- •Оглавление
- •Предисловие
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
- •Группировка балансовых счетов по разделам
- •Группировка внебалансовых счетов по разделам
- •Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
- •Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- •Перечень условных обозначений видов операций
- •Перечень кодов некоторых валют
- •Бухгалтерский журнал за ____________ г.
- •Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ________________ г.
- •Оборотная ведомость по счетам кредитной организации ________________ г.
- •Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________ г.
- •Глава 4. Документация и документооборот в банках
- •Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка
- •Общие принципы организации и учета расчетных операций:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
- •Глава 6. Учет межбанковских расчетов
- •Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов
- •Глава 7. Учет операций по привлечению средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств
- •Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по размещению кредитов и депозитов
- •Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете активных операций банка с ценными бумагами
- •Глава 10. Учет операций с иностранной валютой
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций с иностранной валютой
- •Глава 11. Учет хозяйственных операций банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
- •Глава 12. Учет собственных средств банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете собственных средств банка
- •Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Раздел 1 - "Процентные доходы":
- •Раздел 2 - "Другие доходы от банковских операций и сделок"
- •Раздел 7 - "Прочие расходы"
- •Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
- •Приложения
- •Положение цб рф от 20 апреля 2001 года №2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" (извлечения)
- •Часть 1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
- •Глава 2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
- •Глава 3. Расчеты платежными поручениями
- •Глава 4. Расчеты по аккредитивам
- •Глава 5. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
- •Глава 6. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
- •Глава 7. Расчеты чеками
- •Глава 8. Расчеты по инкассо
- •Глава 9. Расчеты платежными требованиями
- •Глава 10. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков
- •Глава 11. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков
- •Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
- •Часть 2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России
- •Глава 1. Особенности осуществления расчетов через Банк России
- •Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации
- •Глава 6. Порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов кредитных организаций (филиалов) в Банке России
- •Часть 3. Порядок осуществления расчетных операций
- •Глава 1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях
- •Глава 2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации
- •3. Общие положения
- •4. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам
- •5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
- •Инструкция цб рф от 30 июня 1997 года №62а "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (извлечения)
- •1. Назначение резерва на возможные потери по ссудам
- •2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам
- •3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
- •4. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
- •Учет и операционная деятельность в банках
- •410600, Саратов, ул.Радищева, 89, сгсэу
Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
Б. Счета доверительного управления |
||
Активные |
Касса, драгоценные металлы, ценные бумаги в управлении, средства на другие цели, расчеты по доверительному управлению, текущие счета, убытки от доверительного управления и т.д. |
|
Пассивные |
Капитал в управлении, доходы от управления, прибыль и т.д. |
|
Г. Срочные операции |
||
Активные |
Требования по поставке денежных средств, драгоценных металлов, природных камней и ценных бумаг по срокам: от "на следующий день" до "более 91 дня"; и нереализованные курсовые разницы по переоценке (отрицательные) |
|
Пассивные |
Обязательства по поставке денежных средств, драгоценных металлов, природных камней и ценных бумаг по срокам: от "на следующий день" до "более 91 дня"; и нереализованные курсовые разницы по переоценке (положительные) |
|
Д. Счета ДЕПО |
||
Активные |
Ценные бумаги на хранении в депозитарии, в пути, изъятые из депозитария и т.д. |
|
Пассивные |
Ценные бумаги владельцев, принадлежащие депозитарию, в доверительном управлении, вне обращения и т.д. |
|
4. Баланс банка имеет двухстепенную систему построения счетов. Это означает, что существуют счета 1-го порядка и детализирующие их счета 2-го порядка. К каждому счету 1-го порядка может быть открыто до 99 счетов 2-го порядка (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
Группы счетов |
Номера счетов |
|
1-го порядка |
2-го порядка |
|
Балансовые счета |
102 - 705 |
10201 - 70502 |
Счета доверительного управления |
801 - 855 |
80101 - 85501 |
Внебалансовые счета |
906 - 918 |
90601 - 91803 |
Срочные счета |
930 - 970 |
93001 - 97001 |
Счета ДЕПО |
980 |
98000 - 98090 |
5. Все счета в балансе банка определены только как активные или только как пассивные. Счета, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, называются парными. Парные счета имеют одинаковое наименование, но разный номер и признак счета: один из них является активным, другой - пассивным. В начале операционного дня операции начинаются по одному из парных счетов, а именно с того, на котором имеется входящее сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - с любого парного счета. Если в конце дня на парном счете образуется противоположное сальдо, не свойственное признаку счета, то оно программным путем должно быть перенесено на соответствующий парный счет по учету средств. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
6. Бухгалтерский учет по все счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах: суммы, списываемые по дебету счетов, одновременно отражаются по кредиту корреспондирующих счетов, выбираемых исходя из экономического содержания проводимой операции.
Для ведения учета методом двойной записи по внебалансовым счетам группы В дополнительно предусмотрены два технических счета:
- №99998, предназначенный для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами;
- №99999, предназначенный для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами.