МИНИСТЕРСТВО ОБОРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Строительный факультет
Кафедра «Экономика строительства»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Исполнитель:
студент 3 курса гр.112320
Руководитель: Мойсак О.И.
Минск 2012
Содержание
1. Группировка хозяйственных средств……………………………………..…3-4
2. Журнал регистрации хозяйственных операций………………………..…...5-9
3. Запись хозяйственных операций на счетах……………………………….10-12
4. Оборотная сальдовая ведомость…………………………………………….13
5. Бухгалтерский баланс на 01 февраля 2012 года…………………………...14-16
6. Теоретический вопрос по аудиту
6.1 Аналитические процедуры аудита………………………………….…...17-20
6.2 Рабочая документация аудитора……………………………………...….21-24
6.3 Действие аудитора при выявлении искаженной бухгалтерской отчётности.…………………………………………………………………..…....25-28
1. Группировка хозяйственных средств
1.1 группировка по составу и размещению
№ пп |
Статьи баланса |
Отдельные виды хозяйственных средств |
Сумма |
|
частная |
общая |
|||
I. |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
1 |
Основные средства (01) |
Административное здание |
82500 |
|
|
Автогараж |
30200 |
|
|
|
Башенный кран |
85000 |
256560 |
|
|
Экскаваторы |
21500 |
|
|
|
Грузовые автомашины |
33160 |
|
|
|
Вычислительные машины |
4200 |
|
|
2 |
Нематериальные активы (04) |
Нематериальные активы |
40000 |
40000 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I |
|
296560 |
|
II. |
КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
3 |
Материалы (10) |
Цемент |
4520 |
|
|
Оконное стекло |
6100 |
|
|
|
Спецодежда и спецобувь |
1260 |
|
|
|
Листовая сталь |
2800 |
849382 |
|
|
Конструкции и детали |
600000 |
|
|
|
Топливо |
150000 |
|
|
|
Кирпич |
84702 |
|
|
4 |
Незавершенное производство (20) |
Объект №1 |
80 100 |
180100 |
Объект №2 |
100 000 |
|
||
5 |
Касса (50) |
Наличные деньги в кассе |
20 |
20 |
6 |
Расчетный счет (51) |
Денежные средства на расчетном счете |
400000 |
400000 |
7 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
Задолженность заказчика - завода ЖБИ за выполненные и сданные работы |
2300 |
87300 |
|
Задолженность заказчика ОКСа и горисполкома за выполненные и сданные СМР |
85000 |
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
|
1516802 |
|
|
ВСЕГО |
|
1813362 |
|
1.2 группировка по источникам образования
№ пп |
Статьи баланса |
Отдельные виды источников образования хозяйственных средств |
Сумма |
|
частная |
общая |
|||
III. |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
|
||
8 |
Уставный капитал (80) |
Уставный капитал |
1304142 |
1304142 |
9 |
Резерный капитал (82) |
Резерный капитал |
15000 |
15000 |
10 |
Добавочный капитал (83) |
Добавочный капитал |
20000 |
20000 |
11 |
Нараспределенная прибыль (84) |
Прибыль (нераспределенная) |
198520 |
198520 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III |
|
1537662 |
|
V. |
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
||
12 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
Задолженность профсоюзу строителей по отчислениям на социальное страхование |
1600 |
1600 |
13 |
Расчеты по налогам с сборам (68) |
Задолженность финансовым органам по налогам, удержанным из з/п рабочих и служащих |
1100 |
1100 |
14 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
Задолженность конторе материально-технического снабжения треста за материалы |
12800 |
12800 |
15 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
Задолженность ИТР, служащим и младшему обслуживающему персоналу по з/п |
4200 |
33700 |
|
Задолженность рабочим по з/п за вторую половину месяца |
29500 |
|
|
16 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
Задолженность заказчикам по полученным средствам во временное пользование в виде аванса |
126500 |
126500 |
17 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) |
Задолженность банку по краткосрочной ссуде под сезонное накопление материалов |
40000 |
40000 |
18 |
Резервы предстоящих расходов (96) |
Начислен резерв на отпуск рабочим |
60000 |
60000 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV |
|
275700 |
|
|
ВСЕГО |
|
1813362 |
|
Журнал регистрации хозяйственных операций:
|
||||
№ п/п |
Наименование хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Приобретено и оприходовано оборудование, требующее монтажа |
07 |
60 |
40 008,0 |
2 |
налог на добавленную стоимость |
18 |
60 |
8 001,6 |
3 |
Принят к оплате счет за услуги по перевозке оборудования |
07 |
60 |
4 000,8 |
4 |
налог на добавленную стоимость |
18 |
60 |
800,2 |
5 |
Оборудование передано в монтаж |
08 |
07 |
44 008,8 |
6 |
Принят к оплате счет за подрядные работы, выполненные по монтажу оборудования |
08 |
60 |
8 001,6 |
7 |
налог на добавленную стоимость |
18 |
60 |
1 600,3 |
8 |
Составлен акт ввода оборудования в эксплуатацию |
01 |
08/1 |
52 010,4 |
|
Составлен акт списания бетономешалки |
|
|
|
9 |
начислена амортизация (90%) |
02 |
01 |
9 007,2 |
10 |
списана остаточная стоимость |
91/4 |
01 |
1 000,8 |
11 |
получен металлолом от разборки |
10/6 |
91/1 |
308,0 |
12 |
финансовый результат (убыток) |
99 |
91 |
692,8 |
|
Начислена амортизация ОС за январь 2012 года |
|
|
|
13 |
башенные краны (срок службы 10 лет) |
25 |
02 |
708,3 |
14 |
административное здание (срок службы 40 лет) |
26 |
02 |
171,9 |
|
Отпущены со склада материалы, конструкции, детали на строительство: |
|
|
|
15 |
объекта 1 |
20/А |
10 |
45 008,0 |
16 |
объекта 2 |
20/Б |
10 |
90 008,0 |
|
Отпущены со склада: |
|
|
|
17 |
прочие материалы на эксплуатацию машин |
25 |
10 |
1 908,0 |
18 |
основные строительные материалы для лабораторных проверок и испытаний их качества |
26 |
10 |
608,0 |
19 |
основные материалы для благоустройства строительных площадок |
26 |
10 |
3 808,0 |
|
топливо: |
|
|
|
20 |
Бензин А-76 (1 л. бензина – 5800 руб.) |
26 |
10/3 |
11 646,4 |
21 |
Диз. Топливо (1 л. диз. топлива – 5450 руб.) |
25 |
10/3 |
12 033,6 |
|
Начислена основная заработная плата рабочим: |
|
|
|
22 |
по строительству объекта 1 |
20/А |
70 |
12 508,0 |
23 |
по строительству объекта 2 |
20/Б |
70 |
25 008 |
24 |
по управлению и обслуживанию строительных машин и механизмов |
25 |
70 |
4 508 |
25 |
по благоустройству строительных площадок |
26 |
70 |
1 208 |
26 |
работникам административно-управленческого персонала основного производства |
26 |
70 |
7008 |
|
ИТОГО |
|
|
50 240,0 |
|
Произведены отчисления на социальное страхование (34%) |
|
|
|
27 |
по строительству объекта 1 |
20/А |
69 |
4252,7 |
28 |
по строительству объекта 2 |
20/Б |
69 |
8502,7 |
29 |
по управлению и обслуживанию строительных машин и механизмов |
25 |
69 |
1532,7 |
30 |
по благоустройству строительных площадок |
26 |
69 |
410,7 |
31 |
работникам административно-управленческого персонала основного производства |
26 |
69 |
2382,7 |
|
Произведены отчисления в Белгосстрах (0,6%) |
|
|
|
32 |
по строительству объекта 1 |
20/А |
76 |
75,0 |
33 |
по строительству объекта 2 |
20/Б |
76 |
150,0 |
34 |
по управлению и обслуживанию строительных машин и механизмов |
25 |
76 |
27,0 |
35 |
по благоустройству строительных площадок |
26 |
76 |
7,2 |
36 |
работникам административно-управленческого персонала основного производства |
26 |
76 |
42,0 |
|
Начислены главному экономисту: |
|
|
|
37 |
пособие по временной нетрудоспособности за период с 12 по 17 января 2012г. |
69 |
70 |
374,6 |
38 |
отпускные с 18 по 31 января 2012г. |
26 |
70 |
663,9 |
39 |
заработную плату за 6 рабочих дней января |
26 |
70 |
687,3 |
|
ИТОГО |
|
|
1 725,8 |
|
От заработной платы начислены: |
|
|
|
40 |
отчисления на социальное страхование (34%) |
26 |
69 |
459,4 |
41 |
отчисления в Белгосстрах (0,6%) |
26 |
76 |
8,1 |
42 |
подоходного налога (имеет 2 детей) (12%) |
70 |
68 |
95,3 |
43 |
отчислений в пенсионный фонд (1%) |
70 |
69 |
13,5 |
|
Причитающаяся на руки сумма: |
|
|
|
44 |
получена в банке |
50 |
51 |
1 617,0 |
45 |
выдана работнику |
70 |
50 |
1 617,0 |
|
Начислена амортизация: |
|
|
|
46 |
строительных машин |
25 |
02 |
6 208,0 |
47 |
основных средств административно-хозяйственного назначения |
26 |
02 |
7 608,0 |
48 |
Принят счет от подрядчика по техническому обслуживанию и текущему ремонту строительных машин |
25 |
60 |
3 590,0 |
49 |
в т.ч. налог на добавленную стоимость |
18 |
60 |
718,0 |
50 |
Списываются по нормативному расчету единовременные затраты по доставке и монтажу башенного крана на новом месте производства работ |
26 |
60 |
508,0 |
|
Начислен износ инвентаря и спецодежды, используемых для обслуживания: |
|
|
|
51 |
строительного производства объекта №1 |
20/А |
10/9 |
3 208,0 |
52 |
строительного производства объекта №2 |
20/Б |
10/9 |
3 508,0 |
53 |
Начислен износ временных (не титульных) приспособлений и устройств |
26 |
10/8 |
2 608,0 |
54 |
Предъявлен счет межведомственной охраной райисполкома за охрану объектов строительства (без НДС) |
26 |
60 |
1 508,0 |
55 |
Подотчетными лицами представлены авансовые отчеты по служебным командировкам |
26 |
71 |
408,0 |
56 |
Списываются в пределах, предусмотренных по смете, единовременные затраты по организованному набору рабочих |
26 |
60 |
2 008,0 |
|
Получены от автобазы и акцептованы счета за выполненные транспортные работы на строительных площадках по доставке материалов от при объектного склада до места укладки их в дело. Затраты по отдельным объектам распределены (без НДС): |
|
|
|
57 |
на строительство объекта 1 |
20/А |
60 |
108,0 |
58 |
на строительство объекта 2 |
20/Б |
60 |
308,0 |
|
Списываются прочие материалы по объектам строительства: |
|
|
|
59 |
на строительство объекта 1 |
20/А |
10/6 |
1 308,0 |
60 |
на строительство объекта 2 |
20/Б |
10/6 |
2 508,0 |
|
Расходы по эксплуатации строительных машин распределены пропорционально отработанным машино-сменам |
|
|
30 515,7 |
61 |
экскаваторами с ковшом емкостью 0,25 м3 |
20/А |
25 |
4 988,1 |
62 |
20/Б |
5 868,4 |
||
63 |
бульдозерами мощностью до 59 КВТ (80 л.с.) |
20/А |
25 |
4 988,1 |
64 |
20/Б |
5 868,4 |
||
65 |
кранами автомобильными грузоподъемностью 16 т. |
20/А |
25 |
2 934,2 |
66 |
20/Б |
5 868,4 |
||
|
Накладные расходы списать и распределить по сданным объектам строительства пропорционально основной заработной плате рабочих( по расчету): |
|
|
43 759,6 |
67 |
на строительство объекта 1 |
90/А |
26 |
14 589,7 |
68 |
на строительство объекта 2 |
90/Б |
26 |
29 170,0 |
|
Отражена выручка за выполненные СМР (проворционально с/с СМР) |
|
|
|
69 |
по объекту 1 |
62 |
90/1А |
279 779,2 |
70 |
по объекту 2 |
62 |
90/1Б |
520 228,8 |
71 |
Списывается со счета «Основного производства» фактическая себестоимость законченного и сданного объекта 1 по работам, выполненным собственными силами (сумму определить) |
90/4А |
20/А |
79 378,3 |
72 |
Списывается со счета «Основного производства» фактическая себестоимость законченного и сданного объекта 2 по работам, выполненным собственными силами (сумму определить) |
90/4Б |
20/Б |
147 598,0 |
73 |
Начислить НДС из выручки от сдачи объекта №1 |
90/2А |
68 |
46 629,9 |
74 |
Начислить НДС из выручки от сдачи объекта №2 |
90/2Б |
68 |
86 704,8 |
75 |
Результаты от реализации готовой строительной продукции по объекту 1 списываются на счет прибылей и убытков |
90/9А |
99 |
139 181,5 |
76 |
Результаты от реализации готовой строительной продукции по объекту 2 списываются на счет прибылей и убытков |
90/9Б |
99 |
256 756,0 |
77 |
Начисление налоговых платежей из прибыли: |
|
|
|
налог на прибыль (ставка 18%) |
99 |
68/3 |
71 268,7 |
|
78 |
Определить размер нераспределенной прибыли |
99 |
84 |
323 975,9 |
79 |
Зачесть входной НДС |
68/2 |
18 |
11 120,1 |
|
Перечисление налоговых платежей в бюджет |
|
|
|
80 |
налог на прибыль |
68/3 |
51 |
71 268,7 |
81 |
перечислен НДС после зачета входного |
68/2 |
51 |
122 214,6 |
1. Расчет распределения расходов по содержанию машин и механизмов на счет 20 по объектам строительства
|
Отработано маш-см объект №1/объект №2 |
Фактическая с/с одной маш-см |
Фактические расходы по ЭММ объект №1/объект №2 |
Экскаватор с ковшом емкостью 0,25 м3 |
85/100 |
58,68 |
4 988,1/5 868,4 |
Бульдозеры мощностью до 59 КВт |
85/100 |
58,68 |
4 988,1/5 868,4 |
Краны автомобильные грузоподъемностью 16т. |
50/100 |
58,68 |
2 934,2/5 868,4 |
ИТОГО |
520 |
|
30 515,7 |
с/с
1 машино-смены =
2. Расчет распределения накладных расходов на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» по объектам строительства
|
Заработная плата |
Накладные расходы на 1 рубль заработной платы |
Накладные расходы |
объект №1 |
12 508 |
1,1664 |
14 589,64 |
объект №2 |
25 008 |
1,1664 |
29 169,96 |
Итого |
37 516 |
|
43 759,6 |
∑ накладных расходов / ∑ заработной платы = 43 759,6/37 516 = 1,1664
3. Расчет начислений главному экономисту Мишиной Е.В.
пособие по временной нетрудоспособности = (4 800 008/41)*0,8*4 = 374 635
отпускные = ((16 900 008/12)/29,7) * 14 = 663 861 руб.
заработная плата = 1 400 008/22 * 6*1,8 = 687 277 руб.
ИТОГО = 374 635 + 663 861 + 687 277 = 1 725 773 руб.
отчисления на социальное страхование = (663 861 + 687 277)*0,34 = 459 387
отчисления в Белгосстрах = (663 861 + 687 275)*0,006 = 8 107
подоходный налог = (1 725 773 – 440 000 – 2*246 000)*0,12 = 95 253
отчисления в пенсионный фонд = (663 861 + 687 275)*0,01 = 13 511 руб.
ИТОГО получить = 1 725 773 – 95 253– 13 511 = 1 617 009 руб.