Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ТЕКУЩЕГО ГОДА

УЧЕТ ДОХОДОВ БАНКА

1. Получение процентов за предоставленные кредиты (дата начисления и дата уплаты совпадают)

Д-т расчетные (текущие) счета

Д-т 30102

Д-т 20202

К-т 70601 "Доходы"

2. Получение доходов от операций с ценными бумагами:

2.1. Начисление дисконтного (процентного) дохода от вложений в долговые обязательств прочих эмитентов

Д 50208

К-т 70601 "Доходы"

2.2. Начисление доходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

Д-т 50121 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"

К-т 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг"

2.4. Получение комиссионного вознаграждения по операциям с ценными бумагами (дата начисления и дата уплаты совпадают)

Д-т расчетные (текущие) счета

Д-т 30102

Д-т 20202

К-т 70601 "Доходы"

3. Получение доходов от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями:

3.1. Получение комиссионного вознаграждения за продажу иностранной валюты в соответствии с договором (дата начисления и дата уплаты совпадают)

Д-т расчетные (текущие) счета

Д-т 30102

Д-т 20202

К-т 70601 "Доходы"

3.2. Положительный результат переоценки счетов в иностранной валюте

Д-т Активные счета в иностранной валюте

К-т 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте"

4. Получение дохода в виде положительной курсовой разницы по валютнообменной операции физического лица

Д-т 20206 "Кассы обменных пунктов"

К-т 70601 "Доходы"

6. Начисление доходов в виде штрафов, пени, неустоек (дата начисления и дата оплаты не совпадают)

Д-47423 "Требования банка по прочим операциям"

К-т 70601 "Доходы"

7. Восстановление резервов на возможные потери по ссудам

Д-т счета РВПС

К-т 70601 "Доходы"

8. Получение доходов от реализации основных средств и других материальных активов

Д-т 61209 "Реализация (выбытие) имущества банков"

К-т 70601 "Доходы"

9. Начисление арендной платы (дата начисления и дата оплаты не совпадают)

Д-т 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

К-т 70601 "Доходы"

УЧЕТ РАСХОДОВ БАНКА

1. Уплата процентов по привлеченным кредитам (дата начисления и дата уплаты совпадают)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т 30102, 30110, 30114

3. Начисление процентов физическим лицам по депозитам (дата начисления и дата уплаты не совпадают)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"

4. Осуществление расходов по операциям с ценными бумагами:

4.1. Отнесение дисконта (разницы между номиналом и ценой реализации) по собственным долговым обязательствам банка на расходы банка (в сумме, приходящейся на отчетный период)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"

4.2. Отнесение отрицательного результата от реализации ценных бумаг сторонних эмитентов на расходы банка

Д-т 70606 "Расходы"

К-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

4.3. Начисление расходов от переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

Д-т 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг"

К-т 50620 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

4.4. Осуществление комиссионных расходов по операциям с ценными бумагами (дата начисления и дата уплаты совпадают)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

К-т 20202

5. Расходы по операциям с иностранной валютой:

5.1. Осуществление комиссионных расходов по операциям с иностранной валютой (дата начисления и дата уплаты совпадают)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

К-т 20202

5.2. Отрицательный результат от переоценки счетов в иностранной валюте

Д-т 70608 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте"

К-т Активные счета в иностранной валюте

6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

6.1. Отнесение начисленной заработной платы сотрудникам на расходы банка (по мере начисления)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда"

6.2. Отнесение затрат на оплату командировок на расходы банка (на дату утверждения авансового отчета)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

8. Уплата штрафных санкций за нарушение правил безналичных расчетов и несоблюдение условий заключенных договоров (дата начисления и дата оплаты совпадают)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

К-т 20202

9. Начисление РВПС

Д-т 70606 "Расходы"

К-т счета РВПС

10. Начисление налогов, относимых на расходы банка (не позднее сроков, установленных для их уплаты)

Д-т 70606 "Расходы"

К-т 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"

УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА

1. Начисление налога на прибыль и других налогов, сборов, обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли:

Д-т 70501 "Использование прибыли отчетного года"

К-т 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"

3. Формирование резервного фонда

Д-т 70501

К-т "Резервный фонд"

4.Начисление дивидендов акционерам (участникам)

Д-т 70501

К-т 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ (ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ И ДО ДАТЫ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ОТЧЕТА)

1. Перенесение остатков со счетов финансовых результатов и использования прибыли отчетного года на счета финансовых результатов и использования прибыли прошлых лет ( в первый рабочий день нового года)

Д-т 70601-70605 "Доходы текущего года"

К-т 70701-70705 "Доходы прошлого года"

Д-т 70706-70710 "Расходы прошлого года"

К-т 70606-70610 "Расходы текущего года"

Д-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

К-т 70501 "Использование прибыли отчетного года"

2. Корректировки счетов финансовых результатов и использования прибыли прошлых лет на события, произошедшие после отчетной даты (после 1 января и до даты составления годового отчета):

2.1 Доначисления резервов на возможные потери по ссудам

2.2 Корректировка расчетов с бюджетом по налогам:

а) доначисление налога на прибыль

б) сторнирование излишне начисленного налога

2.3 Отнесение на счета расходов суммы превышения использованной прибыли над фактически полученной или наличия остатка использования прибыли при фактически допущенных убытках

Д-т 70706 "Расходы"

К-т РВПС

Д-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

К-т 60301 " Расчеты с бюджетом"

Д-т 60301

К-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

Д-т 70706

К-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

УЧЕТ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ПРОШЛЫХ ЛЕТ (ПОСЛЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ОТЧЕТА)

1. Перенесение финансовых результатов деятельности банка за отчетный год на соответствующие балансовые счета по учету прибыли или убытка в сумме сальдо (после сдачи годового бухгалтерского отчета):

1.1. Прибыли

Д-т 70701-70705 "Доходы прошлых лет"

К-т 70801"Прибыль прошлого года"

1.2. Убытка

Д-т 70802 "Убыток прошлого года"

К-т 770706-70710 "Расходы прошлых лет

Содержание операции

Корреспонденция счетов

2. Закрытие счетов по учету прибыли, использования прибыли и убытка предшествующих лет (реформация баланса):

2.1 На сумму распределенной прибыли

2.2 На сумму нераспределенной прибыли

2.3 На сумму убытка

Д-т 70801 "Прибыль прошлого года"

К-т 70502 "Использование прибыли прошлых лет"

Д-т 70801 "Прибыль прошлого года"

К-т 10801 "Нераспределенная прибыль"

Д-т 10901 "Непокрытый убыток"

К-т 70802 "Убыток прошлого года"