0

Министерство образования Российской Федерации

Саратовский государственный социально-экономический университет

Кафедра денег и кредита

С.М. Богомолов, Л.В. Ильина, Ю.Е. Копченко

Учет и операционная деятельность в банках

Учебное пособие

Саратов 2001

Оглавление

Оглавление 1

Глава 2. Баланс банка и принципы его построения 12

Глава 3. Аналитический и синтетический учет 16

Глава 4. Документация и документооборот в банках 26

Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка 32

Глава 6. Учет межбанковских расчетов 42

Глава 7. Учет операций по привлечению средств 55

Глава 8. Учет операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов 72

Глава 9. Учет активных операций с ценными бумагами 94

Глава 10. Учет операций с иностранной валютой 119

Глава 11. Учет хозяйственных операций банка 137

Глава 12. Учет собственных средств банка 151

Глава 13. Учет финансовых результатов деятельности банка 167

Приложения 178

Предисловие

В 1997 году Банком России разработаны новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации, введенные в действие с 1 января 1998 года. Правила разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, закона "О бухгалтерском учете", закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", закона "О банках и банковский деятельности" и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.

Новые Правила ведения бухгалтерского учета подготовлены с учетом сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах и призваны обеспечить формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, позволяющей внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам, надзорным органам) более реально оценить надежность и устойчивость кредитной организации, перспективы ее дальнейшего развития.

Переход на новые Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях позволил приблизить организацию российского банковского учета к требованиям мировых принципов и стандартов, повысить качество бухгалтерской и финансовой отчетности, что в свою очередь положительно влияет на весь процесс банковского управления.

Однако применение новых Правил бухгалтерского учета требует не только осмысления сути вносимых изменений в учет и отчетность, но и, что более принципиально, адаптации существующей нормативной базы по регулированию банковского учета к требованиям новых Правил. Ситуация по внедрению международных стандартов учета осложняется тем, что отдельные существующие положения и инструкции Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета тех или иных банковских операций пока не приведены в соответствие с новыми Правилами, что создает неоднозначность их толкования. Серьезную проблему у коммерческих банков вызывает и то, что не все вопросы учета банковских операций Банк России определил в новых Правилах, а по отдельным вопросам в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации предусмотрены альтернативные решения. Имеют место определенные противоречия в регламентации бухгалтерского и налогового учета кредитных организаций, что не позволяет обеспечить единообразный порядок учета однотипных банковских операций.

В настоящем учебном пособии освещены общие вопросы организации бухгалтерского учета в банке, раскрывающие содержание учетно-операционной работы, обобщены основные принципы учета наиболее распространенных банковских операций, закрепленные в различных нормативных документах Банка России, и систематизированы бухгалтерские проводки по отражению банковских операций в учете. Приведенная в приложениях информационно-нормативная база позволит получить более детальное представление об экономическом содержании и смысле основных банковских операций, технике их проведения и порядке отражения в учете и отчетности..