1.2.2 Расходы на оплату труда
При расчете годового значения расходов на оплату труда следует учесть факт покупки еще одного автомобиля и, как следствие, необходимость приема на работу еще одного водителя.
директор – 44,6 тыс. руб.;
бухгалтер – 25,0 тыс. руб.;
3 водителя по15,5 тыс. руб.;
автослесарь-снабженец – 18,5 тыс. руб.;
автослесари по 15,5 тыс. руб.;
уборщица – 8,6 тыс. руб.
4й водитель с 6го месяца
12*(44600+25000+3*15500+18500+3*15500+8600)+15500*7=2570900 руб.
В связи с покупкой грузового автомобиля в ноябре месяце, на работу принимается 1 водитель (в ноябре) с месячной заработной платой 15,0 тыс. руб., то есть прибавляем трехмесячную заработную плату ещё одного водителя к расходам на оплату труда.
Амортизация:
здания и сооружения:
Срок полезного использование – 25 лет
Кизн=0,1
Норма амортизации за месяц:
Остаточная стоимость зданий и сооружений на начало года: 13,2 млн. руб.
Первоначальная стоимость:
Сумма
амортизации за месяц: АО = ПС*К/100=
*0,3333/100
= 48400 руб.
Сумма амортизации за год = 48400*12 = 580800руб.
Оборудование
Срок полезного использования – 10 лет
Кизн=0,2
Норма
амортизации за месяц:
Остаточная
стоимость оборудования на начало года:
5800000 руб.
Первоначальная стоимость:
Доход от продажи оборудования составляет 351000 руб. в июне месяце. (нетто)
Первоначальная стоимость проданного оборудования =70% * доход с продажи оборудования (нетто) = 70%*351000=245700руб.
До продажи оборудования сумма амортизации за месяц составляла:
АО = ПС*К/100 = 8375000*0,8333/100 = 69788 руб. в мес.
После продажи неиспользуемого оборудования сумма амортизации за месяц составила:
АО=(ПС-ПСпр.об.)*К/100 = (8375000-245700)*0,8333/100=67741 руб. в мес.
Сумма амортизации за год = 67761+69788*11= 835429 руб.
грузовые автомобили:
Стоимость трех грузовых автомобилей по 180000 руб.
Срок полезного использования – 5 лет
Кизн=0,3
Норма амортизации за месяц:
Стоимость грузовых автомобилей = 180000*3 шт. = 540000 руб.
Первоначальная стоимость:
Сумма амортизации за месяц:
АО
= ПС*К/100=
*1,6666/100
= 12851 руб. в мес.
Первоначальная стоимость приобретенного автомобиля:
Расходы на покупку грузового автомобиля в июне = 385000 руб. (нетто)
После приобретения еще одного автомобиля сумма амортизации за месяц составила:
АО = ( +385000)*1,6666/100 = 19266 руб. в мес.
Сумма амортизации за год = (12851*5) + (19266*7) = 199081 руб.
компьютер:
Расходы на покупку компьютера в январе =45000 руб. (нетто)
Срок полезного использования – 3 года,
Норма амортизации за месяц:
Первоначальная стоимость без учета НДС:
Сумма амортизации за месяц:
АО = ПС*К/100 = 45000 * 2,7777/100 = 1215 руб. в мес.
Сумма амортизации за год = 1215*11= 13365 руб.
Таблица 3
Амортизация за год (руб.)
Основные средства |
Здания и сооружения |
Оборудование |
Грузовые автомобили |
Компьютер |
ИТОГО |
Январь |
48400 |
69788 |
12851 |
- |
|
Февраль |
48400 |
69788 |
12851 |
1215 |
|
Март |
48400 |
69788 |
12851 |
1215 |
|
Апрель |
48400 |
69788 |
12851 |
1215 |
|
Май |
48400 |
69788 |
12851 |
1215 |
|
Июнь |
48400 |
69788 |
19266 |
1215 |
|
Июль |
48400 |
69788 |
19266 |
1215 |
|
Август |
48400 |
69788 |
19266 |
1215 |
|
Сентябрь |
48400 |
69788 |
19266 |
1215 |
|
Октябрь |
48400 |
69788 |
19266 |
1215 |
|
Ноябрь |
48400 |
69788 |
19266 |
1215 |
|
Декабрь |
48400 |
67761 |
19266 |
1215 |
|
ИТОГО |
580800 |
835429 |
199081 |
13365 |
1628675 |
1.2.4 Прочие расходы:
Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества. Значение среднегодовой стоимости имущества определяется по формуле:
=
где: СИ1.01, СИ1.02, СИ1.03, …, СИ1.12 и СИ31.12 – остаточная стоимость основных средств на соответствующую дату.
В курсовой работе к основным средствам относятся здания и сооружения, оборудование, грузовые автомобили и компьютер.
Значение стоимости имущества на начало года (СИ1.01) дано в задании.
Стоимость основных средств на 1 февраля определяют исходя из их стоимости на 1 января за вычетом амортизации за январь (сумма амортизации рассчитана в таблице 3). В январе следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит остаточную стоимость основных средств на 1 февраля. Остаточная стоимость компьютера на 1 февраля будет равна первоначальной стоимости, то есть Скомп определяется как цена покупки без НДС. Таким образом, СИ1.02= СИ1.01 – Аянв + Скомп.
Аналогично определяется стоимость имущества на 1 марта, 1 апреля и т.д. до конца года.
Определяя остаточную стоимость оборудования, следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. На начало следующего месяца из остаточной стоимости оборудования следует вычесть не только сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного оборудования. Она определяется исходя из первоначальной стоимости проданного оборудования (см. расчет амортизации на оборудование) и коэффициента износа.
Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к остаточной стоимости автомобилей на 1 число соответствующего месяца нужно прибавить первоначальную стоимость купленного автомобиля, которая будет равна покупной цене без НДС.
В таблице 4 следует определить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца, включая 1 января следующего года.
Налог на имущество Таблица 4
Месяцы |
Стоимость имущества на начало месяца |
Амортизация за месяц |
Первоначальная стоимость купленного компьютера |
Первоначальная стоимость купленного автомобиля |
Остаточная стоимость проданного оборудования |
Стоимость имущества на конец месяца |
Январь |
20485000 |
131039 |
45000 |
|
|
|
Февраль |
20353961 |
132254 |
|
|
|
|
Март |
20221707 |
132254 |
|
|
|
|
Апрель |
20089453 |
132254 |
|
|
|
|
Май |
19957199 |
132254 |
|
|
|
|
Июнь |
19824945 |
138669 |
|
385000 |
|
|
Июль |
20209945 |
138669 |
|
|
|
|
Август |
20071276 |
138669 |
|
|
|
|
Сентябрь |
19932607 |
138669 |
|
|
|
|
Октябрь |
19793938 |
138669 |
|
|
|
|
Ноябрь |
19655269 |
138669 |
|
|
196560 |
|
Декабрь |
19320040 |
136642 |
|
|
|
|
Январь* |
19183398 |
|
|
|
|
|
ИТОГО |
259.098.738 |
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость имущества:
=
259.098.738/13=
19930672 руб.
Налог на имущество = 19930672 * 2,2% = 438475 руб.
Транспортный налог
Сумму налога рассчитывают по формуле:
ТН – сумма транспортного налога в полных рублях,
НБ – налоговая база,
НС – налоговая ставка в рублях за 1 л.с.
К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года:
Крег – количество полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии
НБ – суммарная мощность 3 машины по 110 л.с.
НС=17 руб. за 1 л.с.
К=1 (для автомобилей, находящихся на балансе предприятия с начала года)
Крег=2месяца (купили автомобиль в июне)
К=2/12=0,16 (для автомобиля, купленного в феврале)
ТН = 110*17*1+110*17*1+110*17*0,16+110*17*0,58= 5133 руб.
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Таблица 5
Должность |
Доход в месяц, руб. |
Доход в год, руб. |
|
Расчет страховых взносов, руб. |
Директор |
46600 |
559200 |
< |
559200*30%=167760 |
Бухгалтер |
25000 |
300000 |
< |
300000*30%=90000 |
Водитель – 1 |
15500 |
186000 |
< |
186000*30%=55800 |
Водитель – 2 |
15500 |
186000 |
< |
186000*30%=55800 |
Водитель – 3 |
15500 |
186000 |
< |
186000*30%=55800 |
Водитель принятый в июне |
15500 |
108500 |
|
108500*30%=32550 |
Автослесарь-снабженец |
18500 |
222000 |
< |
222000*30%=66600 |
Автослесарь -1 |
15500 |
186000 |
< |
186000*30%=55800 |
Автослесарь -2 |
15500 |
186000 |
< |
186000*30%=55800 |
Автослесарь -3 |
15500 |
186000 |
< |
186000*30%=55800 |
Уборщица |
8600 |
103200 |
< |
103200*30%=30960 |
|
|
|
ИТОГО за год |
725370 |
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Размер взносов в Фонд социального страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие.
Страховой тариф = 0,7% (для АТП, VI класс профессионального риска).
Расходы на оплату труда = 2408900. в год.
Размер взносов = 2408900*0,7% = 16842 руб. в год
Обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО)
Размеры страховых тарифов по ОСАГО определены в Постановлении Правительства РФ от 8.12.2005 г. № 739.
Для юридических лиц, на которых зарегистрированы автомобили «Газель» в г.Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет:
2375*2*1,2*1,7 = 9690 руб. за каждый автомобиль, где:
2375 – базовая ставка страхового тарифа для юридических лиц;
2 – значение территориального коэффициента;
1,2 – значение коэффициента мощности двигателя;
1,7 – значение коэффициента количества лиц, допущенных к управлению.
Общая
сумма страховых платежей:
9690*3+
*7
= 34350 руб. в год.
Расходы на рекламу
Брутто= 54000 руб. в год
НДС = 54000*18/118=8100 руб. в год
нетто=50000-8100=41900 руб. в год
Представительские расходы
Расходы на оплату труда = 2408900 руб. в год.
Норматив = 2408900 * 4% = 96356 руб.
Фактические представительские расходы =165000 руб.
Так как сумма фактических представительских расходов превышает норматив, то мы учитываем лишь представительские расходы в пределах норматива, то есть 96356 руб. в год.
Расходы на переподготовку кадров
Расходы на оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования составляют 37000 руб. в год.
Расходы на услуги связи
в месяц: 2100 руб.
в год: 2100*12=25200 руб.
Расходы на канцелярские товары
брутто = 5100*12 = 61200 руб. в год
НДС = 61200 * (18/118) = 9180 руб. в год
нетто = 61200– 9180 = 52020 руб. в год
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях
Норма расходов = 1200 руб. в месяц.
Расходы за год = 1200*12=14400 руб.
Расходы на услуги частного охранного предприятия (ЧОП)
Нетто = 297000 руб. в год
НДС = 297000*0,18 = 53460 руб. в год
Брутто = 297000 + 53460 = 350640 руб. в год
Внереализационные расходы
Проценты за пользование кредитом
При расчете налогооблагаемой прибыли в расходы организации можно включать проценты за пользование заемными средствами в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По состоянию на 1 января 2012 года эта ставка равнялась 8%, то есть в расходы можно включить проценты за пользование кредитом по ставке 14,4%.
Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля и компьютера с учетом НДС.
Кредит на покупку компьютера был взят в январе, следовательно, за эту часть кредита проценты надо начислить за целый год. А месяц, в котором был взят кредит на покупку автомобиля, совпадает с месяцем самой покупки и указан в задании. Следовательно, за часть кредита на покупку автомобиля проценты надо начислять с начала месяца покупки автомобиля и до конца года.
Сложив полученные значения по обеим частям кредита, общую сумму процентов заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).
Проценты по кредиту за компьютер:
Стоимость компьютера = 45000 руб.
Ставка = 8*1,8=14,4%
Проценты за пользование кредитом на компьютер =45000* 14,4% =6480 руб.
Проценты по кредиту за автомобиль, купленный в ноябре:
Стоимость автомобиля = 385000 руб. (нетто)
Ставка = 14,4%
%
за пользование кредитом на автомобиль
=
=
5880
руб.
Всего выплат по кредиту: 6480+5880=12360 руб. в год