- •Оглавление
- •Предисловие
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
- •Группировка балансовых счетов по разделам
- •Группировка внебалансовых счетов по разделам
- •Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
- •Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- •Перечень условных обозначений видов операций
- •Перечень кодов некоторых валют
- •Бухгалтерский журнал за ____________ г.
- •Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ________________ г.
- •Оборотная ведомость по счетам кредитной организации ________________ г.
- •Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________ г.
- •Глава 4. Документация и документооборот в банках
- •Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка
- •Общие принципы организации и учета расчетных операций:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
- •Глава 6. Учет межбанковских расчетов
- •Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов
- •Глава 7. Учет операций по привлечению средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств
- •Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по размещению кредитов и депозитов
- •Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете активных операций банка с ценными бумагами
- •Глава 10. Учет операций с иностранной валютой
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций с иностранной валютой
- •Глава 11. Учет хозяйственных операций банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
- •Глава 12. Учет собственных средств банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете собственных средств банка
- •Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Раздел 1 - "Процентные доходы":
- •Раздел 2 - "Другие доходы от банковских операций и сделок"
- •Раздел 7 - "Прочие расходы"
- •Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
- •Приложения
- •Положение цб рф от 20 апреля 2001 года №2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" (извлечения)
- •Часть 1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
- •Глава 2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
- •Глава 3. Расчеты платежными поручениями
- •Глава 4. Расчеты по аккредитивам
- •Глава 5. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
- •Глава 6. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
- •Глава 7. Расчеты чеками
- •Глава 8. Расчеты по инкассо
- •Глава 9. Расчеты платежными требованиями
- •Глава 10. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков
- •Глава 11. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков
- •Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
- •Часть 2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России
- •Глава 1. Особенности осуществления расчетов через Банк России
- •Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации
- •Глава 6. Порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов кредитных организаций (филиалов) в Банке России
- •Часть 3. Порядок осуществления расчетных операций
- •Глава 1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях
- •Глава 2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации
- •3. Общие положения
- •4. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам
- •5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
- •Инструкция цб рф от 30 июня 1997 года №62а "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (извлечения)
- •1. Назначение резерва на возможные потери по ссудам
- •2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам
- •3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
- •4. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
- •Учет и операционная деятельность в банках
- •410600, Саратов, ул.Радищева, 89, сгсэу
3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
3.1. Банки в обязательном порядке должны формировать РВПС по сумме основного долга по всем ссудам, по нормативам, приведенным в табл. 2.
Таблица 2
Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам
Группа риска |
1 |
2 |
3 |
4 |
Размер отчислений от суммы основного долга, % |
1 |
20 |
50 |
100 |
<…>
3.2. Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах №20321, 32010; 32110, 32211, 32311, 32403, 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324.
При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов.
Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете №60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета №60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами".
Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете №47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, фортейтинговым операциям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета №47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".
Далее для целей данной Инструкции остатки на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам именуются "Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам". <…>
3.4. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.
3.5. Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т.ч. с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель) на отчетную дату.
Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
3.6. Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю). <…>
3.7. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то производится доначисление резерва до расчетной величины. <…>
3.8. Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается проводка по восстановлению излишне созданного резерва в доходы банка.