Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

И ОБОРУДОВАНИЯ ДЛЯ ЛИЗИНГА

Учет операций по поступлению основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга

1. Поступление основных средств при формировании уставного капитала банка, созданного в форме АО:

1.1. Поступление основных средств в ходе эмиссии

Д-т 604 (01-03) "Основные средства банков"

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (по лицевым счетам покупателей акций)

1.2. После регистрации отчета об итогах выпуска акций

Д-т 60322

К-т 102 (01-06) "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций"

2. Поступление основных средств при формировании уставного капитала банка, созданного в форме ООО

Д-т 604 (01-03)

К-т 104 (01-06) "Уставный капитал неакционерных банков "

3. Безвозмездное поступление основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга

Д-т 604 (01-03) "Основные средства банков"

Д-т 608 (01-02) "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для лизинга"

Д-т 609 (01-02) "Нематериальные активы"

К-т 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества"

4. Приобретение основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга за плату:

4.1. Предварительная оплата счета поставщика

Д-т 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

4.2. Фактическое поступление ранее оплаченных основных средств

Д-т 61003 "Оборудование"

К-т 60312

4.3. Передача в эксплуатацию и оприходование объекта основных средств

Д-т 60701

К-т 61003

4.4. Оприходование объекта основных средств

Д-т 604 (01-03), 609 (01-02), 608 (01-02)

К-т 60701

5. Приобретение  основных средств и нематериальных активов, являвшихся предметом залога, при прекращении обязательства по кредитному договору:

5.1. Погашение требований банка по кредитному договору

Д-т 61006 "Другие материалы"

К-т 324, 458 (по счетам 2-го порядка) - в части просроченной задолженности по предоставленным кредитам

К-т 325, 459 (по счетам 2-го порядка) - в части просроченной задолженности по процентам по предоставленным кредитам, числящейся на балансе банка

К-т 70101 - в части задолженности по получению процентов, числящейся во внебалансовом учете

К-т 47423 - в части возмещения издержек по получению исполнения и хранению предмета залога

5.2. Прием документов, подтверждающих переход прав собственности на предмет залога к банку (одновременно с проводкой 5.1)

Д-т 91202 "Разные ценности и документы"

К-т 99999

5.3. Передача в эксплуатацию и постановка на баланс основных средств и нематериальных активов, перешедших в собственность банка

Д-т 60701

К-т 61006

5.4. Оприходование объекта основных средств

Д-т 604 (01-03), 609 (01-02), 608 (01-02)

К-т 60701

6. Приобретение книг, брошюр, журналов и т.п. изданий для использования в работе:

6.1. Оплата приобретаемых книг

Д-т 60312

Д-т 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

К-т 30102

К-т 20202

6.2. Отнесение на расходы банка затрат, связанных с приобретением книг

Д-т 70209 "Другие расходы" (по лицевому счету расходов на подготовку кадров)

К-т 60312

К-т 60308

6.3. Оприходование полученных книг и передача их в эксплуатацию

Д-т 60403 "Основные средства" (3 категория)

К-т 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

Учет операций по строительству основных средств

1. Осуществление затрат по разработке проектно-сметной документации:

1.1. Оплата затрат по разработке проектно-сметной документации

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

1.2. Получение проектно-сметной документации

Д-т 60701 "Собственные капитальные вложения"

К-т 60312

1.3. Внебалансовый учет проектно-сметной документации

Д-т 91202 "Разные ценности и документы"

К-т 99999

2. Приобретение материалов, оборудования, требующего монтажа, малоценных и быстроизнашивающихся предметов для капитального строительства:

2.1. Оплата хозяйственных материалов и оборудования для капитального строительства

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета, 30102

2.2. Получение хозяйственных материалов и оборудования для капитального строительства

Д-т 610(01-03) "Хозяйственные материалы"

К-т 60312

3. Осуществление расходов, связанных с капитальными вложениями (получение заключений, согласования, экспертизы):

3.1. Начисление расходов

Д-т 60701

К-т 60312

3.2. Оплата расходов

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

4. Капитальные вложения, осуществляемые подрядным способом:

4.1. Перечисление аванса подрядной строительной организации

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

4.2. Передача строительных хозяйственных материалов подрядчику для текущей деятельности

Д-т 60312

К-т 610 (03, 04, 06)

4.3. Передача оборудования в монтаж для текущей деятельности

Д-т 60701

К-т 61003 "Оборудование"

4.4. Передача МБП на объект строительства

Д-т 60701

К-т 61006 "Другие материалы"

4.5. Прием от подрядчика выполненных работ

Д-т 60701

К-т 60312

4.6. Перечисление подрядчику средств в окончательный расчет

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

4.7. Оприходование зданий, сооружений при введении объекта в эксплуатацию

Д-т 604 (01-03)

К-т 60701

5. Капитальные вложения, осуществляемые хозяйственным способом:

5.1. Списание стоимости израсходованных материальных ценностей и оборудования, связанных с капитальными вложениями

Д-т 60701

К-т 610 (01-03)

К-т 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда"

К-т 60303 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату"

5.2. Введение в эксплуатацию и оприходование объекта основных средств

Д-т 604(01-03)

К-т 60701

Учет амортизации основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга

1. Начисление амортизации по основным средствам

Д-т 70209 "Другие расходы"

К-т 606 (01-03) "Амортизация основных средств" (по категориям)

2. Начисление амортизации по нематериальным активам

Д-т 70209 "Другие расходы"

К-т 60903 "Амортизация нематериальных активов"

3. Начисление амортизации по оборудованию для лизинга

Д-т 70209 "Другие расходы"

К-т 60803 "Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг"

Учет операций переоценки основных средств

1. Переоценка основных средств (на сумму индексации первоначальной стоимости основных средств)

Д-т 604 (01-03)

К-т 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" (по лицевому счету объекта)

2. Переоценка начисленного по основным средствам износа (на сумму индексации амортизации основных средств)

Д-т 10601

К-т 606 (01-03)

Реализация (выбытие) основных средств (в аналогичном порядке осуществляется реализация любого другого имущества банка)

1. Списание с баланса основных средств, пришедших в негодность:

1.1. Списание стоимости объекта основных средств

Д-т 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков"

К-т 604 (01-03)

1.2. Списание начисленной амортизации по полностью самортизированному объекту основных средств

Д-т 606 (01-03)

К-т 61201

1.3. Списание начисленной амортизации по не полностью самортизированному объекту основных средств (дополнительно к проводке 1.2. на сумму не самортизированной части)

Д-т 70209

К-т 61201

1.4. Списание фонда переоценки по объекту основных средств

Д-т 10601

К-т 61201

1.5. Списание стоимости безвозмездно полученного объекта основных средств

Д-т 10603

К-т 61201

2. Реализация основных средств:

2.1. Поступление денежных средств за реализованные основные средства

Д-т расчетные (текущие) счета

Д-т 30102

К-т 61201

2.2. Списание стоимости реализованных основных средств с баланса банка

Д-т 61201

К-т 604 (01-03)

2.3. Списание суммы амортизации основных средств

Д-т 606 (01-03)

К-т 61201

2.4. Списание суммы переоценки основных средств

Д-т 10601

К-т 61201

2.5. Списание затрат банка, связанных с реализацией основных средств

Д-т 61201

К-т 30102

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

2.6. Определение финансового результата от реализации основных средств (сальдо на счете реализации в этот же день перечисляется на счета доходов и расходов)

Дебетовое сальдо:

Д-т 70209

К-т 61201

Для основных средств, ранее полученных безвозмездно:

Д-т 10603

К-т 61201

Кредитовое сальдо:

Д-т 61201

К-т 70107 "Другие доходы"

УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Учет операций в банке-лизингодателе

1. Заключение договора о лизинге

Д-т 915 (01-02) "Основные средства и другое имущество, переданное в аренду"

К-т 99999

2. Приобретение предметов для лизинга и их постановка на баланс (осуществляются в общем порядке для основных средств)

Д-т 60801 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг"

К-т 60701

3. Передача предмета лизинга в лизинг

Д-т 60802 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг"

К-т 60801

4. Начисление амортизации по предмету лизинга (осуществляется в общеустановленном порядке)

Д-т 70209

К-т 60803

5. Начисление лизингового платежа

Д-т 60312

К-т 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям"

6. Фактическое получение лизингового платежа:

6.1. Поступление денежных средств

Д-т расчетные (текущие) счета

Д-т 30102

К-т 60312

6.2. Отражение платежа в доходах банка

Д-т 61304

К-т 70107

7. Реализация (выкуп) предмета лизинга

Осуществляется в общеустановленном порядке через счет 61201

Учет операций в банке-лизингополучателе

1. Отражение стоимости предмета, полученного в лизинг во внебалансовом учете

Д-т 91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг"

К-т 99999

2. Отнесение лизингового платежа на расходы банка

Д-т 70209

К-т 60312

3. Перечисление лизингового платежа

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

4. Перечисление лизингового платежа при досрочном выкупе предмета лизинга

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

5. Оприходование предмета лизинга по остаточной стоимости:

5.1. Получение предмета лизинга

Д-т 60701

К-т 60312

5.2. Постановка предмета лизинга на баланс банка

Д-т 604 (01-03)

К-т 60701

6. Списание с внебалансового учета стоимости предмета, полученного в лизинг

Д-т 99999

К-т 91505

УЧЕТ МАЛОЦЕННЫХ

И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ

1. Оплата приобретаемых МБП

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

2. Оприходование на баланс МБП, стоимостью свыше 2,5 МРОТ до передачи в эксплуатацию

Д-т 610 (01-07) "Хозяйственные материалы"

К-т 60312

3. Передача МБП в эксплуатацию

Д-т 611 (01-02) "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

К-т 610 (01-07)

Окончание табл. 11.1

Содержание операции

Корреспонденция счетов

4. Начисление амортизации по МБП, переданным в эксплуатацию, в размере 100% (одновременно с проводкой 3)

Д-т 70209

К-т 61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

5. Списание пришедших в негодность МБП

Д-т 61103

К-т 611 (02-03)

6. Списание МБП при реализации

Осуществляется в общеустановленном порядке через счет 61201

УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ МАТЕРИАЛОВ

И МАЛОЦЕННОГО ИНВЕНТАРЯ

(СТОИМОСТЬЮ ЗА ЕДИНИЦУ МЕНЕЕ 2,5 МРОТ)

1. Оплата за приобретаемые хозяйственные материалы и малоценный инвентарь в безналичном порядке

Д-т 60312

К-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102

2. Оплата приобретаемых хозяйственных материалов и малоценного инвентаря за наличный расчет

Д-Т 60803

К-т 20202

3. Оприходование хозяйственных материалов на баланс после их фактического получения (по видам)

Д-т 610 (01-07)

К-т 60312

К-т 60308

4. Передача хозяйственных материалов в эксплуатацию

Д-т 70209

К-т 610 (01-07)

5. Получение и передача в эксплуатацию малоценного инвентаря

Д-т 70209

К-т 60312

6. Реализация хозяйственных материалов и малоценного инвентаря

Осуществляется в общеустановленном порядке через счет 61201