6.4. Таможенно-тарифное регулирование вэд в России

В современных условиях общемировой тенденции к либерализации внешнеэкономической сферы основной упор делается на применение инструментов таможенно-тарифного регулирования как основы воздействия на внешнеторговый сектор. Использование таможенных тарифов и пошлин применительно к участникам ВЭД регламентируется не столько рассмотренным выше Федеральным законом «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (ст. 14 — носит отсылочный характер), сколько Таможенным кодексом РФ и Законом от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе РФ» (с последующими изменениями и дополнениями).

Таможенный кодекс РФ более детально регламентирует основные вопросы, связанные с таможенными правоотношениями, а также содержит ряд новшеств. В частности, таможенные режимы теперь подразделены на четыре группы:

• основные — выпуск для внутреннего потребления (экспорт, международный таможенный транзит);

• экономические — переработка на таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории, временный ввоз, таможенный склад;

• завершающие — реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу государства;

• специальные — временный вывоз, беспошлинная торговля, перемещение припасов и др.

Некоторые нововведения направлены на упрощение прохождения таможенных процедур. В частности, сокращен срок выпуска товаров. Согласно действующему Кодексу (ст. 194) срок проверки таможенной декларации, документов и досмотра товаров и транспортных средств составляет не более 10 дней. В соответствии со ст. 152 ТК РФ таможенные органы осуществляют выпуск товаров не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации, представления всех необходимых документов и сведений и предъявления товаров таможенным органам.

Помимо этого Кодексом вводится предварительное декларирование, когда документальное оформление товара может происходить до его прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или до завершения внутреннего таможенного транзита. В этом случае выпуск товаров производится после их предъявления таможенному органу.

Закон РФ «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа Российской Федерации — инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Российской Федерации при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Закон определяет:

1. цели, сферу применения таможенного тарифа, его сущность, ставки и виды таможенных пошлин, терминологию;

2. сезонные и особые виды пошлин, процедуру их применения:

3. права и обязанности декларанта и таможенного органа;

4. методы определения таможенной стоимости товара и порядок их применения;

5. сущность, критерии определения страны происхождения товара, подтверждающие документы;

6. случаи освобождения от таможенных пошлин, предоставление тарифных преференций и льгот;

7. принцип следования нормам международных соглашений при использовании тарифных мер.

Таможенный тариф Российской Федерации — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Товарная номенклатура ВЭД, классификация и кодирование товаров являются важными составными элементами тарифного регулирования внешней торговли. Под товарной номенклатурой понимается перечень товаров, упорядоченный по определенной классификационной системе. ТН ВЭД представляет собой национальную производную от международной гармонизированной системы (ГС) и Комбинированной тарифно-статистической номенклатуры ЕС. Каждый товар обозначается цифровым десятизначным кодом, который является единственной основой для таможенных органов при установлении ставки таможенной пошлины, формирования национального таможенного тарифа, повышения достоверности внешнеторговой статистики. Именно код, а не описание товара, есть основа для таможенной идентификации этого товара.

Основными целями применения таможенного тарифа являются:

• рационализация товарной структуры ввоза товаров в страну;

• поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории государства;

• защита национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;

• пополнение доходов государства;

• обеспечение условий для облегчения доступа национальным экспортерам на рынки других стран.

Как известно таможенные тарифы по своей структуре подразделяются на простые (одноколонные) и сложные (многоколонные). В России применяется сложный тариф, состоящий из трех колонок. В колонке ставок таможенных пошлин указаны так называемые «базовые» ставки. Они применяются только к товарам, происходящим из стран, которым Россия предоставляет «режим наиболее благоприятствуемой нации» в торгово-политических отношениях (по терминологии Закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» - страна, с которой соблюдается принцип взаимности). Если такой режим не предоставлен стране, из которой происходит товар, то базовая ставка таможенной пошлины увеличивается в два раза.

В соответствии с Федеральным Законом "О Таможенном тарифе" (ст.30) процедура подтверждения происхождения товара может содержаться в различных источниках: маркировке, счете-фактуре, другой внешнеторговой документации. Однако основным документом, удостоверяющим происхождение товара, является сертификат происхождения товара. Он выдается уполномоченным органом (как правило, торговой палатой или ассоциацией промышленников, предпринимателей) и удостоверяет, происхождение товара из конкретной страны. В некоторых случаях требуется, чтобы сертификат был заверен консулом. Данная операция называется "консульская легализация сертификата".

В соответствии с российским законодательством по большинству номенклатуры импортируемых товаров ставки пошлин таможенного тарифа, а также все преференциальные тарифные режимы устанавливаются только при наличии сертификата происхождения товара. Экспортер вправе декларировать происхождение небольших партий товаров (таможенной стоимостью до 5000 долларов США) не сертификатом, а счетом-фактурой или другими товаросопроводительными документами.

Сертификат происхождения товара должен содержать:

• письменное заявление отправителя об удовлетворении товара критерию его происхождения;

• письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшегo сертификат о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.

При импорте товара на таможенную территорию России применяются две основные формы сертификатов: форма А и форма СТ-1.

Сертификат формы А подтверждает происхождение товара из развивающихся и наименее развитых государств, пользующихся национальной системой преференций. Срок действия сертификата - не более 12 месяцев с даты выдачи. Он имеет защитную сетку, содержит 12 граф.

Сертификат формы СТ-1 удостоверяет происхождение товара с таможенной территории одного из государств СНГ, которые обмениваются образцами печатей органов и подписей лиц, уполномоченных заверять сертификаты. Без представления указанных образцов сертификаты считаются недействительными и на данные товары не распространяются преференции, предусмотренные соглашениями о свободной торговле в рамках СНГ. Предоставление сертификата происхождения осуществляется в рамках процедуры таможенного декларирования. Орган таможенного контроля вправе подвергнуть сомнению безупречность сертификата или содержащихся в нем сведений. В данных условиях он может обратиться с запросом к организации, выдавшей сертификат, за получением дополнительных сведений. Данное взаимодействие происходит в рамках соответствующих международно-правовых договоренностей.

Итак, российским законодательством предусмотрены следующие основания для обязательного представления сертификатов происхождения при ввозе иностранных товаров в Россию:

- на товары, происходящие из стран, которым Россия предоставляет преференциальный тарифный режим;

- на товары, ввоз которых из данной страны регулируется действующими количественными ограничениями (квотами) или иными мерами нетарифного регулирования либо специальными защитными мерами;

- в случаях, когда в документах для таможенного оформления отсутствуют сведения о происхождении товаров или когда органы таможенного контроля имеют основание полагать, что декларируемые сведения о происхождении товара недостоверны;

- данная мера предусмотрена международными обязательствами России, а также нормами ограничения ввоза по соображениям экологических стандартов, охраны здоровья, государственной безопасности.

При экспорте товаров из России предоставление сертификатов не обязательно. Сертификаты происхождения российских товаров выдаются Торгово-промышленными палатами субъектов Российской Федерации лишь по просьбе российских экспортеров в случае, если это требуется международными договорами.

Товары, происхождение которых не подтверждено соответствующим сертификатом либо достоверно не установлено, не могут на этом основании быть запрещены к ввозу на территорию России. Однако данные товары выпускаются в страну ввоза (т. е. Россию) с уплатой пошлин по максимальным ставкам (базовые ставки тарифа, увеличенные в 2 раза). Федеральный закон "О Таможенном тарифе" (ст. 13) содержит основания для возвращения товарам режима наибольшего благоприятствования и преференциального режима, но не позднее, чем в течение года с даты их изначального ввоза. По истечении годичного срока преференциальный режим и режим наибольшего благоприятствования не восстанавливаются, а претензии по уплаченным и взысканным суммам импортных пошлин налоговыми и таможенными органами не принимаются.

По своей экономической сущности таможенная пошлина является не чем иным, как налогом, поскольку, исходя из определения, пошлина предполагает оказание услуги. Кроме того, за сам факт таможенного оформления товаров таможенными органами взимаются сборы в установленном размере, которые и являются, по сути, платой за услуги.

Таможенные пошлины обладают всеми основными сущностными признаками налога. Так, их уплата носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Основным принципом регулирования налоговых отношений в сфере ВЭД является принцип одностороннего установления государством таможенных пошлин, который запрещает субъектам данных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлин. Таможенная пошлина, как и любой налог, не возвращается плательщику, и последнему ничего не предоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет, где обезличиваются и выполняют, как и все прочие налоги, фискальную функцию.

Таким образом, таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы. Оплачивается этот налог, в конечном счете, потребителем, поскольку включается в цену товара, влияя тем самым на его конкурентоспособность. В зависимости от проводимой государством внешнеторговой политики ставки таможенных пошлин могут дифференцированно удорожать товары, перемещаемые через таможенную границу. При взимании таможенных пошлин наиболее ярко проявляется их регулирующая функция, поскольку введение пошлин преследует, кроме всего прочего, цели защиты интересов национальных производителей на внутреннем рынке и регулирования структуры экспорта и импорта товаров.

В зависимости от объекта обложения таможенные пошлины подразделяются на: ввозные (импортные) и вывозные (экспортные). Основную роль в тарифном регулировании внешней торговли России выполняют ввозные пошлины. В отличие от экспортных, именно ввозные пошлины систематизированы в Таможенный тариф. Вывозные пошлины выполняют фискальную функцию и применяются в России временно и лишь к наиболее валютоёмким товарам. Надо признать, что применение вывозных таможенных пошлин не соответствуют нормам и правилам Всемирной торговой организации. Отсюда предстоящее присоединение России к ВТО должно сопровождаться отменой взимания экспортных пошлин.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

• специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

• комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Различия между адвалорной и специфической ставками далеко не просто технические, их внутренняя сущность – экономическая. Действительно при росте мировых цен адвалорные ставки возрастают пропорционально росту цен и денежная масса от взимания пошлин растет в той же пропорции, обеспечивая к тому же протекционистские функции. Напротив, при падении цен на первое место выходят специфические ставки, поскольку они напрямую не зависят от размера цены товара. Вот почему в условиях постоянной тенденции к росту цен большинство таможенных тарифов разных стран, в том числе и Россия, предпочитает применение адвалорных ставок.

Таможенные пошлины являются инструментом торгово-экономической политики государства. Основными функциями таможенных пошлин являются протекционистская и фискальная.