Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств

УЧЕТ ДЕПОЗИТОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

И ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Привлечение денежных средств в депозиты

1.1. Привлечение денежных средств юридических лиц, счета которых открыты в данном банке

Д-т расчетные (текущие) счета клиентов

К-т 410-422, 425 (по счетам 2-го порядка) "Депозиты", "Депозиты юридических лиц-нерезидентов"

1.2. Привлечение денежных средств юридических лиц, счета которых открыты в других банках

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

К-т 410-422, 425 (по счетам 2-го порядка)

1.3. Привлечение денежных средств физических лиц

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т 423, 426 (по счетам 2-го порядка) "Депозиты физических лиц", "Депозиты физических лиц-нерезидентов" "

2. Начисление и уплата процентов по депозитам юридических лиц

2.1. Начисление и уплата процентов осуществляются в одном месяце

Д-т 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам"

К-т 30102, 30110

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

2.2. Начисление процентов в последний рабочий день месяца, если начисление и уплата процентов осуществляются в разных месяцах

Д-т 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств (кроме банков)"

К-т 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

2.3. Уплата процентов в следующем месяце при несовпадении даты начисления процентов и даты их уплаты

Д-т 47426

К-т 30102, 30110

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

2.4. Отнесение на расходы банка сумм начисленных ранее процентов в момент их выплаты (одновременно с проводкой 2.3)

Д-т 70202

К-т 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств (кроме банков)"

2.5. Отражение начисленных, но своевременно не уплаченных процентов по депозитам юридических лиц на счетах по учету неисполненных обязательств по уплате процентов

Д-т 47426

К-т 47606 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц"

К-т 47607 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц- нерезидентов"

2.6. Оплата начисленных просроченных процентов по привлеченным средствам

Д-т 47606

Д-т 47607

К-т 30102

К-т 30110

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

2.7. Отнесение на расходы банка сумм просроченных процентов в момент их выплаты (одновременно с проводкой 2.6)

Д-т 70202

К-т 47502

3. Начисление и уплата процентов по вкладам физических лиц

3.1. Начисление и уплата процентов осуществляются в одном месяце

Д-т 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам"

К-т 30102, 30110

К-т 20202

3.2. Начисление процентов в последний рабочий день месяца, если начисление и уплата процентов осуществляются в разных месяцах

Д-т 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств (кроме банков)"

К-т 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

3.3. Уплата начисленных процентов в следующем месяце при несовпадении даты начисления процентов и даты их уплаты

Д-т 47411

К-т 30102, 30110

К-т 20202

3.4. Отнесение на расходы банка сумм начисленных ранее процентов в момент их выплаты (одновременно с проводкой 3.3)

Д-т 70203

К-т 47502

3.5. Отражение начисленных, но своевременно не уплаченных процентов по вкладам граждан на счетах по учету неисполненных обязательств по уплате процентов

Д-т 47411

К-т 47608 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц"

К-т 47609 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц- нерезидентов"

3.6. Оплата начисленных просроченных процентов по привлеченным средствам

Д-т 47608

Д-т 47609

К-т 30102, 30110

К-т 20202

3.7. Отнесение на расходы банка сумм просроченных процентов в момент их выплаты (одновременно с проводкой 3.6)

Д-т 70203

К-т 47502

4. Несвоевременное исполнение банком обязательств по возврату депозитов в установленный договором срок

4.1. Несвоевременное исполнение банком обязательств по возврату депозитов юридических лиц в установленный договором срок

Д-т 410-422, 425 (по счетам 2-го порядка)

К-т 47601 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц"

К-т 47602 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц-нерезидентов"

4.2. Несвоевременное исполнение банком обязательств по возврату депозитов физических лиц в установленный договором срок

Д-т 423, 425 (по счетам 2-го порядка)

К-т 47603 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц"

К-т 47604 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц-нерезидентов"

5. Возврат привлеченных депозитов

- в установленный договором срок

Д-т 410-426 (по счетам 2-го порядка)

К-т 30102, 30110

К-т 20202

- депозитов, обязательства по которым банком своевременно не исполнены

Д-т 47601

Д-т 47602

Д-т 47603

Д-т 47604

К-т 30102

К-т 30110

К-т 20202

УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ И ДЕПОЗИТОВ

1. Привлечение денежных средств в межбанковский депозит

Д-т 30102

Д-т 30110

Д-т 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

К-т 315-316 (по счетам 2-го порядка) "Депозиты и иные привлеченные средства банков", "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов"

2. Получение межбанковских кредитов по разовым кредитным договорам

Д-т 30102, 30110, 30114

К-т 312-314 (по счетам 2-го порядка по срокам) "Кредиты, полученные банками от Банка России", "Кредиты, полученные банками от банков", "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов"

3. Получение межбанковских кредитов на условиях кредитной линии по кредитным договорам, предусматривающим установление "лимита выдачи":

3.1. Внебалансовый учет кредитной линии в момент заключения договора об открытии кредитной линии

Д-т 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов"

К-т 99999

3.2. Балансовый учет в момент предоставления кредита по договору о кредитной линии

Проводки по балансовым счетам аналогичны п.2

3.3. Внебалансовый учет получения каждой части кредита (одновременно с проводкой 3.2). В момент получения последней части кредита счет №91403 закрывается

Д-т 99999

К-т 91403

4. Получение межбанковских кредитов на условиях кредитной линии по кредитным договорам, предусматривающим установление "лимита задолженности":

4.1. Внебалансовый учет кредитной линии в момент заключения договора об открытии кредитной линии

Д-т 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности""

К-т 99999

4.2. Балансовый учет в момент получения кредита по договору о кредитной линии

Проводки по балансовым счетам аналогичны п.2

4.3. Внебалансовый учет получения каждой части кредита в рамках открытой кредитной линии (одновременно с проводкой 4.2)

Д-т 99999

К-т 91406

5. Получение межбанковских кредитов по кредитным договорам на условиях "овердрафт":

5.1. Внебалансовый учет кредитов в момент заключения договора о кредитовании на условиях "овердрафт"

Д-т 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"

К-т 99999

5.2. В момент получения кредита на условиях "овердрафт"

Д-т 30110, 30114

К-т 31301-31401 "Кредиты, полученные банками от банков (банков -нерезидентов) при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")"

5.3. Внебалансовый учет кредитов в момент использование лимита кредитования на условиях "овердрафт" (одновременно с проводкой 4.2)

Д-т 99999

К-т 91406

6. Внебалансовый учет ценных бумаг и имущества, переданных в обеспечение полученных межбанковских кредитов и депозитов

Д-т 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам"

Дт 91405 "Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг"

К-т 99999

7. Погашение межбанковских кредитов, выданных по разовым кредитным договорам, в срок

Д-т 312-314 (по счетам 2-го порядка по срокам)

К-т 30102, 30110, 30114

8. Погашение межбанковских кредитов, выданных на условиях кредитной линии "под лимит выдачи", в срок:

8.1. В течение срока действия договора

Проводки по балансовым счетам аналогичны п. 7

8.2. По окончании срока действия договора если сумма "лимита выдачи" использована не в полном объеме

Д-т 99999

К-т 91403

9. Погашение межбанковских кредитов, выданных на условиях кредитной линии "под лимит задолженности", в срок:

9.1. В течение срока действия договора

Проводки по балансовым счетам аналогичны п. 7

9.2. Восстановления "лимита задолженности" по получению кредитов (одновременно с проводкой 9.1)

Д-т 91406

К-т 99999

9.3. По окончании срока действия договора, предусматривающего кредитование под "лимит задолженности"

Д-т 99999

К-т 91403

10. Погашение межбанковских кредитов, выданных на условиях "овердрафт", в срок:

10.1. В течение срока действия кредитного договора на условиях "овердрафт"

Д-т 313-314 (по счетам 2-го порядка по срокам)

К-т 30102, 30110. 30114

10.2. Восстановление остатка лимита задолженности по кредитам "овердрафт" (одновременно с проводкой 10.1)

Д-т 91406

К-т 99999

10.3. При прекращении возможности дальнейшего получения кредитов на условиях "овердрафт"

Д-т 99999

К-т 91406

11. Списание с внебалансового учета ценных бумаг и имущества, переданных в обеспечение полученных кредитов и депозитов

Д-т 99999

К-т 91401

К-т 91405

12. Перенесение задолженности по основному долгу на счета по учету просроченной задолженности по привлеченным межбанковским кредитам и депозитам при неисполнении банком обязательств по возврату средств в установленный договором срок

Д-т 312-314, 315, 316 (по счетам 2-го порядка по срокам)

К-т 31701, 31702, 31703 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России", "Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций", "Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов"

13. Погашение просроченных межбанковских кредитов и депозитов

Д-т 31701, 31702, 31703

К-т 30102, 30110, 30114

14. Начисление и уплата процентов по привлеченным межбанковским депозитам и кредитам:

14.1. Начисление и уплата процентов осуществляются в одном месяце

Д-т 70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты"

Д-т 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам"

К-т 30102, 30110, 30114

14.2. Начисление процентов в последний рабочий день месяца, если начисление и уплата процентов осуществляются в разных месяцах

Д-т 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

К-т 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

14.3. Выплата процентов в следующем месяце, если начисление и уплата процентов осуществляются в разных месяцах

Д-т 47426

К-т 30102, 30110, 30114

14.4. Отнесение сумм начисленных процентов на счета расходов банка (одновременно с проводкой 12.3)

Д-т 70201, 70202

К-т 32802

15. Образование просроченной задолженности по уплате процентов по привлеченным межбанковским кредитам и депозитам

Д-т 47426

К-т 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России"

К-т 31802 "Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков"

К-т 31803 "Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов"

16. Погашение банком просроченной задолженности по уплате процентов по привлеченным межбанковским кредитам и депозитам

Д-т 31801,31802, 31803

К-т 30102, 30110, 30114

17. Отнесение на счета расходов банка начисленных, но не погашенных в срок процентов по привлеченным межбанковским кредитам и депозитам (одновременно с проводкой 16)

Д-т 70201, 70202

К-т 32802

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С СОБСТВЕННЫМИ ДОЛГОВЫМИ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ

1. Поступление бланков ценных бумаг для реализации

Д-т 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

К-т 99999

2. Реализация собственных долговых обязательств:

2.1. Списание бланков собственных ценных бумаг в момент их реализации

Д-т 99999

К-т 90701

2.2. Реализация ценных бумаг по номинальной стоимости

Д-т 30102, 30110

Д-т расчетные (текущие) счета клиентов

Д-т 20202

К-т 520, 521, 522, 523 (по счетам 2-го порядка по срокам) "Выпущенные облигации", "Выпущенные депозитные сертификаты", "Выпущенные сберегательные сертификаты", "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

2.3. Реализация ценных бумаг по цене ниже номинальной стоимости (с дисконтом)

Д-т 30102, 30110

Д-т расчетные (текущие) счета клиентов

Д-т 20202

Д-т 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

К-т 520, 521, 522, 523 (по счетам 2-го порядка по срокам)

3. Начисление и выплата процентов по собственным долговым обязательствам:

3.1. Начисление процентов по долговым обязательствам (не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца)

Д-т 52502

К-т 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

3.2. Сторнирование излишне начисленных процентов при досрочном погашении собственных ценных бумаг

Д-т 52501

К-т 52502

3.3. Перенос начисленных процентов и купонов в последний рабочий день до даты погашения ценной бумаги или окончания купонного периода на счета по учету обязательств к исполнению

Д-т 52501

К-т 52402 "Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям к исполнению"

К-т 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению"

К-т 52406 "Векселя к исполнению"

К-т 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям"

3.4. Выплата процентов по собственным долговым обязательствам при предъявлении ценной бумаги или купона к погашению

Д-т 52402, 52405, 52406, 52407

К-т 30102, 30110

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

К-т 20202

3.5. Отнесение сумм начисленных процентов и купонов на счета расходов банка (одновременно с проводкой 3.4)

Д-т 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

К-т 52502

4. Погашение собственных долговых обязательств:

Окончание табл. 7.1

Содержание операции

Корреспонденция счетов

4.1. Перенос номинальной стоимости ценных бумаг на счета по учету ценных бумаг с истекшими сроками (в последний рабочий день до даты погашения собственного долгового обязательства)

Д-т 520, 521, 522, 523 (по счетам 2-го порядка)

Д-т 52401 "Выпущенные облигации к исполнению"

К-т 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению"

К-т 525404 "Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению"

К-т 52406 "Векселя к исполнению"

4.2. Погашение номинальной стоимости долговых обязательств в день предъявления ценной бумаги к оплате

Д-т 52401, 52403, 52406, 52407

К-т 30102, 30110

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

К-т 20202

4.3. Списание дисконта на расходы банка при погашении ценной бумаги, ранее реализованной по цене ниже номинала (одновременно с проводкой 4.2)

Д-т 70204

К-т 52502

4.4. Внебалансовый учет собственных ценных бумаг, предъявленных для погашения (транзитные проводки)

Д-т 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

К-т 99999 и, одновременно

Д-т 99999

К-т 90704