- •Оглавление
- •Предисловие
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
- •Группировка балансовых счетов по разделам
- •Группировка внебалансовых счетов по разделам
- •Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
- •Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- •Перечень условных обозначений видов операций
- •Перечень кодов некоторых валют
- •Бухгалтерский журнал за ____________ г.
- •Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ________________ г.
- •Оборотная ведомость по счетам кредитной организации ________________ г.
- •Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________ г.
- •Глава 4. Документация и документооборот в банках
- •Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка
- •Общие принципы организации и учета расчетных операций:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
- •Глава 6. Учет межбанковских расчетов
- •Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов
- •Глава 7. Учет операций по привлечению средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств
- •Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по размещению кредитов и депозитов
- •Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете активных операций банка с ценными бумагами
- •Глава 10. Учет операций с иностранной валютой
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций с иностранной валютой
- •Глава 11. Учет хозяйственных операций банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
- •Глава 12. Учет собственных средств банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете собственных средств банка
- •Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Раздел 1 - "Процентные доходы":
- •Раздел 2 - "Другие доходы от банковских операций и сделок"
- •Раздел 7 - "Прочие расходы"
- •Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
- •Приложения
- •Положение цб рф от 20 апреля 2001 года №2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" (извлечения)
- •Часть 1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
- •Глава 2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
- •Глава 3. Расчеты платежными поручениями
- •Глава 4. Расчеты по аккредитивам
- •Глава 5. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
- •Глава 6. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
- •Глава 7. Расчеты чеками
- •Глава 8. Расчеты по инкассо
- •Глава 9. Расчеты платежными требованиями
- •Глава 10. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков
- •Глава 11. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков
- •Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
- •Часть 2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России
- •Глава 1. Особенности осуществления расчетов через Банк России
- •Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации
- •Глава 6. Порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов кредитных организаций (филиалов) в Банке России
- •Часть 3. Порядок осуществления расчетных операций
- •Глава 1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях
- •Глава 2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации
- •3. Общие положения
- •4. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам
- •5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
- •Инструкция цб рф от 30 июня 1997 года №62а "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (извлечения)
- •1. Назначение резерва на возможные потери по ссудам
- •2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам
- •3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
- •4. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
- •Учет и операционная деятельность в банках
- •410600, Саратов, ул.Радищева, 89, сгсэу
Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и отражения в денежном выражении на определенную дату средств банка по составу и источникам образования. В активе баланса банка в систематизированном виде отражаются состав и размещение средств, а в пассиве - источники образования и целевое назначение привлеченных ресурсов.
В основу построения баланса банка положен единый План счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Российской Федерации. План счетов представляет собой единую группировку счетов бухгалтерского учета по разделам с присвоением каждому разделу и счету его номера и наименования. Действующий в настоящее время План счетов был утвержден приказом ЦБ РФ от 18 июня 1997 года №02-399 и вступил в действие с 1 января 1998 года.
Основные принципы, положенные в основу баланса банка (Плана счетов):
1. Все счета делятся на балансовые и внебалансовые.
На балансовых счетах (счета группы А) отражаются средства, которыми располагает банк (актив), и источники их формирования (пассив).
На внебалансовых счетах (счета группы В) отражаются материальные ценности, которые по своему назначению и экономическому содержанию не могут составить ни актива, ни пассива баланса банка.
К группе внебалансовых счетов относятся также счета доверительного управления, срочные счета и счета ДЕПО.
На счетах доверительного управления (счета группы Б) отражаются средства, переданные банку в траст для эффективного использования, и расчеты, которые с этим связаны.
На срочных счетах (счета группы Г) отражаются требования и обязательства банка по поставке денег, иностранной валюты, драгоценных металлов, природных камней или ценных бумаг, вытекающие из заключенных срочных контрактов, и нереализованные курсовые разницы, которые при этом возникают.
На счетах ДЕПО (счета группы Д) отражаются бланки ценных бумаг, переданные банку на хранение (депозитарные операции), или находящиеся в портфеле банка.
2. Все счета в балансе банка сгруппированы в разделы.
Балансовые счета сгруппированы в 7 разделов по принципу экономического содержания совершаемых банком операций (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Группировка балансовых счетов по разделам
А. Балансовые счета |
|
Раздел 1 |
Капитал и фонды |
Раздел 2 |
Денежные средства и драгоценные металлы |
Раздел 3 |
Межбанковские операции |
Раздел 4 |
Операции с клиентами |
Раздел 5 |
Операции с ценными бумагами |
Раздел 6 |
Средства и имущество |
Раздел 7 |
Результаты деятельности |
Внебалансовые счета сгруппированы в 5 разделов по принципу однородности учитываемых ценностей и совершаемых с ними операций (табл. 2.2). При этом первый раздел внебалансовых счетов остается незаполненным.
Таблица 2.2
Группировка внебалансовых счетов по разделам
В. Внебалансовые счета |
|
Раздел 2 |
Неоплаченный уставной капитал кредитных организаций |
Раздел 3 |
Ценные бумаги |
Раздел 4 |
Расчетные операции и документы |
Раздел 5 |
Кредитные и лизинговые операции |
Раздел 6 |
Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания |
Срочные счета, счета доверительного управления и счета ДЕПО в разделы не сгруппированы, а условно разделены на активные и пассивные счета (табл. 2.3).
3. Внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов по ряду признаков.
В разделе “Операции с ценными бумагами” счета дополнительно группируются по трем признакам:
- по видам операций выделены группы счетов для учета вложений в долговые обязательства (кроме векселей), вложений в акции, учтенные (переучтенные) векселя, выпущенные банком ценные бумаги;
- в зависимости от цели приобретения ценные бумаги в портфеле банка делятся на три категории: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования;
- учтенные банком векселя, а также выпущенные банком ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
В разделах баланса банка, характеризующих привлечение и размещение средств, выделены счета для их учета по срокам: до востребования, сроком до 30 дней, сроком от 31 до 90 дней, сроком от 91 до 180 дней, сроком от 181 дня до 1 года, сроком свыше 1 года до 3-х лет, сроком свыше 3-х лет. По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней. Аналогичным образом группируются требования и обязательства, учитываемые на срочных счетах: со сроком исполнения на следующий день; сроком исполнения от 2 до 7 дней; сроком исполнения от 8 до 30 дней; сроком исполнения от 31 до 90 дней; сроком исполнения более 91 дня.
В разделе "Средства и имущество" баланса банка основные средства в учете сгруппированы по категориям с одной нормой амортизации. Учет амортизации основных средств также строится по категориям. Счета по учету износа определены там же, где учитываются основные средства. По этому же принципу учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, имущество для лизинговых операций, нематериальные активы.
Таблица 2.3