10. Сущность, функции и классификация налогов. Прямые и косвенные налоги. Кривая Лаффера.

Налоги - изъятия в пользу гос-ва заранее определенной и установленой законодательно части дохода хозяйствующего субъекта. Налогообложение - источник пополнения гос. средств, а также способ регулирования доходов.

Принципы налогообложения:

1. Всеобщность. 2. Стабильность. 3. Равнонапряженность. 4. Обязательность. 5. Социальная справедливость, т.е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.Налоговые льготы - уменьшение налоговых ставок или полное освбождение от налогов отдельных предприятий или физических лиц. Элементами налогов явл-ся:

1. Субъект налога (налогоплательщик).

2. Источник налога - независимый от объекта налогообложения чистый доход общества.

3. Объект налога - доход или имущество, которое облагается налогом.

4. Ставка налога - определяет величину налогов на единицу налогообложения.

Виды ставок налогов:

1. Предельная налоговая ставка - отношение прироста выплачиваемых налогов к приросту дохода.

2. Средняя налоговая ставка - отношение общего налога к налогооблагаемому доходу.

Виды налогов.

1. Классификация налогов с учетом соотношения между ставкой налогов и доходов:

а) прогрессивный налог - рост налогов с ростом дохода.

б) регриссивный налог - ставка понижается по мере увеличения доходов.

в) пропорциональный налог - налог остается неизменным независимо от ставки налога.

2. Классификация налогов по механизму их формирования:

а) прямые - взимаются непосредственно с владельца имущества или дохода.

б) косвенные - взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг (напр., НДС, акцизы, таможенные пошлины).

3. Классификация налогов в зависимости от вида гос. бюджета.

а) федеральный налог.

б) республикаский налог.

в) местные налоги.

Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения.

Налоги:

1. прямые:

а) реальный - поземельный, подомовой, налог на ценные бумаги.

б) личный - подоходний налог на прибыль, налог с наследства или дарения, налог на имущество, налог на прирост капитала.

2. косвенные:

а) фиссальный - НДС, налог с оборота, индивидуальные.

б) акцизы - налог на отдельные товары или услуги.

в) таможенные пошлины - экпорты, импорты, протекционистские и др.

Американский экономист Лаффер установил взаимосвязь м/у ставкой налога и уровнем деловой активности. Он доказал, что при ставке налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, а предпринимательская деятельность остается невыгодной.