- •Оглавление
- •Предисловие
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
- •Группировка балансовых счетов по разделам
- •Группировка внебалансовых счетов по разделам
- •Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
- •Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- •Перечень условных обозначений видов операций
- •Перечень кодов некоторых валют
- •Бухгалтерский журнал за ____________ г.
- •Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ________________ г.
- •Оборотная ведомость по счетам кредитной организации ________________ г.
- •Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________ г.
- •Глава 4. Документация и документооборот в банках
- •Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка
- •Общие принципы организации и учета расчетных операций:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
- •Глава 6. Учет межбанковских расчетов
- •Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов
- •Глава 7. Учет операций по привлечению средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств
- •Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по размещению кредитов и депозитов
- •Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете активных операций банка с ценными бумагами
- •Глава 10. Учет операций с иностранной валютой
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций с иностранной валютой
- •Глава 11. Учет хозяйственных операций банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
- •Глава 12. Учет собственных средств банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете собственных средств банка
- •Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Раздел 1 - "Процентные доходы":
- •Раздел 2 - "Другие доходы от банковских операций и сделок"
- •Раздел 7 - "Прочие расходы"
- •Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
- •Приложения
- •Положение цб рф от 20 апреля 2001 года №2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" (извлечения)
- •Часть 1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
- •Глава 2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
- •Глава 3. Расчеты платежными поручениями
- •Глава 4. Расчеты по аккредитивам
- •Глава 5. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
- •Глава 6. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
- •Глава 7. Расчеты чеками
- •Глава 8. Расчеты по инкассо
- •Глава 9. Расчеты платежными требованиями
- •Глава 10. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков
- •Глава 11. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков
- •Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
- •Часть 2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России
- •Глава 1. Особенности осуществления расчетов через Банк России
- •Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации
- •Глава 6. Порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов кредитных организаций (филиалов) в Банке России
- •Часть 3. Порядок осуществления расчетных операций
- •Глава 1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях
- •Глава 2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации
- •3. Общие положения
- •4. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам
- •5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
- •Инструкция цб рф от 30 июня 1997 года №62а "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (извлечения)
- •1. Назначение резерва на возможные потери по ссудам
- •2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам
- •3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
- •4. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
- •Учет и операционная деятельность в банках
- •410600, Саратов, ул.Радищева, 89, сгсэу
Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
Финансовый результат деятельности коммерческого банка определяется величиной полученных банком доходов и произведенных расходов.
Общие принципы организации учета финансовых результатов деятельности банка:
1. Доходы и расходы банка отражаются в учете по методу начислений, т.е. на дату договора или последний рабочий день месяца вне зависимости от факта движения денег или их эквивалентов (если сумма дохода или расхода может быть надежно определена) или на дату оказания услуг или уплаты (если сумма доходов или расходов не может быть надежно определена).
2. Доходы, облагаемые налогом на добавленную стоимость, отражаются в учете по счету доходов без суммы полученного налога. К числу таких видов доходов относятся доходы, полученные банком:
- от приобретения права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
- от доверительного управления денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;
- от осуществления операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- от предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
- от лизинговых операций;
- от инкассации;
- от оказания консультационных и информационных услуг.
Доходы, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, отражаются в учете по счету доходов в полной сумме. Не облагаются налогом на добавленную стоимость банковских операции, к числу которых относятся:
- привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
- размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
- открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
- осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- выдача банковских гарантий;
- выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
- оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.
Произведенные расходы отражаются в учете банка по счету расходов без суммы уплаченного налога на добавленную стоимость.
3. В учете банка предусмотрен отдельный счет 1-го порядка №706 "Финансовый результат текущего года", предназначенный для учета доходов и расходов текущего года. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом в течение финансового года.
Выделены отдельные укрупненные счета 2-го порядка по учету доходов №70601 (П) и расходов №70606 (А), где учитываются доходы и расходы по различным направлениям деятельности банка. Учет доходов и расходов от переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и т.д., ведется на отдельных счетах №№70602-70605 (П) и №№70607-70610 (А). Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках.
В составе счета №70601 доходы группируются по 3-м группам: А - Доходы от банковских операций и сделок; Б - Операционные доходы; В - Прочие доходы.
Группа А: