- •Оглавление
- •Предисловие
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
- •Группировка балансовых счетов по разделам
- •Группировка внебалансовых счетов по разделам
- •Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
- •Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- •Перечень условных обозначений видов операций
- •Перечень кодов некоторых валют
- •Бухгалтерский журнал за ____________ г.
- •Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ________________ г.
- •Оборотная ведомость по счетам кредитной организации ________________ г.
- •Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________ г.
- •Глава 4. Документация и документооборот в банках
- •Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка
- •Общие принципы организации и учета расчетных операций:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
- •Глава 6. Учет межбанковских расчетов
- •Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов
- •Глава 7. Учет операций по привлечению средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств
- •Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по размещению кредитов и депозитов
- •Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете активных операций банка с ценными бумагами
- •Глава 10. Учет операций с иностранной валютой
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций с иностранной валютой
- •Глава 11. Учет хозяйственных операций банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
- •Глава 12. Учет собственных средств банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете собственных средств банка
- •Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Раздел 1 - "Процентные доходы":
- •Раздел 2 - "Другие доходы от банковских операций и сделок"
- •Раздел 7 - "Прочие расходы"
- •Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
- •Приложения
- •Положение цб рф от 20 апреля 2001 года №2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" (извлечения)
- •Часть 1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
- •Глава 2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
- •Глава 3. Расчеты платежными поручениями
- •Глава 4. Расчеты по аккредитивам
- •Глава 5. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
- •Глава 6. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
- •Глава 7. Расчеты чеками
- •Глава 8. Расчеты по инкассо
- •Глава 9. Расчеты платежными требованиями
- •Глава 10. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков
- •Глава 11. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков
- •Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
- •Часть 2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России
- •Глава 1. Особенности осуществления расчетов через Банк России
- •Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации
- •Глава 6. Порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов кредитных организаций (филиалов) в Банке России
- •Часть 3. Порядок осуществления расчетных операций
- •Глава 1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях
- •Глава 2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации
- •3. Общие положения
- •4. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам
- •5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
- •Инструкция цб рф от 30 июня 1997 года №62а "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (извлечения)
- •1. Назначение резерва на возможные потери по ссудам
- •2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам
- •3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
- •4. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
- •Учет и операционная деятельность в банках
- •410600, Саратов, ул.Радищева, 89, сгсэу
5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
5.1. Проценты по размещенным денежным средствам (в займы, кредиты и на другие банковские счета и межбанковские кредиты/депозиты) поступают в пользу банка-кредитора в размере и в порядке, предусмотренными соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита/депозита). Начисление процентов осуществляется в соответствии с требованиями п. 3.5 настоящего Положения.
5.2. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем /датой/ уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка-кредитора производится на указанных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й и выше группам риска согласно критериям, установленным Банком России.
Критерии классификации ссудной задолженности приведены в Инструкции Банка России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 30 июня 1997 года №62а.
В дальнейшем, если при проведении классификации ссудная задолженность из 2-й или выше группы риска будет переведена в 1-ю группу риска (в установленном Банком России порядке), то в этот же день учет начисленных процентов должен вновь вестись на балансовых счетах, при этом сумма начисленных к этому времени процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, соответствующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета.
В дальнейшем (с даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й или выше группам риска) учет начисленных банком процентов по данной задолженности отражается в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах, на эти же внебалансовые счета переносится сумма начисленных, но не полученных к этому дню процентов по данной задолженности. Учет просроченной задолженности банка по получению процентов ведется на внебалансовых счетах по каждому договору до момента их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее 5 лет (после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу).
5.3. Если, несмотря на предпринятые банком-кредитором меры по погашению обязательств клиентом-заемщиком, по истечении 5-летнего срока просроченные проценты не будут уплачены должником (взысканы), банк имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на соответствующих внебалансовых счетах (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на соответствующих внебалансовых счетах), в порядке, установленном Банком России.
5.4. В случае ликвидации юридического лица-должника (банка-должника) банк-кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица-должника (банка-должника), включая обязательства по уплате процентов.
5.5. В случае неудовлетворения или неполного удовлетворения требований банка-кредитора просроченная задолженность по процентам ликвидируемого юридического лица-должника (банка-должника) должна быть списана с баланса банка-кредитора в порядке, установленном Банком России.
Приложение 3