- •Лекции - Бюджетный учет
- •10.1. Общие положения 143
- •11. 1. Общие положения 163
- •20.1. Общие положения 302
- •1. Порядок применения бюджетной классификации
- •1.1. Классификация доходов бюджетов
- •1.2. Классификация операций сектора государственного управления
- •1.3. Порядок применения косгу
- •2. Бюджетирование финансово-хозяйственной деятельности
- •2.1. Составление бюджетной сметы
- •2.2. Составление сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности
- •2.3. Составление отчетов о финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений
- •3. Государственные (муниципальные) закупки
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Обзор нарушений Закона о государственных закупках
- •3.3. Обеспечение заявки на участие в торгах
- •3.4. Участие субъектов малого предпринимательства в размещении заказа
- •3.5. Государственные (муниципальные) закупки с 01.01.2011
- •4. Внутренние локальные акты
- •4.1. Учетная политика бюджетного учреждения
- •4.2. Организация бюджетного учета. Регистры бюджетного учета
- •4.3. Учетная политика для целей налогообложения
- •4.4. График документооборота
- •4.5. Коллективный договор бюджетного учреждения
- •4.2.4. Регистрация коллективного договора
- •5. Санкционирование расходов бюджета
- •5.1. Общие положения бюджетного учета
- •5.2. Лимиты бюджетных обязательств
- •5.3. Бюджетные ассигнования
- •5.4. Сметные назначения по приносящей доход деятельности
- •5.5. Принятие бюджетных обязательств
- •5.6. Санкционирование оплаты денежных обязательств
- •6. Инвентаризация при составлении годовой отчетности
- •6.1. Правила проведения инвентаризации
- •6.2. Особенности проведения инвентаризации основных средств
- •6.3. Особенности проведения инвентаризации кассы
- •6.4. Оформление результатов инвентаризации
- •6.5. Отражение в бюджетном учете выявленных при инвентаризации недостач
- •7. Нефинансовые активы
- •7.1. Общие положения по учету основных средств
- •7.2. Начисление амортизации на объекты недвижимого имущества
- •7.3. Согласование списания федерального имущества с Росимуществом
- •7.4. Выбытие (списание) автотранспортного средства
- •7.5. Определение рыночной стоимости имущества
- •7.6. Модернизация компьютерной техники
- •7.7. Учет драгоценных металлов и изделий, их содержащих
- •7.8. Драгоценные металлы в стоматологии
- •7.9. Учет топлива для служебного автотранспорта
- •7.10. Налоговый учет расходов
- •8. Капитальное строительство за счет средств федерального бюджета
- •8.1. Формирование федеральной адресной инвестиционной программы на 2011 год
- •8.2. Проектирование и экспертиза проектной документации
- •8.3. Организация работ по капитальному строительству
- •8.4. Документальное оформление выполненных работ
- •9. Нематериальные активы
- •9.1. Документальное оформление создания нематериального актива
- •9.2. Нематериальный актив как объект учета
- •9.3. Бухгалтерский учет создания и приобретения нематериального актива
- •9.4. Налоговый учет расходов по созданию нематериального актива
- •10. Имущество казны
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Амортизация имущества казны
- •10.3. Передача (получение) имущества казны
- •Корреспонденция счетов бюджетного учета по операциям с объектами нефинансовых активов имущества казны*
- •10.4. Реализация имущества казны
- •10.5. Передача в уставный капитал хозяйственных обществ имущества казны
- •10.6. Инвентаризация имущества казны
- •11. Забалансовый учет
- •11. 1. Общие положения
- •Счет 02 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- •Счет 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов"
- •Счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
- •Счет 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"
- •Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"
- •Счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств"
- •Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"
- •Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"
- •Счет 19 "Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет"
- •Счет 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами"
- •Счет 21 "Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации"
- •Счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению"
- •11.2. Закупка и передача имущества в рамках осуществления централизованных закупок
- •Счет 23 "Периодические издания для пользования"
- •12. Администрирование доходов бюджетов
- •12.1. Главные администраторы доходов бюджетов
- •12.2. Администраторы доходов бюджетов
- •12.3. Взаимодействие администраторов доходов бюджетов с офк
- •12.4. Бюджетный учет операций по администрированию доходов бюджетов и их распределению
- •12.5. Отчетность администраторов доходов бюджетов
- •13. Гранты
- •13.1. Правовые особенности получения и предоставления грантов
- •13.2. Договор о выделении гранта. Смета расходов по гранту
- •13.3. Учет денежных средств, выдаваемых и получаемых в виде грантов
- •13.4. Налог на прибыль
- •14. Аренда имущества
- •14.1. Процедура проведения конкурса (аукциона) на право заключения договора аренды
- •14.2. Договор аренды
- •14.3. Доходы от сдачи имущества в аренду
- •14.4. Налог на прибыль
- •14.5. Налог на добавленную стоимость
- •15. Расчеты по обязательствам
- •15.1. Внутриведомственные расчеты
- •Корреспонденция счетов при отражении операций по внутриведомственным расчетам
- •15.2. Расходы на текущий и капитальный ремонт Классификация ремонтных работ
- •Капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений
- •Ремонт автотранспортных средств
- •Бухгалтерский учет ремонтных работ
- •Корреспонденция счетов по отражению операций по ремонтным работам, проводимым хозяйственным способом
- •15.3. Расходы по добровольному медицинскому страхованию сотрудников
- •Договор дмс
- •Признание расходов в налоговом учете
- •Бухгалтерский учет расходов по договорам дмс
- •15.4. Представительские расходы организации
- •15.5. Расходы по оплате договоров автострахования
- •16. Командировочные расходы
- •16.1. Документальное оформление командировок
- •16.2. Оплата труда работников во время командировок
- •16.3. Расходы по служебным командировкам
- •16.4. Бюджетный учет командировочных расходов
- •17. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •17.1. Срок исковой давности
- •17.2. Приостановление и прерывание течения срока исковой давности
- •17.3. Решение о списании задолженности, безнадежной ко взысканию
- •17.4. Бухгалтерский учет списания просроченной задолженности
- •Корреспонденция счетов по списанию дебиторской задолженности
- •Корреспонденция счетов по списанию кредиторской задолженности
- •18. Оплата труда
- •18.1. Оплата труда государственных гражданских служащих
- •18.2. Оплата труда лиц, не являющихся государственными гражданскими служащими
- •19. Социальные гарантии
- •19.1. Санаторно-курортные путевки
- •19.2. Пособия по временной нетрудоспособности
- •Расчет пособия
- •Особенности расчета среднего заработка
- •Срок предъявления листка нетрудоспособности и его оплаты
- •Начисление страховых взносов
- •19.3. Пособия гражданам, имеющим детей
- •Пособия по беременности и родам
- •Единовременное пособие при рождении ребенка
- •Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •20. Страховые взносы
- •20.1. Общие положения
- •20.2. Уплата страховых взносов с отдельных выплат, производимых работникам
- •20.3. Возврат излишне уплаченных страховых взносов в бюджет пфр
- •20.4. Включение в состав расходов по налогу на прибыль сумм страховых взносов
- •21. Охрана труда
- •21.1. Профилактические меры по сокращению производственного травматизма
- •21.2. Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты
- •21.3. Бухгалтерский учет
- •22. Практика налоговых проверок
- •22.1. Истребование документов при проведении проверки
- •22.2. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
- •22.3. Нарушения, выявляемые в ходе проверок ндс
- •Отказ в применении налогового вычета
- •Ошибки в оформлении счетов-фактур
- •22.4. Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль
- •22.5. Проверка исчисления и уплаты транспортного налога
- •22.6. Проверка правильности исчисления налога на имущество
- •23. Енвд
- •23.1. Виды деятельности бюджетных учреждений, в отношении которых применяется енвд
- •23.2. Постановка на учет в качестве плательщика енвд
- •23.3. Порядок исчисления суммы енвд
- •23.4. Порядок и сроки уплаты енвд
- •23.5. Применение ккт плательщиками енвд
- •24. Экологические платежи
- •24.1. Порядок определения платы за загрязнение окружающей среды
- •24.2. Порядок и сроки уплаты экологических платежей
- •24.3. Налоговый учет сумм экологических платежей и сборов
- •24.4. Отчетность по начислению и уплате экологических платежей
- •24.5. Контроль за уплатой экологических платежей
- •25. Бюджетная отчетность
- •25.1. Общие требования к составлению отчетности
- •25.2. Источники информации (данные) для составления отчетности
- •25.3. Состав бюджетной отчетности
- •25.4. Особенности заполнения отдельных форм бюджетной отчетности Показатели, отражающиеся в Балансе (ф. 0503130)
- •Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)
- •Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)
- •Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
- •Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503137)
- •Пояснительная записка (ф. 0503160)
- •25.5. Камеральная проверка отчетности
- •26. Правовой статус "нового" бюджетного учреждения
- •26.1. Предание гласности информации о деятельности
- •26.2. Распоряжение имуществом, закрепленным за бюджетным учреждением
- •26.3. Крупная сделка
- •26.4. Лицевые счета бюджетных учреждений
- •26.5. Ответственность по обязательствам
- •26.6. Бухгалтерский учет и отчетность
- •26.7. Приносящая доход деятельность бюджетных учреждений нового типа
- •27. Государственное задание
- •27.1. Организация работы по формированию государственного задания
- •27.2. Формирование государственного задания
- •27.3. Расчет нормативных затрат
- •27.4. Методы определения нормативных затрат
- •Определение нормативных затрат на оказание государственной услуги
- •Определение норматива затрат на оказание единицы государственной услуги бюджетным учреждением
1. Порядок применения бюджетной классификации
Общие положения о бюджетной классификации прописаны в гл. 4 БК РФ. В ней сказано, что бюджетная классификация является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.
Она включает в себя (ст. 19 БК РФ):
- классификацию доходов бюджетов;
- классификацию расходов бюджетов;
- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
- классификацию операций публично-правовых образований - классификацию операций сектора государственного управления.
В соответствии со ст. 18 БК РФ определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации РФ, а также присвоение кодов ее составным частям, которые в соответствии с БК РФ являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ, возложено на Минфин. Реализуя это положение, Минфин ежегодно выпускает Указания о порядке применения бюджетной классификации. На 2010 год они утверждены Приказом Минфина РФ от 30.12.2009 N 150н. Данный акт устанавливает правила применения бюджетной классификации участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов бюджетной системы РФ. Соответственно, "старые" указания, утвержденные Приказом Минфина РФ от 25.12.2008 N 145н, утратили силу. Анализ этих двух нормативных актов показывает, что содержащиеся в них положения в большинстве своем схожи. Имеющиеся различия продиктованы изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс в части регулирования бюджетного процесса, а также положениями Закона о федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.
В данном разделе книги затронуты только те положения, которые непосредственно коснулись бюджетополучателей. Для того чтобы информация была интересна широкому кругу читателей, в нем представлен материал, касающийся изменений, которые были внесены финансовым ведомством в классификацию доходов бюджетов и классификацию операций сектора государственного управления.
1.1. Классификация доходов бюджетов
Доходы от аренды имущества. В раздел II "Классификация доходов бюджетов" Указаний о порядке применения бюджетной классификации внесены изменения в целях упорядочения платежей от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и подведомственных им учреждений, в отношении которых установлены особенности использования указанных средств. Для этого по коду 000 1 11 05031 01 0000 120 "Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)" установлена новая структура, а именно изменены первый и второй знаки подвида доходов. В частности, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении Минобороны и подведомственных ему организаций, имеют подвид дохода 0800, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности, функции по распоряжению которым осуществляет Управление делами Президента РФ, - 1000.
Штрафы. Санкции. Возмещение ущерба. В части произошедших изменений, касающихся классификации доходов бюджетов, следует отметить, что появилась новая формулировка названия кода 000 1 16 32000 00 0000 140, предусмотренного для отражения сумм денежных взысканий за ущерб, причиненный в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных средств. В 2010 году в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации она звучит следующим образом: Денежные взыскания, налагаемые в возмещение ущерба, причиненного в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных средств.
Напомним, что ранее формулировка была такой: Возмещение сумм, израсходованных незаконно или не по целевому назначению, а также доходов, полученных от их использования.
Далее отметим, что с 01.01.2010 отдельные силовые министерства не будут выполнять функции администраторов доходов в части поступлений, образующихся за счет сумм взысканий, отражаемых по коду 000 1 16 21000 00 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу". Данные изменения, в частности, коснулись следующих администраторов (приложение 5 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации):
- Министерство внутренних дел - код главы 188;
- Федеральная служба судебных приставов - код главы 322;
- Генеральная прокуратура - код главы 415.
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации в 2010 году администрирование доходов бюджета от денежных взысканий (штрафов) осуществляется органами государственной власти, органами местного самоуправления, вынесшими постановления о наложении штрафов по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
В случае вынесения постановления о наложении штрафа судом (мировым судьей) по результатам рассмотрения дела, в котором истцом является орган государственной власти, местного самоуправления, управления государственным внебюджетным фондом, администрирование соответствующих поступлений осуществляется органом, направившим дело на рассмотрение в суд (мировому судье).
Страховые взносы во внебюджетные фонды. В связи с отменой с 1 января 2010 года гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ в приложении 1 (группа 1 00 00000 00 "Налоговые и неналоговые доходы") из подгруппы 1 02 00000 00 "Налоги и взносы на социальные нужды" исключены коды доходов бюджетов по ЕСН. Поскольку вместо ЕСН с этого года начисляются и уплачиваются страховые взносы, в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации подгруппа 1 02 00000 00 имеет новое название - "Страховые взносы на обязательное социальное страхование". Для страховых взносов установлены следующие коды доходов:
- 000 1 02 02010 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
- 000 1 02 02020 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
- 000 1 02 02041 06 0000 160 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР;
- 000 1 02 02090 07 0000 160 - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 000 1 02 02100 08 0000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС;
- 000 1 02 02110 09 0000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты ТФОМС.