- •Оглавление
- •Предисловие
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
- •Группировка балансовых счетов по разделам
- •Группировка внебалансовых счетов по разделам
- •Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
- •Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- •Перечень условных обозначений видов операций
- •Перечень кодов некоторых валют
- •Бухгалтерский журнал за ____________ г.
- •Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ________________ г.
- •Оборотная ведомость по счетам кредитной организации ________________ г.
- •Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________ г.
- •Глава 4. Документация и документооборот в банках
- •Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка
- •Общие принципы организации и учета расчетных операций:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
- •Глава 6. Учет межбанковских расчетов
- •Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов
- •Глава 7. Учет операций по привлечению средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств
- •Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по размещению кредитов и депозитов
- •Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете активных операций банка с ценными бумагами
- •Глава 10. Учет операций с иностранной валютой
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций с иностранной валютой
- •Глава 11. Учет хозяйственных операций банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
- •Глава 12. Учет собственных средств банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете собственных средств банка
- •Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Раздел 1 - "Процентные доходы":
- •Раздел 2 - "Другие доходы от банковских операций и сделок"
- •Раздел 7 - "Прочие расходы"
- •Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
- •Приложения
- •Положение цб рф от 20 апреля 2001 года №2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" (извлечения)
- •Часть 1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
- •Глава 2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
- •Глава 3. Расчеты платежными поручениями
- •Глава 4. Расчеты по аккредитивам
- •Глава 5. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
- •Глава 6. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
- •Глава 7. Расчеты чеками
- •Глава 8. Расчеты по инкассо
- •Глава 9. Расчеты платежными требованиями
- •Глава 10. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков
- •Глава 11. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков
- •Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
- •Часть 2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России
- •Глава 1. Особенности осуществления расчетов через Банк России
- •Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации
- •Глава 6. Порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов кредитных организаций (филиалов) в Банке России
- •Часть 3. Порядок осуществления расчетных операций
- •Глава 1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях
- •Глава 2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации
- •3. Общие положения
- •4. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам
- •5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
- •Инструкция цб рф от 30 июня 1997 года №62а "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (извлечения)
- •1. Назначение резерва на возможные потери по ссудам
- •2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам
- •3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
- •4. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
- •Учет и операционная деятельность в банках
- •410600, Саратов, ул.Радищева, 89, сгсэу
Раздел 7 - "Прочие расходы"
1. Штрафы, пени, неустойки (в суммах, присужденных судом или признанных банком)
2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (поступления денежных средств по списанной ранее на расходы дебиторской задолженности и др.)
3. Другие расходы (от списания материальных ценностей, на благотворительность, на осуществление социально-культурных мероприятий и др.)
Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
Доходы от переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и встроенных финансовых инструментам отражаются по отдельным лицевым счетам и показываются в составе группы Б "Операционные доходы" (раздел 5) и "Операционные расходы" (раздел 4).
4. По окончании года счета финансовых результатов текущего №706 года закрываются и их остатки переносятся на счет №707 "Финансовый результат прошлого года" по отдельным счетам 2-го порядка и лицевым счетам. Данные проводки осуществляются в первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января. Счета финансовых результатов прошлых лет №707 закрываются в день составления годового бухгалтерского отчета (сроки его предоставления определяются учетной политикой банка с учетом сроков проведения аудиторской проверки и годового собрания участников банка) и их остатки переносятся на счет 1-го порядка №708 "Прибыль (убыток) прошлого года" по счетам 2-го порядка №70801 (П) - прибыль; №70802 (А) - убыток.
5. Отражение в учете использования фактически полученной в отчетном году прибыли банки ведут на счете №70501 "Использование прибыли отчетного года" (А).
На счете учитываются начисленные в течение года налоги и сборы в бюджет, отчисления в резервный фонд и дивиденды акционерам (участникам). Отчисления в резервный фонд и на выплату дивидендов производятся на основании решения общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с уставными документами банка. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по направлениям использования прибыли.
В первый рабочий день нового года счет №70501 закрывается и его остатки переносятся на счет №70502 "Использование прибыли предшествующих лет" (А).
6. В случае если после отчетной даты (1 января) и до составления годового отчета требуется внесение изменений в финансовые результаты и распределение прибыли истекшего года, то они проводятся по счетам 2-го порядка счета №707 "Финансовый результат прошлого года" и счета №70502 "Использование прибыли предшествующих лет" . Эти изменения могут быть связаны с необходимостью дополнительного формирования резервов под потери стоимости активов, корректировкой расчетов с бюджетом по налогам, выявленными существенными ошибками в ведении учета и др. событиями, которые произошли в период между отчетной датой (1 января) и датой подписания годового отчета. Отражение этих событий в отчетности за истекший год необходимо с точки зрения адекватного отражения финансового состояния кредитной организации.
В случае возникновения по годовому балансу превышения использованной прибыли (счет №70502) над фактически полученной (превышение доходов над расходами) или при наличии использованной прибыли (счет №70502) при фактически допущенных убытках (превышение расходов над доходами) кредитная организация обязана сторнировать остаток счета №70502 в сумме превышения и отнести его на счет №707 "Финансовый результат прошлого года" по счету расходов №70706 (А).
7. В день составления годового бухгалтерского отчета счета финансовых результатов истекшего года закрываются и их остатки переносятся на счет 1-го порядка №708 "Прибыль (убыток) прошлого года" по счетам 2-го порядка №70801 (П) - прибыль; №70802 (А) - убыток.
Общее собрание акционеров (участников) рассматривает годовой бухгалтерский отчет и утверждает его. После утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, то есть сумма распределенной прибыли списывается со счета №70801 в корреспонденции со счетом №70502. Реформация баланса должна быть проведена не позднее 2-х рабочих дней после проведения годового собрания акционеров (участников) в строгом соответствии с утвержденными ими финансовыми результатами и распределением прибыли отчетного года. Если сумма полученной прибыли больше, чем распределенная, то остаток нераспределенной прибыли отражается по счету №10801 "Нераспределенная прибыль" (П). При принятии в последующем решения об использовании оставшейся нераспределенной прибыли предшествующих лет, сумма распределенной прибыли отражается по направлениям использования прибыли в корреспонденции со счетом №10801. Если по итогам года банк получил убытки, то они переносятся со счета №70802 (А) на счет №10902 (А) "Непокрытый убыток". Источники погашения убытков определяются на общем собрании участников банка.
Операции по формированию финансовых результатов деятельности банка отражаются в бухгалтерском учете с помощью проводок, приведенных в табл. 13.1.
Таблица 13.1