- •Лекции - Бюджетный учет
- •10.1. Общие положения 143
- •11. 1. Общие положения 163
- •20.1. Общие положения 302
- •1. Порядок применения бюджетной классификации
- •1.1. Классификация доходов бюджетов
- •1.2. Классификация операций сектора государственного управления
- •1.3. Порядок применения косгу
- •2. Бюджетирование финансово-хозяйственной деятельности
- •2.1. Составление бюджетной сметы
- •2.2. Составление сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности
- •2.3. Составление отчетов о финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений
- •3. Государственные (муниципальные) закупки
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Обзор нарушений Закона о государственных закупках
- •3.3. Обеспечение заявки на участие в торгах
- •3.4. Участие субъектов малого предпринимательства в размещении заказа
- •3.5. Государственные (муниципальные) закупки с 01.01.2011
- •4. Внутренние локальные акты
- •4.1. Учетная политика бюджетного учреждения
- •4.2. Организация бюджетного учета. Регистры бюджетного учета
- •4.3. Учетная политика для целей налогообложения
- •4.4. График документооборота
- •4.5. Коллективный договор бюджетного учреждения
- •4.2.4. Регистрация коллективного договора
- •5. Санкционирование расходов бюджета
- •5.1. Общие положения бюджетного учета
- •5.2. Лимиты бюджетных обязательств
- •5.3. Бюджетные ассигнования
- •5.4. Сметные назначения по приносящей доход деятельности
- •5.5. Принятие бюджетных обязательств
- •5.6. Санкционирование оплаты денежных обязательств
- •6. Инвентаризация при составлении годовой отчетности
- •6.1. Правила проведения инвентаризации
- •6.2. Особенности проведения инвентаризации основных средств
- •6.3. Особенности проведения инвентаризации кассы
- •6.4. Оформление результатов инвентаризации
- •6.5. Отражение в бюджетном учете выявленных при инвентаризации недостач
- •7. Нефинансовые активы
- •7.1. Общие положения по учету основных средств
- •7.2. Начисление амортизации на объекты недвижимого имущества
- •7.3. Согласование списания федерального имущества с Росимуществом
- •7.4. Выбытие (списание) автотранспортного средства
- •7.5. Определение рыночной стоимости имущества
- •7.6. Модернизация компьютерной техники
- •7.7. Учет драгоценных металлов и изделий, их содержащих
- •7.8. Драгоценные металлы в стоматологии
- •7.9. Учет топлива для служебного автотранспорта
- •7.10. Налоговый учет расходов
- •8. Капитальное строительство за счет средств федерального бюджета
- •8.1. Формирование федеральной адресной инвестиционной программы на 2011 год
- •8.2. Проектирование и экспертиза проектной документации
- •8.3. Организация работ по капитальному строительству
- •8.4. Документальное оформление выполненных работ
- •9. Нематериальные активы
- •9.1. Документальное оформление создания нематериального актива
- •9.2. Нематериальный актив как объект учета
- •9.3. Бухгалтерский учет создания и приобретения нематериального актива
- •9.4. Налоговый учет расходов по созданию нематериального актива
- •10. Имущество казны
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Амортизация имущества казны
- •10.3. Передача (получение) имущества казны
- •Корреспонденция счетов бюджетного учета по операциям с объектами нефинансовых активов имущества казны*
- •10.4. Реализация имущества казны
- •10.5. Передача в уставный капитал хозяйственных обществ имущества казны
- •10.6. Инвентаризация имущества казны
- •11. Забалансовый учет
- •11. 1. Общие положения
- •Счет 02 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- •Счет 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов"
- •Счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
- •Счет 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"
- •Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"
- •Счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств"
- •Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"
- •Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"
- •Счет 19 "Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет"
- •Счет 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами"
- •Счет 21 "Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации"
- •Счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению"
- •11.2. Закупка и передача имущества в рамках осуществления централизованных закупок
- •Счет 23 "Периодические издания для пользования"
- •12. Администрирование доходов бюджетов
- •12.1. Главные администраторы доходов бюджетов
- •12.2. Администраторы доходов бюджетов
- •12.3. Взаимодействие администраторов доходов бюджетов с офк
- •12.4. Бюджетный учет операций по администрированию доходов бюджетов и их распределению
- •12.5. Отчетность администраторов доходов бюджетов
- •13. Гранты
- •13.1. Правовые особенности получения и предоставления грантов
- •13.2. Договор о выделении гранта. Смета расходов по гранту
- •13.3. Учет денежных средств, выдаваемых и получаемых в виде грантов
- •13.4. Налог на прибыль
- •14. Аренда имущества
- •14.1. Процедура проведения конкурса (аукциона) на право заключения договора аренды
- •14.2. Договор аренды
- •14.3. Доходы от сдачи имущества в аренду
- •14.4. Налог на прибыль
- •14.5. Налог на добавленную стоимость
- •15. Расчеты по обязательствам
- •15.1. Внутриведомственные расчеты
- •Корреспонденция счетов при отражении операций по внутриведомственным расчетам
- •15.2. Расходы на текущий и капитальный ремонт Классификация ремонтных работ
- •Капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений
- •Ремонт автотранспортных средств
- •Бухгалтерский учет ремонтных работ
- •Корреспонденция счетов по отражению операций по ремонтным работам, проводимым хозяйственным способом
- •15.3. Расходы по добровольному медицинскому страхованию сотрудников
- •Договор дмс
- •Признание расходов в налоговом учете
- •Бухгалтерский учет расходов по договорам дмс
- •15.4. Представительские расходы организации
- •15.5. Расходы по оплате договоров автострахования
- •16. Командировочные расходы
- •16.1. Документальное оформление командировок
- •16.2. Оплата труда работников во время командировок
- •16.3. Расходы по служебным командировкам
- •16.4. Бюджетный учет командировочных расходов
- •17. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •17.1. Срок исковой давности
- •17.2. Приостановление и прерывание течения срока исковой давности
- •17.3. Решение о списании задолженности, безнадежной ко взысканию
- •17.4. Бухгалтерский учет списания просроченной задолженности
- •Корреспонденция счетов по списанию дебиторской задолженности
- •Корреспонденция счетов по списанию кредиторской задолженности
- •18. Оплата труда
- •18.1. Оплата труда государственных гражданских служащих
- •18.2. Оплата труда лиц, не являющихся государственными гражданскими служащими
- •19. Социальные гарантии
- •19.1. Санаторно-курортные путевки
- •19.2. Пособия по временной нетрудоспособности
- •Расчет пособия
- •Особенности расчета среднего заработка
- •Срок предъявления листка нетрудоспособности и его оплаты
- •Начисление страховых взносов
- •19.3. Пособия гражданам, имеющим детей
- •Пособия по беременности и родам
- •Единовременное пособие при рождении ребенка
- •Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •20. Страховые взносы
- •20.1. Общие положения
- •20.2. Уплата страховых взносов с отдельных выплат, производимых работникам
- •20.3. Возврат излишне уплаченных страховых взносов в бюджет пфр
- •20.4. Включение в состав расходов по налогу на прибыль сумм страховых взносов
- •21. Охрана труда
- •21.1. Профилактические меры по сокращению производственного травматизма
- •21.2. Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты
- •21.3. Бухгалтерский учет
- •22. Практика налоговых проверок
- •22.1. Истребование документов при проведении проверки
- •22.2. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
- •22.3. Нарушения, выявляемые в ходе проверок ндс
- •Отказ в применении налогового вычета
- •Ошибки в оформлении счетов-фактур
- •22.4. Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль
- •22.5. Проверка исчисления и уплаты транспортного налога
- •22.6. Проверка правильности исчисления налога на имущество
- •23. Енвд
- •23.1. Виды деятельности бюджетных учреждений, в отношении которых применяется енвд
- •23.2. Постановка на учет в качестве плательщика енвд
- •23.3. Порядок исчисления суммы енвд
- •23.4. Порядок и сроки уплаты енвд
- •23.5. Применение ккт плательщиками енвд
- •24. Экологические платежи
- •24.1. Порядок определения платы за загрязнение окружающей среды
- •24.2. Порядок и сроки уплаты экологических платежей
- •24.3. Налоговый учет сумм экологических платежей и сборов
- •24.4. Отчетность по начислению и уплате экологических платежей
- •24.5. Контроль за уплатой экологических платежей
- •25. Бюджетная отчетность
- •25.1. Общие требования к составлению отчетности
- •25.2. Источники информации (данные) для составления отчетности
- •25.3. Состав бюджетной отчетности
- •25.4. Особенности заполнения отдельных форм бюджетной отчетности Показатели, отражающиеся в Балансе (ф. 0503130)
- •Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)
- •Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)
- •Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
- •Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503137)
- •Пояснительная записка (ф. 0503160)
- •25.5. Камеральная проверка отчетности
- •26. Правовой статус "нового" бюджетного учреждения
- •26.1. Предание гласности информации о деятельности
- •26.2. Распоряжение имуществом, закрепленным за бюджетным учреждением
- •26.3. Крупная сделка
- •26.4. Лицевые счета бюджетных учреждений
- •26.5. Ответственность по обязательствам
- •26.6. Бухгалтерский учет и отчетность
- •26.7. Приносящая доход деятельность бюджетных учреждений нового типа
- •27. Государственное задание
- •27.1. Организация работы по формированию государственного задания
- •27.2. Формирование государственного задания
- •27.3. Расчет нормативных затрат
- •27.4. Методы определения нормативных затрат
- •Определение нормативных затрат на оказание государственной услуги
- •Определение норматива затрат на оказание единицы государственной услуги бюджетным учреждением
4.3. Учетная политика для целей налогообложения
Налоговый учет бюджетное учреждение ведет в соответствии с НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ по вопросам налогообложения.
При совершении операций, подлежащих обложению НДС, и операций, освобождаемых от налогообложения, их учет ведется раздельно (п. 4 ст. 149 НК РФ). Организовывается раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
Целевые поступления и расходы за счет них (кроме средств, поступающих от арендаторов на возмещение коммунальных и иных услуг) в книгах покупок и продаж не отражаются. В книге покупок отражаются расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; налоговый вычет производится в соответствии со ст. 171 НК РФ. Квартальные авансовые платежи по НДС уплачиваются по итогам отчетного периода.
В целях определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль устанавливается следующее. К доходам относятся суммы, полученные от арендаторов за текущий ремонт мест общего пользования, коммунальные, эксплуатационные и охранные услуги, а также услуги связи. При расчете налоговой базы не учитываются доходы, определенные ст. 251 НК РФ. Полученные доходы в соответствии со ст. 252 НК РФ уменьшаются на сумму произведенных расходов. Для расчета налога на прибыль применяется метод начисления, используемый для определения доходов и расходов. Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, с применением принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ). При возникновении убытка в каком-либо отчетном периоде следует производить уменьшение налоговой базы текущего налогового периода на сумму полученного убытка в порядке и в размерах, установленных ст. 283 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ производятся ежеквартальные авансовые платежи налога на прибыль по итогам отчетного периода.
В налоговом учете для расчета налога на прибыль используются регистры, применяемые в целях бухгалтерского учета.
4.4. График документооборота
Порядок движения и обработки первичных учетных документов регулируется графиком документооборота. Его примерная форма приведена ниже.
Вид документа |
Код формы |
Кто представляет |
Кому представляет |
Срок сдачи |
Срок исполнения (обработки) |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) |
0306001 |
Материально ответственное лицо |
Финансовый отдел |
До 3-го числа месяца, следующего за отчетным |
До 3 рабочих дней после получения накладной на получение основного средства |
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств |
0306032 |
Материально ответственное лицо |
Финансовый отдел |
В момент совершения операции |
До 3 рабочих дней после получения накладной |
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) |
0306003 |
Секретарь постоянно действующей комиссии после согласования с ТУ Росимущества |
Финансовый отдел |
До 3-го числа месяца, следующего за отчетным |
До 3 рабочих дней после получения отчета |
Инвентарная карточка учета (группового учета) основных средств |
0504031 0504032 |
Финансовый отдел |
Финансовый отдел |
В день постановки на учет материальных ценностей |
3 дня |
Извещение |
0504805 |
Финансовое управление (финансовый отдел) главного распорядителя |
Финансовый отдел |
В день приема-передачи материальных ценностей |
3 дня |
Требование-накладная |
0315006 |
Материально ответственное лицо |
Финансовый отдел |
До 3-го числа месяца, следующего за отчетным |
До 3 рабочих дней после получения отчета |
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения |
0504210 |
Материально ответственное лицо |
Финансовый отдел |
До 3-го числа месяца, следующего за отчетным |
До 3 рабочих дней после получения отчета |
Счет-фактура |
|
Управление-заказчик |
Финансовый отдел |
До 5-го числа месяца, следующего за отчетным |
До 3 рабочих дней после представления |
Акт выполненных работ (услуг) |
|
Управление-заказчик |
Финансовый отдел |
До 5-го числа месяца, следующего за отчетным |
До 3 рабочих дней после представления |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов |
0504033 |
Председатель, члены комиссии по инвентаризации |
Финансовый отдел |
Следующий рабочий день после утверждения акта, но не позднее срока, установленного приказом о проведении инвентаризации |
В течение отчетного месяца |
Акт о результатах инвентаризации |
0504835 |
Председатель, члены комиссии по инвентаризации |
Финансовый отдел |
Следующий рабочий день после утверждения акта, но не позднее срока, установленного приказом о проведении инвентаризации |
В течение отчетного месяца |
Табель учета использования рабочего времени |
0504421 |
Работник, ответственный за составление табеля учета рабочего времени сотрудников структурного подразделения |
Финансовый отдел |
13-го и 25-го числа каждого месяца |
19-го и 4-го числа каждого месяца |
Приказ о приеме работника на работу |
0301001 |
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
Не позднее первого рабочего дня вновь принимаемого на работу |
19-го и 4-го числа каждого месяца |
Приказ об установлении надбавок к должностному окладу, единовременных выплат |
|
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
Не позднее дня установления надбавок (выплат) |
3 рабочих дня после получения приказа |
Приказ об увольнении работника |
0301006 |
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
Не менее чем за 5 рабочих дней до увольнения |
3 рабочих дня после получения приказа |
Приказ о предоставлении отпуска работнику |
0301005 |
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
Не менее чем за 20 рабочих дней до наступления отпуска |
3 рабочих дня после получения приказа |
Заявление на единовременную выплату при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска |
|
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
Не менее чем за 20 рабочих дней до наступления отпуска |
3 рабочих дня после получения приказа |
Заявление на выплату материальной помощи |
|
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
День подачи заявления |
Не позднее 4-го числа каждого месяца |
Больничный лист |
|
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
Не позднее 25-го числа каждого месяца |
Не позднее 4-го числа каждого месяца |
Приказ на командирование работников за границу |
0301022 |
Отдел кадров |
Финансовый отдел |
Не менее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку |
Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку |
Командировочное удостоверение |
0301024 |
Работник, направляемый в командировку |
Финансовый отдел |
Не менее чем за 5 рабочих дней до отъезда командировку (копия) |
Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку |
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении |
0301025 |
Работник, направляемый в командировку |
Финансовый отдел |
Копия - не позднее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку; оригинал - в течение 3 дней с момента возвращения из командировки |
|
Заявление на выдачу денег под отчет на командировочные расходы |
|
Работник, направляемый в командировку |
Финансовый отдел |
Не менее чем за 5 дней до отъезда в командировку |
Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку |
Авансовый отчет |
0504601 |
Подотчетные лица |
Финансовый отдел |
По истечении 3 дней по прибытии из командировки |
3 рабочих дня лица отдел - после получения авансового отчета |
Реестры на возврат денежных средств с обязательным указанием реквизитов для возврата сумм обеспечения заявки в случае изменения реквизитов получателя |
|
Структурное подразделение, ответственное за выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров в соответствии с функциями, возложенными на структурное подразделение |
Финансовый отдел |
В течение 2 дней со дня подписания протокола |
3 дня |
Платежная ведомость |
0504403 |
Финансовый отдел |
Финансовый отдел |
Не позднее чем за 1 рабочий день до выдачи денежных средств |
В течение 3 рабочих дней с начала выдачи денежных средств |
Приходный, расходный кассовый ордер |
0310001 0310002 |
Финансовый отдел |
Финансовый отдел |
В момент приема-выдачи денежных средств |
В день приема-выдачи денежных средств |
Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ |
4 ФСС РФ |
Финансовый отдел |
ФСС |
14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Срок представления отчета - 15-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Сведения о численности, заработной плате и движении работников |
П-4 |
Финансовый отдел |
Государственный комитет РФ по статистике |
14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Срок представления отчета - 15-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость |
КНД 1151001 |
Финансовый отдел |
ИФНС |
14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Срок представления отчета - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Расчет взносов на обязательное медицинское страхование |
|
Финансовый отдел |
ПФР |
14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Срок представления отчета - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование |
КНД 1151058 |
Финансовый отдел |
ПФР |
14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Срок представления отчета - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Налоговая декларация по налогу на имущество |
КНД 1152001 |
Финансовый отдел |
ИФНС |
29-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Срок представления отчета - 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Налоговая декларация по налогу на прибыль |
КНД 1151006 |
Финансовый отдел |
Финансовый отдел |
27-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
27-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Налоговая декларация по земельному налогу |
КНД 1153003 |
Финансовый отдел |
Финансовый отдел |
29-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета |
0503127 |
Финансовый отдел |
Федеральное казначейство |
До 9-го числа месяца, следующего за отчетным |
Срок представления отчета - 10-е число месяца, следующего за отчетным месяцем |
Справка об остатке денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета |
0503126 |
Финансовый отдел |
Федеральное казначейство |
До 9-го числа месяца, следующего за отчетным |
Срок представления отчета - 10-е число месяца, следующего за отчетным |
Справка по внутренним расчетам |
0503125 |
Финансовый отдел |
Федеральное казначейство |
До 9-го числа месяца, следующего за отчетным |
Срок представления отчета - 10-е число месяца, следующего за отчетным |
Уведомление по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам |
0504817 |
Финансовый отдел |
Финансово е управление |
В соответствии с графиком сдачи бюджетной отчетности |
В соответствии с графиком сдачи бюджетной отчетности |
Сводный бюджетный отчет в установленном объеме |
|
Финансовый отдел |
Федеральное казначейство |
По графику Минфина |
По графику Минфина |
Сведения о доходах физического лица за год |
2-НДФЛ |
Финансовый отдел |
ИФНС |
Ежегодно до 30 марта |
Срок представления отчета - ежегодно до 31 марта |
Индивидуальные сведения о страховой накопительной части трудовой пенсии за год |
СЗВ-4-2 |
Финансовый отдел |
ПФР |
Ежегодно до 27 февраля |
Срок представления отчета - ежегодно до 28 февраля |
Бухгалтерская, статистическая отчетность |
|
Финансовый отдел |
Государственный комитет по статистике |
В установленные законодательством сроки |
В установленные законодательством сроки |