3.2 Розробка рекомендацій щодо удосконалення обліку касових операцій

В країні налагоджено навчання бухгалтерів на різних рівнях технікуми, Вузи, інститут професійних бухгалтерів та ін., що створює необхідний кадровий потенціал для комп'ютеризації бухгалтерського обліку.Спостерігається систематичне зниження вартості персональних ЕОМ, що робить їх застосування досить ефективним у бухгалтерському обліку. Підприємство, вирішивши автоматизувати бухгалтерський облік, може піти по одному з наступних шляхів: виконати цю роботу власними силами; запросити фахівців для виготовлення програм з сторонньої організації купити готовий програмний продукт. [8 с ,242.] Є цілий ряд переваг використання автоматизованих інформаційних технологій: максимальна керованість компанією шляхом швидкого і оперативного отримання інформації про поточний стан організаціїможливість швидкого реагування на зміни ринку підвищення ефективності роботи організації скорочення час обробки та аналізу інформації, а також формування, пошуку первинних документів зменшення кількості помилок можливість обмежувати доступ персоналу до редагування або перегляду певної інформації можливість нагадати користувачеві про необхідність певних дій, які необхідно вжити Краще автоматизувати буде для всіх середніх та навіть для дуже маленьких підприємств.Автоматизація бухобліку приведе:до впорядкування бухобліку; до збільшення кількості інформації, одержуваної з бухобліку; до зменшення числа бухгалтерських помилок. Цей фактор допоможе уникнути штрафів і пені. до підвищення оперативності бухобліку. Впровадження АІТ призводить до скорочення штату, дозволяє залучати менш кваліфікований персонал навчений роботі з програмою, ефективно управляти компанією, оперативно усуваючи виникаючі проблеми і негативні тенденції.[7 , с 254] У роботі предметної області автоматизації є бухгалтерський облік, а саме підсистема обліку касових операцій. Передбачається розглянути, як і яким чином ведеться облік касових операцій у бухгалтерській програмі, описати алгоритм перетворення вихідних даних на інформацію, отриману на виході з автоматизованих систем. При вирішенні поставлених завдань необхідно вибрати програмне забезпечення.Одним з найбільш успішних напрямків розробки вітчизняного програмного забезпечення є створення бухгалтерських програм, і безперечним лідером у цій області слід визнати компанію «1С». З початку дев'яностих років минулого століття ця компанія спеціалізується на діловому програмному забезпечення, причому її найпоширеніший продукт - програма автоматизації бухгалтерського обліку «1С: Бухгалтерія».У програмі «1С: Бухгалтерія» працювати значно зручніше, ніж з аналогічними програмами цього ж цінового діапазону. Останнім часом вміння працювати з цією програмою стало обов'язковим умовою для пристрою бухгалтера на хорошу і високооплачувану роботу.«1С: Бухгалтерія» - це універсальна бухгалтерська програма, що дозволяє організувати як простий, так і складний облік. Вона може бути налаштована самим бухгалтером на особливості бухгалтерського обліку на своєму підприємстві, на будь-які зміни Законодавства та форм звітності. «1С» може використовуватися на будь-яких підприємствах, в торгівлі, в бюджетних організаціях, на заводах і т.д. Програма відрізняється зручністю в роботі, легкістю освоєння, швидкість проведення операцій. У ній Є можливості для ведення обліку для однієї організації на декількох комп'ютерах і на одному комп'ютері для декількох організацій. Програма «1С: Бухгалтерія» призначена для обліку наявності і руху коштів підприємства, тобто ведення синтетичного і аналітичного обліку, звітування та первинних документів. «1С: Бухгалтерія» забезпечує: ручний і автоматичний введення проводок; можливість коригувати план рахунків, налаштовувати аналітичний облік; аналіз фінансової діяльності підприємства.Програма розрахована на зберігання великої кількості проведень, проте серед них завжди можна знайти потрібні за датою, рахунками дебету і кредиту, суму і змістом. Програма веде облік в кількісному і вартісному виразі.Особливості програми «1С: Бухгалтерія»: використання декількох планів рахунків одночасно; багатомірний аналітичний облік; багаторівневий аналітичний облік; кількісний облік; багатовалютний облік за необмеженому числа валют;ведення на одному комп'ютері обліку декількох підприємств; ручний і автоматичний ввід бухгалтерських операцій, у тому числі зі складними проведеннями, контроль коректності проводок; введення, зберігання і друк будь-яких готівкових документів; формування та друк різноманітних звітів.Програма має сучасний зовнішній вигляд, розділи головного меню інтуїтивно зрозумілі навіть недосвідченому користувачу: в окремі групи скомпоновані довідники, документи, звіти і журнали документів, що дає можливість зручно і швидко працювати з ними. У програмі є список коректних проведень, що зменшує ймовірність помилки при кореспонденції рахунків. Кожен бухгалтер має свій «інтерфейс», свої пункти меню та панелі інструментів залежно від допустимого їм ділянки бухгалтерського обліку, права доступу до даним, що зберігаються в системі. Можна залишити своє робоче місце і заблокувати роботу з програмою, без знання вашого особистого пароля ніхто не зможе отримати доступ до програми та обліковими даними, що зберігаються в інформаційній базі.Програма представлена з великим набором форм бухгалтерської звітності - головна книга, журнали-ордера, книги продажів і покупок і т.д. Крім цього програма дозволяє створювати і довільні звіти, що відображають особливості ведення обліку на конкретному підприємстві.[6 с, 147] Вхідна інформація - це перелік вихідних даних, які будуть піддаватися автоматизованій обробці. Первинні документи заповнюються на папері, формуються безпосередньо на персональних ЕОМ, скануються, передаються по каналах зв'язку . Зібрана і зареєстрована у підрозділах підприємства інформація передається різними способами: за допомогою кур'єра, доставкою з допомогою транспортних коштів, дистанційної передачею по каналах зв'язку. Зберігання облікової інформації на носіях викликане, в основному, накопиченням повідомлень до їх обробки. Обробка прибуваючих документів виконується шляхом введення в пам'ять комп'ютера інформації про них. Робота починається з реєстрації залишків коштів на кінець дня по кожному касовим звіту. По кожному первинним документом вводиться номер документа, дата виписки, сума за документом, кореспонденція рахунків, контрагенти, реквізити особи, що внесла грошові кошти, підстава для заповнення документа, призначення платежу і т.д. Після введення даних та розносок сум необхідно програмно перевірити правильність введення даних. Після введення даних одного касового звіту з його первинних документів перед початком введення даних наступних касових звітів, необхідно проставити дату обробки інформації, зазначеної у первинних документах.Вихідна інформація - це інформація, отримана на основі вхідної інформації. Вихідна документація включає зведені дані, отримані в результаті автоматизованої обробки. Третій етап технологічного процесу обробки інформації - є завершальним етапом роботи з програмою і пов'язаний з отриманням повної достовірно сформованої інформацією. Обробка економічних операцій ведеться на ЕОМ і включає виконання ряду арифметичних і логічних операцій. Результатная інформація видається на друк у вигляді машинограмм і або відеограм для зовнішнього і внутрішнього користувача.У результаті автоматизованої обробки інформації з обліку касових операцій можна отримати журнали-ордера №1, відомості №1А, розшифровки до журналів-ордерами, розшифровки до відомостям: за організаціям, за рахунками витрат, за датою надходження документів і ін. Для отримання журналів і відомостей необхідно вказати місяць, для отримання довідки - № рахунку, вид операції та період. Для отримання довідки за організації і матеріально відповідальній особі - назва організації та його прізвище, номер рахунку та назва організації можуть бути викликані з довідника. У напівавтоматичному режимі можуть бути підготовлені наступні документи: платіжні доручення, платіжні вимоги, інкасове доручення. При цьому реквізити за організаціям в повному обсязі мають бути заповнені в довіднику. У цьому випадку дана інформація вибирається з довідника і заноситься в платіжний документ. При формування платіжного документа сума платежу словами заповнюється автоматично, після набору числовий суми. Дані про організації заповнюються відразу при вході у вікно формування відповідного документа. Вихід у вікно друку документів здійснюється з останнього поля натисненням клавіші «Enter». На стандартний лист паперу можна вивести два документи. Розробка рекомендацій удосконалення обліку касових операцій Якісні зміни в організацію бухгалтерського обліку грошових коштів має внести використання підприємством автоматизованих систем управління (АСУ). На даному етапі бухгалтерія досліджуваного економічного суб'єкта використовує часткову автоматизацію робочих місць. Підприємству можна запропонувати автоматизувати формування первинної документації, тому що виписка касових ордерів здійснюється в ручну. До первинних документів належать прибуткові та видаткові касові ордери. Виконати дії: занести необхідну інформацію в касові ордери. Виконати дії: Знайти в меню програми «Створення касового ордера». Внести необхідні дані в документ і зберегти. Касові ордери заносяться в програму 1 раз на три дні. Для звірки інформації видається оборотна відомість, в якій підраховуються дебетові та кредитові обороти і виводиться залишок по днях. Виконати дії: Знайти в меню «Оборотна відомість". Ввести необхідну дату, на яку виводитися оборотна відомість. Роздрукувати. Бухгалтерська проводка необхідна для внутрішнього контролю за рухом грошових коштів. Використання комп'ютерної обробки касових документів дозволить бухгалтерії значно підвищити контрольні функції, достовірність і оперативність бухгалтерського обліку грошових коштів. Шляхом проведення суцільної перевірки перевірялося, чи відповідає прийнятий на підприємстві порядок обліку касових операцій правилами встановленими відповідними нормативними документами. Потрібно проводити перевірку, при аудиті касових операцій перевірялося: 1. Інвентаризація грошових коштів в касі. У першу чергу перевірялося, чи відповідають терміни і методика проведення інвентаризації порядку ведення касових операцій і методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. У другу чергу перевірялися останні, на момент інвентаризації, прибуткові та видаткові документи і касова книга. 2. Перевірка умов зберігання грошових коштів. Перевірялося, чи всі є засвідчують документи, що дотримані всі правила зберігання готівки в касі. Результат перевірки: Під час перевірки виявлено наявність договору про матеріальну відповідальність касира, договору про страхування каси. А також наявність і справність охоронної сигналізації, наявність належної сейфа для зберігання грошей. Під час отримання грошей з розрахункового рахунку на видачу зарплати і в дорозі касир забезпечується охороною. 3. Правильність оформлення касових документів. У першу чергу перевірялося чи застосовуються для оформлення касових операцій уніфіковані форми первинної облікової документації і чи мають вони заповненими всі обов'язкові реквізити, передбачені Федеральним законом «Про бухгалтерський облік». У другу чергу перевірялася якість оформлення касових документів: присутність підчисток і виправлень, нечіткість почерку, підписів. У третю чергу перевірялося наявність і справжність на касових ордерах та інших грошових документах підписів посадових осіб і одержувачів грошей, законність зроблених з каси виплат грошових коштів. Загальний висновок за результатами перевірки касових операцій. Порушено законодавчі норми ведення касових операцій, порушені правила ведення обліку касових операцій, присутні арифметичні помилки, З метою вдосконалення обліку і контролю касових операцій на всіх підприємствах слід посилити контроль над веденням обліку касових операцій, для чого необхідно: 1.Провести бесіду з обліковими працівниками про неприпустимість порушень і помилок у веденні обліку операцій пов'язаних з грошовими коштами. 2.Проводити частіше ревізійну перевірку грошових коштів в касі. 2. Підвищувати професіоналізм облікових працівників.

Висновки

Розглянула тему : Облік грошових коштів в касі підприємства «ТОВ Хмельницька Універсальна компанія» результат проведеного в рамках курсової роботи дослідження на актуальну тему дозволяє зробити наступні висновки: Каса в організаціях не просто місце для прийому, зберігання та видачі готівкових грошей. Каса служить і для обслуговування розрахунків по поточних операціях. Для каси в організації або в установі має бути виділено ізольоване приміщення, куди забороняється доступ особам, які не мають відношення до роботи каси. Гроші та інші цінності повинні зберігатися у вогнетривких металевих шафах або в окремих випадках - у звичайних металевих. Для ведення операцій поводження з грошовими готівковими коштами в штаті організацій чи установ передбачається посада - касир, обов'язки якого передбачає посадова інструкція. Касир відповідно до чинного законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну організації, як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків. Гроші в касі дозволяється зберігати тільки у встановлених банком межах ліміту. Ліміт встановлюється з урахуванням особливостей господарської діяльності організації та установи, термінів здачі готівкових коштів до установ банків та умов їх зберігання. Протягом року ліміт залишку по касі може бути переглянутий на прохання організації або установи з урахуванням змінених умов роботи. Порядок і терміни здачі готівки встановлюються банками за погодженням з керівниками організацій чи установ, виходячи з необхідності прискорення оборотності грошей і своєчасного надходження їх до кас у дні роботи банків. Організації або установи мають право на отримання готівкових грошових коштів зі своїх рахунків у банку в розмірі, необхідному на оплату праці, господарські потреби, а також на відрядження. Видача готівки з каси організації або установи проводиться у витратно-касовими ордерами, платіжними або розрахунково-платіжними відомостями та іншим належним чином, оформленими документами (рахунками, заяв на видачу грошей) з накладенням на ці документи штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Нормативним регулюванням ведення грошових розрахунків займається Національний банк України, застосовуючи розроблені нормативні документи. Відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів та касирів. Для дослідженого підприємства ТОВ "Хмельницька Універсальна компанія» предметом діяльності є виробництво та реалізація продукції виробів . Підприємство веде свою господарську діяльність з прибутком, але вона мала за період тенденцію до зменшення, оскільки на продукцію знизився попит і зросли матеріальні витрати. Для здійснення розрахунків готівкою в ТОВ "Хмельницька Універсальна Компанія» утворена каса. Ліміт залишку каси визначений виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємства з урахуванням особливостей режиму його діяльності. Для встановлення ліміту залишку готівки в касі, ТОВ "Хмельницька Універсальна Компанія» представила в банк спеціальний розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси »і оформила дозвіл на витрачання готівки з виручки, що надходить до каси. Всі господарські операції, пов'язані з рухом готівкових грошових коштів, що проводяться у ТОВ «Хмельницька Універсальна Компанія», оформлюються первинними документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік. Первинні документи у ТОВ «Хмельницька Універсальна Компанія » оформляються в момент здійснення господарської операції, а якщо це не представляється можливим - безпосередньо після її закінчення. Рух грошей у касі касир враховує у касовій книзі. У ній щодня реєструються всі операції по надходженню і витрачанню грошей. Оскільки в ТОВ "Хмельницька Універсальна Компанія» застосовується автоматизована форма обліку касових операцій, касова книга ведеться і в автоматичному режимі. Звідти всі дані автоматично реєструються в журналі обліку господарських операцій. Не рідше одного разу на місяць в організації ревізійна комісія проводить ревізію інвентаризацію каси з обов'язковим повним перерахуванням всіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Результати інвентаризації оформлюють актом. Акт є письмовим аудиторським доказом. Дотримання касової дисципліни в ТОВ "Хмельницька Універсальна Компанія» перевіряє обслуговуючий банк. Порушеннями касової дисципліни вважаються витрачання отриманих у банку готівкових грошей не за призначенням, невиконання вимог до розрахунків готівкою, нездача в банк готівки у встановлені терміни та використання виручки не за призначенням, видача готівкових грошей з каси у позику іншим підприємствам, установам та організаціям. Бухгалтерський облік касових операцій ведеться у відповідності з необхідними нормами і правилами українського законодавства. Незалежну експертизу й аналіз фінансової звітності з метою визначення її достовірності, повноти та відповідності чинному законодавству і вимогам, пропонованим до ведення бухгалтерського обліку касових операцій, здійснює аудит. Місце аудиту в фінансово-господарської діяльності в якості її необхідного і рівноправного елемента визначає основний і обов'язковий

«Закон про аудиторську діяльність в Україні», Стандарти аудиту містять основні правила проведення аудиторської перевірки та складання аудиторського висновку. Метою аудиторської перевірки касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівкових грошових коштів, які у звітному періоді, що перевіряється, нормативним документам для формування думки про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах. Характер тимчасові рамки і процедури аудиту касових операцій визначаються у плані та програмі аудиту. Система внутрішнього контролю бухгалтерського перевіряється тестами засобів контролю.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ