местах производства таможенного оформления, совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, в местах временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары, и в иных местах, определенных в соответствии с ТК.

Зоны таможенного контроля могут быть постоянными в случаях регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю, или временными.

Проверка товаров может осуществляться только в зонах таможенного контроля.

Лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу РФ (в том числе участники ВЭД), таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, таможенные перевозчики обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для таможенного контроля.

Таможенный орган запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливает срок их предоставления, который должен быть достаточен для этой процедуры. По мотивированному обращению лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для предоставления указанных документов.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами (в том числе участниками ВЭД) не менее 3 календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики должны хранить документы в течение 5 календарных лет после года, в течение которого совершались таможенные операции.

Таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, таможенных складов и участники ВЭД, пользующиеся специальными упрощенными процедурами, а также таможенные перевозчики и лица, пользующиеся и (или) владеющие условно выпущенными товарами, обязаны предоставить отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах (по формам, определяемым ФТС РФ) в таможенные органы по их требованию.

ТК предусматривает недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного

контроля. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

2. ФОРМЫ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

Формы и порядок проведения таможенного контроля определены ТК РФ. Важное значение для участников ВЭД имеет то, что в ТК содержится исчерпывающий перечень форм таможенного контроля, то есть таможенные органы не вправе проводить иные проверочные мероприятия, не упомянутые в ТК РФ.

ТК определяет следующие формы таможенного контроля:

• проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей;

• устный опрос;

• получение пояснений;

• таможенное наблюдение;

• таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

• таможенный досмотр товаров и транспортных

средств;

• личный досмотр;

• проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

• осмотр помещений и территорий;

• таможенная ревизия.

Названные формы таможенного контроля детально регламентируются соответствующими статьями ТК РФ.

Остановимся на каждой из них.

Проверка документов и сведений — форма таможенного контроля, применяемая должностным ли-

цом таможенного органа при проведении таможенного оформления товаров, для целей: проверки правильности оформления документов; установления подлинности документов; проверки достоверности сведений, содержащихся в документах.

В соответствии с ТК РФ целями применения данной формы таможенного контроля являются:

— установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы));

— проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах (наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др.)» сведения об уплате таможенных платежей и др. данные);

— проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф ГТД, отсутствие исправлений).

Таким образом, проверка документов и сведений проводится в несколько этапов:

а) проверка самих документов на предмет их подлинности и правильности оформления (проверка формы документа);

б) проверка сведений, необходимых для таможенных целей (проверка содержания документа).

При реализации данной формы таможенного контроля таможенные органы не связаны представленными документами и сведениями, содержащимися в них, а потому вправе самостоятельно пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.

Рассматриваемая форма таможенного контроля может проводиться в процессе таможенного оформления товаров. Перечни проверяемых документов и

сведений зависят от конкретных таможенных операций и таможенных процедур (представление товаров в месте прибытия на таможенную территорию РФ; оформление внутреннего таможенного транзита; помещение товаров на временное хранение; таможенное декларирование товаров).

Проведение проверки документов и сведений в отдельных случаях допускается до перемещения товаров через таможенную границу. Например, таможенная декларация может быть подана на иностранные товары до их прибытия на таможенную территорию РФ.

Устный опрос — форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также участников ВЭД без оформления объяснений в письменной форме.

Получение пояснений — форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа для получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства.

В отличие от устного опроса, возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного оформления и допускается везде, где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения.

Таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица), а также обладают соответству-

7. Зак. 546

193Таможенное дело

ющими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Получение пояснений оформляется в письменной форме. Форма пояснения утверждена ФТС РФ.

Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товароз и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть:

— систематическим (например, на территории склада временного хранения) или разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов);

— непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных технических средств таможенного контроля).

Таможенное наблюдение может проводиться:

— в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств (например, при внутреннем и международном таможенном транзите товаров (ВТТ и МТТ), грузовые операции при ВТТ или МТТ товаров производятся с разрешения таможенного органа с осуществлением таможенного контроля в форме, как правило, таможенного наблюдения);

— в отношении товароз и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории РФ (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки).

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств — форма таможенного контроля, которйя заключается во внешнем визуальном осмотре уполномоченными должностными лицами таможенного органа товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, без вскрытия транспортного средства либо

его грузовых помещений и нарушения упаковки товаров.

Таким образом, особенностью таможенного осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых предметов, за исключением случаев, когда товары и транспортные средства находятся в зоне таможенного контроля, если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра.

Обязательность письменного оформления результатов таможенного осмотра товаров и транспортных средств (в виде акта, составляемого в двух экземплярах) зависит от одного из следующих факторов:

• дальнейшего использования таможенными органами результатов осмотра, например, в качестве доказательственной информации;

• требования лица, обладающего полномочиями в отношении осматриваемых товаров и (или) транспортных средств (как альтернатива акту, возможна отметка в транспортном документе о проведении осмотра).

Форма акта таможенного осмотра товаров и транспортных средств утверждена ФТС РФ.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, например, при оформлении завершения внутреннего таможенного транзита, так и как производная форма таможенного контроля при проведении специальной таможенной ревизии.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств — форма таможенного контроля, которая

заключается в проведении должностными лицами таможенного органа осмотра товаров и транспортных средств, связанного со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Как правило, таможенный досмотр проводится после принятия таможенной декларации на товары, т.е. когда декларация приобретает статус документа, имеющего юридическое значение.

Исключение составляют случаи проведения:

— таможенного досмотра до подачи таможенной декларации для целей идентификации товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ (например, при оформлении внутреннего таможенного транзита);

— таможенного досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства РФ;

— таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Таможенному досмотру товаров и транспортных средств должно предшествовать обязательное уведомление об этом.

Проведение таможенного досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей возможно при участии понятых и только в случаях:

— неявки указанных лиц по истечении срока на подачу таможенной декларации;

— существования угрозы государственной безо-^! пасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковос-

пламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и др.);

— пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;

— оставления на таможенной территории РФ товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров (транспортных средств).

По результатам таможенного досмотра товаров и транспортных средств составляется акт (в двух экземплярах). Форма акта таможенного досмотра товаров и транспортных средств утверждена ФТС РФ.

В зависимости от оснований (рисков) проведения таможенного досмотра, последний может быть:

— основным (обычный досмотр, обусловленный технологией проверки таможенной декларации);

— повторным (с целью проверки результатов основного таможенного досмотра, проведенного в процессе таможенного декларирования товаров);

— направленным (с целью проверки сведений о перемещении товаров и транспортных средств в нарушение установленных запретов и ограничений, а также с целью выявления фактов сокрытия от таможенного контроля);

— идентификационным.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, так и в качестве производной формы контроля, например, при проведении специальной таможенной ревизии.

Сроки проведения таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств вне зоны таможенного контроля не должны превышать двух часов.

Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля может быть проведен по решению начальника таможенного органа или его заместителя при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу РФ и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные, соответственно, к ввозу на таможенную территорию РФ и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК.

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков — форма таможенного контроля, проводимого таможенными органами с целью проверки наличия на товарах или их упаковки специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации.

Данная форма таможенного контроля применяется в отношении товаров не находящихся под таможенным контролем. Так, в соответствии с ТК РФ таможенные органы проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ:

- путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров таможенными органами в соответствии с требованиями и условиями, которые установлены ТК РФ;

- путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Целью проведения проверки маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков или иных способов обозна-

чения товаров является подтверждение легальности их ввоза на таможенную территорию РФ. Например, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и выпускаемые для свободного обращения, подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом).

Обнаруженные таможенными органами (в ходе применения рассматриваемой формы контроля) факты отсутствия требуемых марок, идентификационных знаков и других способов обозначения товаров, рассматриваются как подтверждение факта ввоза товаров в РФ без производства таможенного оформления. Бремя опровержения выявленных таможенными органами фактов возлагается на лицо, у которого такие товары обнаружены.

Осмотр помещений и территорий — форма таможенного контроля, проводимого в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов. Осмотр помещений и территорий представляет собой визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и (или) транспортные средства.

Целями проведения осмотра помещений и территорий являются:

— проверка наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (условно выпущенных, хранящихся на складах временного хранения, таможенных складах, хранящихся и (или) выставленных для реализации в магазинах беспошлинной торговли, находящихся у лиц в

соответствии с условиями таможенных процедур или иных таможенных режимов, находящихся в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы);

- обнаружение у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением порядка, предусмотренного ТК РФ.

Поводом для применения данной формы таможенного контроля могут служить:

- наличие информации об утрате товаров и (или) транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК РФ;

— наличие информации о нахождении в помещениях или на территориях товаров, ввезенных в РФ с нарушением таможенных правил;

— выборочная проверка.

Основанием для проведения осмотра помещений и территорий является предписание, подписанное начальником таможенного органа (его заместителем).

Результаты осмотра помещений и территорий оформляются актом, который составляется в двух экземплярах.

Форма предписания на проведение осмотра помещений и территорий, а также форма акта осмотра помещений и территорий утверждены ФТС РФ.

Предельный срок проведения осмотра составляет один день. Осмотр жилых помещений не допускается

Таможенная ревизия — форма таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами (в общей и специальной формах) проверки факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном

оформлении, путем' сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц (декларантов, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и других проверяемых лиц).

Проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе участников ВЭД.

Результаты проведения общей и специальной таможенной ревизии оформляются актом (в двух экземплярах). Форма акта проведения таможенной ревизии утверждена ФТС РФ.

Общая таможенная ревизия проводится подразделениями таможенной инспекции таможенных органов РФ. Проведение специальной таможенной ревизии предусматривает формирование ревизионной комиссии.

Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов, при перемещении товаров.

Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа (его заместителя). Копия решения вручается проверяемому лицу.

Требованиями проведения общей таможенной ревизии являются:

— соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более 3 рабочих дней);

— непрепятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица;

— однократность проведения общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров;

— оформление акта проведения общей таможенной ревизии в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии.

Специальная таможенная ревизия более жесткий вариант таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными мерами (например, мерами обеспечения производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает арест или изъятие товаров.

В отличие от общей таможенной ревизии, специальная ревизия может быть назначена только по решению начальника таможенного органа (его заместителя). Копия данного решения вручается проверяемому лицу.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается продление предельного срока, но не более чем на один месяц и только по решению вышестоящего таможенного органа.

Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы наделены правом применения таких форм таможенного контроля, как осмотр территорий и помещений проверяемого лица, осмотр и досмотр товаров. Кроме того, возможно проведение инвентаризации в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Таможенные органы также вправе временно ограничивать права собственности на проверяемые товары путем наложения на них ареста (запрета на передачу товаров другим лицам, продажу товаров либо распоряжение ими иными способами).

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. Если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган про-

изводит их изъятие. Как правило, изъятые товары помещаются на склад временного хранения.

3. ЭКСПЕРТИЗЫ И ИССЛЕДОВАНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

Одним из способов производства таможенного контроля является назначение экспертизы. Таможенный кодекс регулирует вопросы, связанные с экспертизами и исследованиями при осуществлении таможенного контроля.

Экспертиза товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций в отношении их, назначается в случаях, если при осуществлении таможенного контроля для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные познания.

Экспертиза проводится экспертами таможенных лабораторий, а также иных соответствующих организаций или другими экспертами, назначаемыми таможенными органами. В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения. Для проведения экспертизы эксперт привлекается на договорной основе.

При назначении экспертизы по инициативе декларанта либо иного заинтересованного лица указанные лица вправе предоставить таможенным органам предложения по кандидатуре эксперта.

В необходимых случаях для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть привлечен не заинтересованный в результатах таких действий специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимых для оказания содействия таможенным органам, в том числе при применении технических средств. Правовой статус специалиста определен ТК РФ.

Срок проведения экспертизы не должен превышать:

— сроков временного хранения, если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы;

— шести месяцев, если экспертиза проводится в отношении транспортных средств;

— один год в иных случаях.

ТК урегулированы вопросы, связанные с заключением эксперта, дополнительной и повторной экспертизами, правами и ответственностью эксперта, правами декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или,) транспортных средств, и их представителей при назначении и проведении экспертизы.

Должностное лицо таможенного органа при проведении таможенного контроля вправе брать пробы и образцы товаров, необходимых для исследований. Порядок взятия проб и образцов регламентируется Таможенным кодексом РФ.

4. НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ.

Таможенный кодекс включает дополнительные нормы, относящиеся к осуществлению таможенного контроля.

В соответствии с ТК РФ таможенному досмотру не подлежит личный багаж Президента РФ и следующих вместе с ним членов его семьи, членов Совета Федерации Федерального Собрания РФ, депутатов Государственной Думы, судей при условии, что они пересекают Государственную границу РФ в связи с исполнением своих депутатских или служебных обязанностей.

Освобождаются от таможенного досмотра иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующая своим ходом.

Освобождение от определенных форм таможенного контроля в соответствии с международными договорами РФ осуществляется после ратификации этих договоров.

Руководитель ФТС РФ или лицо, его замещающее, вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это связано с обеспечением безопасности РФ.

ТК регулирует вопросы, связанные со сбором информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, либо о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела. Вопросы использования технических средств при проведении таможенного контроля регламентированы ТК РФ.

Таможенный кодекс определяет, что при. обнаружении таможенным органом товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, у лиц, приобретших такие товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такиетовары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем.

5. МЕРЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ТОВАРОВ

Таможенный кодекс определяет меры, принимаемые таможенными органами, в отношении отдельных товаров.

Результаты интеллектуальной собственности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность), не охвачены понятием

товаров, применяемым в таможенных целях. Однако при перемещении через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, последние также подлежат таможенному контролю, таможенному оформлению и учету при исчислении налоговой базы для взимания таможенных пошлин, налогов.

Таможенный контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, преследует несколько целей:

— защита интересов правообладателей;

— обеспечение поступления в государственный бюджет сумм от взимания таможенных пошлин, налогов, так как стоимость прав на пользование объектами интеллектуальной собственности учитывается при расчете таможенной стоимости товаров;

— обеспечение безопасности потребителей товаров.

Для целей защиты своих прав, правообладатель или его представитель (далее - заявитель) подает в ФТС заявление о принятии мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, обладающих признаками контрафактных (контрафактные товары - это товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности (объекты авторского права, объекты смежных прав, товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров), изготовленные и (или) распространяемые с нарушением требований законодательства РФ об авторском праве и смежных правах). К заявлению прилагаются документы (заверенные копии), подтверждающие сведения, указанные в заявлении.

Заявление и прилагаемые к нему документы представляются в ФТС непосредственно или направляются почтой.

Заявление от правообладателя, являющегося иностранным лицом и не имеющего возможности быть представленным на территории РФ, может быть по-

дано через российских юридических лиц, имеющих постоянное местонахождение в Российской Федерации, либо физических лиц, проживающих в Российской Федерации, в том числе зарегистрированных на территории Российской Федерации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Заявление должно относиться к одному объекту интеллектуальной собственности, а именно:

объектам авторского права;

объектам смежных прав;

товарным знакам;

знакам обслуживания;

наименованиям мест происхождения товаров.

Заявление должно содержать сведения:

о заявителе;

об объекте интеллектуальной собственности;

о товарах, обладающих признаками контрафакт-ности;

о предполагаемом сроке принятия мер по приостановлению выпуска товаров, обладающих признаками контрафактности.

К заявлению также прилагается письменное обязательство правообладателя о возмещении имущественного вреда, который может быть причинен декларанту, собственнику, получателю товаров или иному лицу, перемещающему товар, в связи с приостановлением выпуска товаров, в случае, если в установленном законодательством РФ порядке не будет определено, что товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска, являются контрафактными.

К заявлению может быть приложен документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательства, либо договор страхования риска ответственности за причинение вреда в пользу лиц, перемещающих товары, задержанные таможенным органом на предмет проверки признаков контрафактности.

Заявление рассматривается в срок, не превышающий одного месяца со дня его поступления на рассмотрение.

При принятии положительного решения срок принятия мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности определяется с учетом сроков действия представленных документов, на основании которых принимается решение. Указанный срок не может быть более пяти лет со дня внесения объектов интеллектуальной собственности в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. Указанный срок может быть продлен на основании письменного заявления правообладателя, поданного не менее чем за два месяца до истечения предыдущего срока. О принятом решении заявитель уведомляется в письменной форме в течение 3 дней со дня его принятия.

Принятие положительного решения о защите таможенными органами объекта интеллектуальной собственности сопровождается внесением данного объекта (в течение 3 дней) в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности (далее — Реестр). Плата за включение в Реестр не взимается.

Информация об объектах интеллектуальной собственности, внесенных в Реестр, и сведения, необходимые для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров^ а также информация об исключении объекта интеллектуальной собственности из Реестра или изменении сведений, необходимых для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, направляется ФТС в таможенные органы не позднее одного рабочего дня, следующего за днем внесения (исключения) объекта интеллектуальной собственности в Реестр или внесения изменений.

Пресс-служба ФТС осуществляет опубликование перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в Реестр, в официальных изданиях ФТС.

Участники ВЭД должны принимать во внимание, что товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, внесенные в Реестр, декларируются отдельно от остальных товаров путем подачи по желанию декларанта либо отдельной грузовой таможенной декларации (ГТД) либо отдельного дополнительного листа к основной ГТД.

В случае, если должностным лицом таможенного органа при проверке ГТД и прилагаемых документов и/или проведении таможенного досмотра выявлены товары, обладающие признаками контрафактных, выпуск таких товаров приостанавливается на 10 рабочих дней.

Товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска, приобретают (сохраняют) статус находящихся на временном хранении.

Решение о приостановлении выпуска товаров принимается начальником таможенного органа (его заместителем) в виде резолюции на рапорте, содержащем мотивированное обоснование приостановления выпуска, составленном должностным лицом таможенного органа незамедлительно после выявления признаков контрафактности. Решение принимается не позднее окончания рабочего дня, в течение которого составлен рапорт.

Исчисление срока действия решения о приостановлении выпуска товаров начинается со следующего рабочего дня после даты его принятия.

В ГТД либо на дополнительном листе к основной ГТД на-товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска товаров, проставляется штамп «Выпуск приостановлен» с указанием даты принятия решения, заверяемый подписью и проставлением оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа, ответственного за выпуск товаров.

Выпуск остальных товаров, в случае их декларирования в одной ГТД, осуществляется в соответ-

ствии с таможенным законодательством РФ независимо от принятого решения о приостановлении выпуска в отношении товаров, обладающих признаками контрафактных.

Уведомления о приостановлении выпуска товаров вручаются декларанту и правообладателю (его представителю) не позднее следующего дня после дня принятия решения о приостановлении выпуска товаров.

Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока приостановления выпуска товаров, если:

1) правообладатель (его представитель) обратился в таможенный орган с просьбай об отмене решения о приостановлении выпуска товаров;

2) объект интеллектуальной собственности исключен из Реестра.

Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене в день, когда стало известно о наличии вышеуказанных оснований.

После отмены такого решения выпуск товаров осуществляется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации.

Меры, связанные с приостановлением выпуска товаров, не применяются таможенными органами в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности и перемещаемых через таможенную границу физическими лицами или пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в незначительном количестве, если такие товары предназначены для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Рекомендуемые нормативно-правовые акты

1.Таможенный кодекс РФ 2003 г. // Российская газета. 2003. 3 июня. № 106.

Рекомендуемая литература

1. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2003. - 427 с.

2. Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право: Учеб. пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 184 с.

3. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под ред.. В.А. Вайпана. М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2003. - 416 с.

4. Назаренко В.М., Назаренко К.С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. М.: Экзамен, 2001. - 768 с.

5. Основы таможенного дела: Учебник / Под общ. ред. В.Г. Драганова. М.: Экономика, 1998. - 687 с.

6. Тимошенко И.В. Таможенное регулирование ВЭД. М.: Бератор Пресс, 2003. - 304 с.

7. Халипов СВ. Таможенное право. М.: ИКД «Зер-цало-М», 2004. - 344 с.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под таможенным контролем? Каковы цели его осуществления?

2. Что понимается под ресурсами таможенных органов, эффективное использование которых должно способствовать предотвращению нарушению таможенного законодательства?

3. Какие объекты таможенного контроля вы знаете?

4. Как действует таможенный контроль во времени?

5. Что представляют собой зоны таможенного контроля?

6. Где могут быть созданы зоны таможенного контроля?

7. На какие виды подразделяются зоны таможенного контроля?

8. В каких случаях могут создаваться временные зоны таможенного контроля?

9. Могут ли российские товары рассматриваться как находящиеся под таможенным контролем?

10. Назвать субъекты таможенного контроля.

11. В каких случаях допускается проведение таможенного контроля после выпуска товаров для свободного обращения?

12. В каких формах допускается проведение таможенного контроля после выпуска товаров в свободное обращение?

13. В чем отличие таможенного контроля от иных видов государственного контроля (пограничного, са-нитарно-карантинного, карантинного фитосанитарно-го, ветеринарного и др.)?

14. Что представляют собой формы, способы и средства производства таможенного контроля?

15. На каких принципах строится осуществление таможенного контроля?

16. Что означает принцип выборочности при проведении таможенного контроля?

17. В чем сущность системы управления рисками?

18. Каков порядок представления документов и сведений, необходимых для таможенного контроля?

19. В пределах каких сроков участники ВЭД обязаны хранить документы, необходимые для таможенного контроля?

20. Какие существуют формы таможенного контроля? it

21. Какие формы таможенного контроля могут проводиться только в процессе таможенного оформления товаров?

22. Дать характеристику устного опроса. Чем он отличается от получения пояснений?

23. В чем суть таможенного наблюдения и таможенного осмотра?

24. Что представляет собой таможенный досмотр товаров ж транспортных средств?

25. В каких случаях может быть проведен личный досмотр? -

26. В чем сущность осмотра территорий и помещений в ходе таможенного контроля?

27. В отношении каких лиц может быть проведена таможенная ревизия?

28. Каковы сроки проведения различных форм таможенного контроля?

29. В чем суть и особенности проведения экспертизы и исследования при осуществлении таможенного контроля?

30. Какие цели преследует таможенный контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности?

31. В каких случаях таможенные органы имеют право приостановить выпуск отдельных объектов интеллектуальной собственности? Каков порядок этого приостановления?

Практические задания

1. По прошествии некоторого времени после таможенного оформления товаров, ввезенных ООО «Дельта» в Россию с уплатой всех причитающихся таможенных платежей, на данную фирму явились сотрудники таможни и заявили, что у них имеются достаточные основания полагать, что товары были ввезены и растаможены с нарушением положений действующего таможенного законодательства, предъявили некое предписание на проведение повторного таможенного досмотра, досмотрели еще не распроданную часть товара и изъяли по акту всю документацию, относящуюся к внешнеторговой сделке и последующим коммерческим операциям с данными товарами. Дать правовую оценку ситуации.

2. При осуществлении таможенного контроля в форме проведения таможенной ревизии предприятия, являющегося участником ВЭД, таможенным органом было произведено изъятие ранее перемещенных через таможенную границу России товаров, а также документов, отражающих факт приобретения пред-

приятием этих товаров. Руководитель предприятия, заявив, что это неправомерно, обратился с жалобой в высший таможенный орган е требованием немедленного возврата изъятых товаров. Прав ли он и как будет рассмотрена жалоба? О какой форме таможенной ревизии (общей или специальной) идет речь в данной ситуации?

3. Предприятие, осуществляющее розничную торговлю мебелью, ввезло партию мебели из Польши в рамках заключенного с иностранным контрагентом внешнеторгового контракта. По истечении двух месяцев после таможенного оформления указанных товаров сотрудники таможни обнаружили, что партия мебели ввезена на таможенную территорию РФ с нарушением порядка, предусмотренного Таможенным кодексом. Имея информацию о нахождении в помещениях предприятия этой партии мебели, должностные лица таможенных органов явились в помещения этого предприятия для проверки такой информации. О какой форме таможенного контроля идет речь? Какие требования, установленные Таможенным кодексом, к ней предъявляются?

4. Ввезенные на таможенную территорию России товары были помещены под таможенный режим переработки на таможенной территории. По истечении установленного срока переработки таможенному органу были представлены продукта! переработки. Усомнившись в использовании при производстве представленных продуктов переработки ранее ввезенных товаров, таможенный орган направил образцы продуктов переработки на исследование в таможенную лабораторию. За чей счет в рассматриваемой ситуации должны быть произведены исследования продуктов переработки?

5. По окончании сроков нахождения российских товаров под таможенным режимом переработки вне таможенной территории продукты переработки были ввезены на таможенную территорию России и выпущены в свободное обращение. Спустя несколько месяцев таможенный орган, разрешивший выпуск продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории России, получил информацию, свидетельствующую о нарушениях декларантом условий переработки товаров и об указании в документах, представленных в таможенный орган, неточных данных об использовании им для производства продуктов переработки ранее вывезенных для этих целей российских товаров. Имеют ли право таможенные органы осуществить повторный таможенный контроль товаров и документов на них в целях проверки полученной информации? Какую форму таможенного контроля могут использовать таможенные органы в данной ситуации?

Тестовые задания по теме 7

1. Какие предусмотрены сроки хранения участниками ВЭД документов, необходимых для таможенного контроля?

а) не менее 3 лет;

б) в течение 5 лет;

в) от 3 до 10 лет (в зависимости от вида и назначения документа).

2. Моментом начала таможенного контроля при ввозе товаров и транспортных средств является:

а) когда таможенные органы приступают к проверке;

б) когда подается декларация и документы, необходимые для таможенных целей;

в) момент их пересечения таможенной границы России.

3. Моментом начала таможенного контроля при вывозе товаров и транспортных средств является:

а) когда таможенные органы приступают к проверке;

б) момент принятия таможенным органом таможенной декларации;

в) момент перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

4. В каких формах может производиться таможенный контроль после выпуска товаров?

а) в любых формах, предусмотренных Таможенным кодексом;

б) только таможенный досмотр;

в) проверка документов и сведений и таможенная ревизия.

5. Чем отличается таможенный досмотр как форма контроля от таможенного осмотра?

а) ничем не отличается;

б) предметом исследования: при осмотре проверке подлежат территории и помещения, а при досмотре — конкретные предметы и физические лица;

в) при осмотре производится поверхностная проверка, а при досмотре — более тщательная.

6. Что относят к способам производства таможенного контроля?

а) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

б) идентификацию товаров и транспортных средств;

в) технические средства таможенного контроля;

г) назначение экспертизы;

д) таможенное наблюдение;

е) наложение ареста на товары или изъятие товаров;

ж) проверка документов;

з) создание зон таможенного контроля.

7. Какие (какое) из нижеперечисленных действий сотрудников таможенных органов нельзя отнести к предусмотренным положениями ТК РФ самостоятельным формам таможенного контроля:

а) таможенный досмотр товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу;

б) устный опрос физических и должностных лиц;

216

в) таможенный осмотр товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу;

г) проверка финансово-хозяйственного состояния предприятий, являющихся участниками ВЭД;

д) осмотр помещений и территорий складов временного хранения, таможенных складов и свободных складов;

е) идентификация товаров и транспортных средств в таможенных целях;

ж) все эти действия могут быть определены как разновидности форм таможенного контроля.

8. Существуют ли какие-нибудь оговоренные Таможенным кодексом сроки проверки таможенным органом таможенной декларации, иных документов-, товаров:

а) да, не позднее 3 рабочих дней со дня принятия декларации таможенным органом;

б) да, не позднее 15 рабочих дней со дня принятия декларации таможенным органом (в ряде случаев - 3 дня);

в) нет, этот срок Таможенным кодексом прямо не оговорен;

г) срок прямо не оговорен, за исключением скоропортящихся товаров, живых животных и ряда иных товаров, для которых этот срок составляет 3 дня.

9. В течение какого периода времени со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем таможенными органами может осуществляться проверка достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений?

а).в течение 3 лет;

б) в течение 2 лет;

в) в течение 1 года.

10. Каков максимальный срок проведения таможенной экспертизы?

а) 2 месяца;

б) 6 месяцев;

в) 1 год.

11. Назвать срок, в течение которого таможенные органы принимают меры, связанные с приостановлением выпуска товаров, и который устанавливается на основании заявления правообладателя?

а) на. 1 год;

б) не более чем на 5 лет;

в) не более чем на 3 года.

12. Пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем:

а) не допускаются;

б) допускаются в порядке и на условиях, которые определены Таможенным кодексом.

Тема 8

ТАМОЖЕННО-ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ

/. Роль и место таможенных органов в системе валютного контроля.

2. Осуществление валютного контроля при экспорте и импорте товаров.

1. РОЛЬ И МЕСТО ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ В СИСТЕМЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

Меры валютного воздействия являются в России самой несовершенной составной в механизме регулирования ВЭД. Валютный контроль - один из методов валютного регулирования в области ВЭД России. Органами такого контроля выступают Правительство России и Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ).

С 1994 г. валютный контроль таможенных органов получил реальное воплощение в рамках созданной ГТК совместно с ЦБ РФ автоматизированной системы таможенно-банковского валютного контроля за валютными операциями, осуществляемыми в процессе внешнеторговой деятельности российскими лицами.

Валютный контроль является одной из систем мер, принимаемых государством в целях обеспечения экономической безопасности. Это составная часть единой общегосударственной политики в области организации контроля за соблюдением законодательства в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций. Система валютного регулирования и валютного контроля в целом представляет собой систему возникающих между хозяйствующими субъектами в процессе совершения ими валютных операций и контролирующими субъектами (органами и агентами валютного контроля) отношений при осуществлении ими ва-лютно-контрольной деятельности. За годы рыночных реформ внешнеэкономические связи стали важнейшим фактором, во многом определяющим состояние и перспективы российской экономики. На зарубежных рынках реализуется основная часть продукции базовых отраслей промышленности, а за счет импорта обеспечивается около 40 % потребительского и более 20 % инвестиционного спроса на внутреннем рынке. Поступления от внешнеэкономической деятельности формируют существенную часть доходов предприятий и госбюджета.

Достигнутый уровень непоступления валютной выручки в 2002 г. максимально приблизился к сложившемуся показателю непоступления валютной выручки в развитых странах. Такое положение отражает в том числе и результаты предпринимаемых мер валютного контроля со стороны ЦБ России и ФТС России.

В настоящее время таможенная система является тем государственным органом, который может реально повлиять на отрицательные макроэкономические тенденции, прежде всего в кредитно-финансовой сфере и внешнеэкономической деятельности. Таможенный кодекс не содержит комплексной правовой регламентации валютного контроля в отдельном разделе, однако нормами ряда статей отсылает к ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле*, где детально регулируется деятельность агентов и органов валютного контроля. Поэтому практически все статьи, касающиеся валютного контроля, носят общий характер, т.е. лишь указывают на нормативный источник, который подлежит применению к данной группе правоотношений. Однако необходимо отметить, что Таможенный кодекс целым рядом статей подчеркивает значимость валютного контроля как одного из средств единой общегосударственной политики в области организации контроля за соблюдением законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности. Так, п. 7 ст. 403 ТК РФ в числе функций таможенных органов называет осуществление валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле. Валютные отношения являются одной из наиболее сложных и важных сфер рыночного хозяйства. В них фокусируются проблемы национальной и мировой экономик, международных экономических отношений, развитие которых исторически идет параллельно и тесно переплетается.

По мере интернационализации хозяйственных связей увеличиваются международные потоки товаров, услуг и особенно капиталов и кредитов. На интенсивность и глубину этих связей, потоков, а также и на экономическое положение стран оказывает влияние проводимая правительством та или иная политика в сфере валютных отношений. Валютное регулирование представляет собой комплекс мер по управлению внутренними валютными потоками, внешними платежами и переводами с целью воздействия на экономику и валютный рынок страны. Валютное регулирование является одним из инструментов государственной денежно-кредитной политики. Это означает, что валютное регулирование должно органично вписываться в общую систему денежно-кредитного регулирования и отвечать целям валютной политики государства — поддержанию стабильности национальной валюты, оптимизации платежного баланса, формированию золотовалютных резервов страны, обеспечению международных расчетов. С помощью инструментов валютного регулирования ЦБ РФ и ФТС России создают условия для функционирования внутреннего валютного рынка, вырабатывают эффективные механизмы управления валютными потоками, обеспечивающие возможность переориентации валютных ресурсов в приоритетные сферы экономики, позволяющие максимально учитывать интересы участников валютного рынка и внешнеэкономической деятельности. С этой целью ФТС РФ и подчиненные ему таможенные органы осуществляют проверки соблюдения требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле при перемещении валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу РФ, таким образом реализуя функцию валютного контроля в пределах своей компетенции. Таможенный кодекс ставит своей главной задачей - ускорить процедуры таможенного оформления и выпуска товара и, по возможности, максимально исключить волокиту при таможенных процедурах, вследствие этого валютный контроль имеет характер постконтроля. Валютный контроль направлен также на выявление нарушений валютного законодательства участниками ВЭД в их дальнейшей деятельности, связанной с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Однако уже при заполнении таможенной декларации в соответствии с ТК РФ участник ВЭД обязан представить сведения и документы, необходимые для проведения валютного контроля после истечения срока для текущих валютных операций. Вне зависимости от заявленного таможенного режима в соответствии с ТК РФ участник ВЭД должен соблюсти запреты, предусмотренные валютным законодательством.

Действующая система таможенно-валютного контроля, распространяющаяся на экспортные и импортные операции, регламентируется Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. и Инструкцией Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Технологически схема валютного контроля основана на возможности уполномоченных банков и таможенных органов, осуществляющих функции агента валютного контроля в период таможенного оформления, сопоставления двух информационных потоков — движения товаров и движения денежных средств — в рамках автоматизированной информационной системы.

Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

Таможенные органы являются агентами валютного контроля в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорт сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

Иностранная валюта подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке РФ в размере 10 % от суммы экспортной выручки.

Валютный контроль осуществляется таможенными органами также с целью проверки:

— ввоза на таможенную территорию РФ товаров, в отношении которых были перечислены за рубеж денежные средства;

— возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары.

Основные задачи, функции и полномочия таможенных органов в сфере валютного контроля определяются нормами Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г., Таможенным кодексом, положениями, принимаемыми ФТС, нормативно-правовыми актами Министерства экономического развития и торговли РФ.

2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ

В соответствии с действующим законодательством о валютном регулировании и валютном контроле ФТС России является агентом валютного контроля. Все нарушения, которые связаны с осуществлением валютных операций, связаны с выполнением незаконных валютных операций, а также нарушением установленного порядка открытия счетов за рубежом, невыполнением обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, нарушением установленного порядка учета и отчетности по валютным операциям, нарушением установленного порядка перемещения через границу валюты РФ и внутренних ценных бумаг.

Но для таможенной службы по-прежнему наибольший интерес в качестве объекта контроля представляют расчеты по экспортным и импортным контрактам. И здесь выделено два самостоятельных состава нарушений:

• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в РФ оплаты за переданные нерезиденту товары;

• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за товары, ввоз и получение которых резидентом не состоялись.

Что касается формулировки «в установленный срок», то здесь возможны две ситуации. Закон о валютном регулировании и валютном контроле (ст. 19) говорит о двух безусловных требованиях к экспортеру и импортеру. Экспортер и импортер обязаны, соответственно, обеспечить в сроки, предусмотренные контрактами, получение от нерезидента оплаты за переданные ему товары и возврат в РФ ранее уплаченных средств, если импортируемые товары не ввезены. В отсутствие других требований к срокам исполнение этих обязанностей резидента и будет контролироваться. Однако Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает, что российское правительство вправе издавать дополнительные нормативно-правовые акты, регулирующие обязанности экспортеров и импортеров. Он допускает установление в ряде случаев правительством РФ порядка, регулирующего предоставление отсрочки на оплату экспортируемых товаров и предоставления коммерческих кредитов в виде предварительной оплаты при поставках импортируемых товаров.

Если правительство вводит такой порядок, то возникают дополнительные обязанности участников ВЭД. Они заключаются в необходимости осуществления резервирования денежных средств на счете в уполномоченном банке в порядке, установленном ЦБ России, при исполнении контрактов, предусматривающих сроки исполнения взаимных обязательств при оплате товаров, превышающие 180 дней. Эта экономическая мера направлена на то, чтобы не затягивались сроки расчетов и поставок товаров по экспортным и импортным контрактам.

Изменились формулировки, изменился состав нарушений, что напрямую связано с Законом о валютном регулировании и валютном контроле. В целом же, для участников ВЭД законодательство стало более либеральным, многое они могут определять сами, исключен разрешительный порядок при совершении рассматриваемых валютных операций.

Для ФТС России важным является то, что должностные лица таможенных органов в качестве агентов валютного контроля вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, а также проводить административное расследование.

Работа, которую ведут подразделения валютного контроля таможенных органов в регионах, включает в себя определенную цепочку действий. Они осуществляют методическую поддержку по вопросам валютного контроля процесса таможенного оформления товаров. Затем, после получения из центрального аппарата соответствующей информации, назначают и проводят проверки предполагаемых нарушений участниками ВЭД валютного законодательства. Далее по результатам проверки оформляется акт проверки, на основании которого и составляется протокол об административном правонарушении, если, конечно, нарушение подтвердилось.

Закон о валютном регулировании и валютном контроле предъявляет одинаковые требования к расчетам в иностранной валюте и в рублях.

Участники ВЭД по каждому экспортному или импортному контракту оформляют паспорт сделки (ПС) в уполномоченном банке.

При действующей организации технологии контроля сопоставление данных проводится сразу в ФТС (Вычислительном центре) с использованием передаваемой сюда первичной информации из уполномоченных банков по паспорту сделки и собственной информации таможенных органов, содержащейся в декларациях.

Таможенным органам отводится роль по формированию базы данных о товарах и расчетах. ЦБ инструкцией № 117-И установил порядок оформления паспортов сделок уже во исполнение нового Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10 декабря 2003 г. Паспорт сделки - основной документ, позволяющий осуществлять валютный контроль по конкретному контракту. ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов (для экспортных и импортных контрактов ЦБ РФ установлена единая форма ПС). Базы данных ПС в электронном виде формируются по конечному результату в ФТС.

Экспортер и импортер представляют ПС и указывают его реквизиты (номер и дату) в ГТД при помещении товаров под заявленный таможенный режим, если перемещение товаров через таможенную границу РФ либо изменение их таможенного режима осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством РФ и иными правовыми актами РФ распространяется требование об оформлении ПС.

Рекомендуемые нормативно-правовые акты

1. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

2. Положение Центрального банка РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» //Таможенный вестник. 2004. № 14.

3. Инструкция Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» // Таможенный вестник. 2004. № 13.

Рекомендуемая литература