- •Оглавление
- •Предисловие
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •Глава 2. Баланс банка и принципы его построения
- •Группировка балансовых счетов по разделам
- •Группировка внебалансовых счетов по разделам
- •Группировка счетов доверительного управления, счетов срочных операций и счетов депо
- •Двухстепенная система нумерации счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- •Перечень условных обозначений видов операций
- •Перечень кодов некоторых валют
- •Бухгалтерский журнал за ____________ г.
- •Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ________________ г.
- •Оборотная ведомость по счетам кредитной организации ________________ г.
- •Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________ г.
- •Глава 4. Документация и документооборот в банках
- •Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка
- •Общие принципы организации и учета расчетных операций:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
- •Глава 6. Учет межбанковских расчетов
- •Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов
- •Глава 7. Учет операций по привлечению средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по привлечению средств
- •Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций по размещению кредитов и депозитов
- •Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете активных операций банка с ценными бумагами
- •Глава 10. Учет операций с иностранной валютой
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете операций с иностранной валютой
- •Глава 11. Учет хозяйственных операций банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
- •Глава 12. Учет собственных средств банка
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете собственных средств банка
- •Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка
- •Раздел 1 - "Процентные доходы":
- •Раздел 2 - "Другие доходы от банковских операций и сделок"
- •Раздел 7 - "Прочие расходы"
- •Раздел 8 - "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" (суммы, списанные со счета использования прибыли №705 и отнесенные на убытки)
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете финансовых результатов деятельности банка
- •Приложения
- •Положение цб рф от 20 апреля 2001 года №2-п "о безналичных расчетах в Российской Федерации" (извлечения)
- •Часть 1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
- •Глава 2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата
- •Глава 3. Расчеты платежными поручениями
- •Глава 4. Расчеты по аккредитивам
- •Глава 5. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
- •Глава 6. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
- •Глава 7. Расчеты чеками
- •Глава 8. Расчеты по инкассо
- •Глава 9. Расчеты платежными требованиями
- •Глава 10. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков
- •Глава 11. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков
- •Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
- •Часть 2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России
- •Глава 1. Особенности осуществления расчетов через Банк России
- •Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации
- •Глава 6. Порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов кредитных организаций (филиалов) в Банке России
- •Часть 3. Порядок осуществления расчетных операций
- •Глава 1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях
- •Глава 2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации
- •3. Общие положения
- •4. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам
- •5. Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам банка
- •Инструкция цб рф от 30 июня 1997 года №62а "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (извлечения)
- •1. Назначение резерва на возможные потери по ссудам
- •2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам
- •3. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
- •4. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
- •Учет и операционная деятельность в банках
- •410600, Саратов, ул.Радищева, 89, сгсэу
Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ |
|
Операции в банке - плательщике: |
|
1. Прием платежных поручений к оплате и помещение их в картотеку к счету №90902 при отсутствии или недостаточности средств на счете клиента |
Д-т 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" К-т 99999 |
2. Списание денежных средств с расчетных (текущих) счетов клиентов |
Д-т расчетные (текущие) счета клиентов К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ" |
Продолжение табл. 5.1 |
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
3. Списание платежных поручений, ранее помещенных в картотеку к счету №90902, при их полной или частичной оплате |
Д-т 99999 К-т 90902 (на сумму платежа) |
Операции в банке - получателе: |
|
4. Зачисление денежных средств на расчетные (текущие) счета клиентов |
Д-т 30102, 30109, 30302 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО |
|
Расчеты платежными требованиями с акцептом |
|
Операции в банке - плательщике: |
|
1. Постановка документов поставщика в картотеку к внебалансовому счету №90901 до момента получения акцепта плательщика |
Д-т 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" К-т 99999 |
2. Списание денежных средств с расчетного (текущего) счета плательщика при непредставлении им заявления отказа от акцепта в полной сумме платежного требования или в частичной сумме платежного требования при представлении плательщиком заявления о частичном отказе от акцепта |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110, 30301
|
3. Списание платежного требования из картотеки к внебалансовому счету №90901 при поступлении или непоступлении отказа от акцепта (в полной сумме) |
Д-т 99999 К-т 90901 |
4. Помещение документов в картотеку к внебалансовому счету №90902 при отсутствии средств на счете у плательщика и непоступлении в установленный срок заявления об отказе от акцепта |
Д-т 90902 К-т 90901 |
Операции в банке - получателе: |
|
5. Зачисление денежных средств на расчетный (текущий) счет поставщика |
Д-т 30102, 30110, 30301 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
Расчеты платежными требованиями без акцепта и инкассовыми платежными поручениями |
|
Балансовый и внебалансовый учет расчетных операций при использовании платежного требования без акцепта плательщика и инкассового платежного поручения аналогичен учету при использовании в расчетах платежного поручения |
|
РАСЧЕТЫ АККРЕДИТИВАМИ |
|
Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами |
|
Операции в банке - эмитенте: |
|
1. Перечисление суммы аккредитива (покрытия) за счет средств плательщика в исполняющий банк |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110 |
2. Внебалансовый учет выставленного аккредитива (одновременно с проводкой №1) |
Д-т 90907 "Выставленные аккредитивы" К-т 99999 |
3. Списание с внебалансового учета выставленного аккредитива на основании полученных документов из исполняющего банка об использовании покрытого аккредитива или его аннулировании |
Д-т 99999 К-т 90907 |
4. Восстановление аккредитива ( в сумме неиспользования, уменьшения или отзыва) |
Д-т 30102, 30110 К-т расчетные (текущие) счета клиентов
|
Операции в исполняющем банке: |
|
5. Открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента |
Д-т 30102, 30110 К-т 40901 "Аккредитивы к оплате" |
6. Использование покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет поставщика при выполнении условий аккредитива |
Д-т 40901 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
7. Закрытие аккредитива по истечении срока по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования) |
Д-т 40901 К-т 30102, 30110 |
Расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам |
|
Операции в банке-эмитенте: |
|
1. Открытие поставщику непокрытого аккредитива на основании договора с покупателем (открывается при наличии у банка-эмитента корреспондентского счета в исполняющем банке) |
Д-т 99998 К-т 91404 "Гарантии, выданные банком" |
2. Закрытие выставленного аккредитива на основании документов, поступивших из исполняющего банка об использовании непокрытого аккредитива |
Д-т 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" К-т 30110 |
Продолжение табл. 5.1 |
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
3. Снятие с внебалансового учета суммы гарантии, предоставленной покупателю при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №2) или в случае отказа от его использования аккредитива его уменьшения или аннулирования |
Д-т 91404 К-т 99998 |
Операции в исполняющем банке: |
|
4. Внебалансовый учет выставленного непокрытого аккредитива на основании документов, поступивших из банка-эмитента |
Д-т 91305 "Гарантии, полученные банком" К-т 99999 |
5. Зачисление денежных средств на счет поставщика на основании представленных документов о выполнении условий аккредитива с корреспондентского счета банка-эмитента |
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов" К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
6. Закрытие внебалансового счета полученной банком гарантии при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №5) или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, или по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования) |
Д-т 99999 К-т 91305 |
РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ |
|
1. Депонирование денежных средств предприятиями и организациями для расчетов чеками с расчетных (текущих) счетов |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 40903 "Расчетные чеки" |
2. Списание с внебалансового учета бланков расчетных чеков |
Д-т 99999 К-т 91207 "Бланки строгой отчетности" |
3. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом банка |
Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета
|
4. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом другого банка |
Д-т 40903 К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" |
5. Возврат плательщику на расчетный (текущий) счет неиспользованной депонированной суммы |
Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета
|
6. Получение денежных средств банком поставщика для зачисления на расчетный (текущий) счет поставщика |
Д-т 30102 К-т расчетные (текущие) счета
|
Проведение расчетных операций регламентируется следующими нормативными документами:
1. Гражданским кодексом РФ (части первая и вторая);
2. Налоговым кодексом Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 года №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 года №117-ФЗ;
3. Бюджетным кодексом РФ;
4. Инструкцией Госбанка СССР от 30 октября 1986 года №28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков";
5. Инструкцией ЦБ РФ от 12 октября 2000 года №93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам";
6. Письмом Госналогслужбы РФ, Минфина РФ и ЦБ РФ от 13, 16 августа 1994 года №ВГ-4-13/94н, 104 "Порядок применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года №1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"";
7. Письмом Госбанка СССР от 9 июля 1999 года №359 "О порядке открытия счетов предпринимателям";
8. Положением ЦБ РФ от 9 апреля 1998 года №23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием";
9. Положением ЦБ РФ от 8 декабря 1998 года №7-П "О порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Банка России";
10. Положением ЦБ РФ от 12 апреля 2001 года №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";
11. Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года №61;
12. Указанием ЦБ РФ от 18 июня 1999 года №579-У "О порядке открытия и ведения счетов организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых их федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, в учреждениях Центрального Банка России".