3. Расчет единого налога

Существует два способа расчета единого налога в зависимости от объекта налогообложения:

1. Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитываем по ставке 6%:

ЕН = Д×6%=12629600×6%=757776 руб.

Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ВФ), но не более чем на 50%:

если ВФ<1/2ЕН, то ЕН^I = ЕН – ВФ;

если ВФ>1/2ЕН, то ЕН^I = 1/2ЕН.

ВФ= 725370 руб. < 1/2ЕН

ЕН^I = 362685 руб.

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%:

ЕН = (Д - Р)×15%=|(12629600-6810545)|×15%= 872858 руб.

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога:

ЕН_мин = Д×1%=12629600×1%=126296 руб.

Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:

если ЕН<ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН_мин;

если ЕН>ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН.

Так как ЕН>ЕН_мин, то ЕН^I =872858руб.

4. Определение налоговой нагрузки на предприятие

НН= (ЕН^I + ТН)/ Д ,

где: ЕН^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на УСНО предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

1. Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то

НН =(362685+5133)/ 12629600 = 0,002*100%=2,87%

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то

НН =(872858+5133) / 12629600 = 0,0102*100%=6,95%

2. Единый налог на вмененный доход (енвд)

Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:

где: БД – базовая доходность за месяц;

N – натуральный показатель;

n – количество месяцев;

К₁ – коэффициент-дефлятор (в 2013г. К₁=1,569);

К₂ – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода = 1

Вмененный доход за год

Таблица 11

Вид деятельности	Базовая доходность за месяц	Натуральный показатель	Кол-во месяцев	К1	К2		Итого
Грузовые перевозки	6000 руб. за 1 автомобиль	3	12	1,569	1		338904
		1	7	1,569	1		65898
ТО и ремонт	12000 руб. за 1 работника	4	12	1,569	1		903744
Аренда	50 руб. за 1 кв. м	250кв. м.	12	1,569	1		235350
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД						1543896

Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода.

Единый налог по ставке 15% составит: 1543896*0,15=231584,4 руб.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог = 5133руб. и страховые взносы во внебюджетные фонды = 725370 руб.

Как и при применении УСНО сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых платежей во внебюджетные фонды (ВФ), но не более чем на 50%:

½ ЕНВД =231584,4* ½ =115792,2

если ВФ<1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = ЕНВД – ВФ;

если ВФ>1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = 1/2ЕНВД.

Так как ВФ>1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = 1/2ЕНВД=115792,2

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕНВД^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на уплату ЕНВД предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

НН = (115792,2+5133)/ 12629600 = 0,00957*100 =0,95%

Для сравнения вариантов различных систем налогообложения составляют таблицу 12:

Налоговая нагрузка на предприятие

Таблица 12

Показатели	Обычная система налогообложения	Упрощенная система налогообложения		Единый налог на вмененный доход
		доходы	доходы –расходы
Сумма уплаченных налогов, руб.	2370157	362685	872858		115792,2
Налоговая нагрузка, %		2,87	6,9		0,95

Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что наиболее подходящей для данного предприятия подходит упрощённая система налогообложения, объектом налогообложения являются доходы, так как налоговая нагрузка является самой наименьшей 2,87%), соответственно при одних доходах предприятия сумма уплаченных налогов тоже наименьшая (362685) по сравнению с другими способами налогообложения.

Использованная литература:

1. Казицкая Н.В. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоговая система» / МАДГТУ (МАДИ). – М., 2013. – 31 с.

2. Сайт федеральной службы государственной статистики,- http://www.gks.ru/ .