2.1. Документальне оформлення касових операцій

В процесі господарської діяльності підприємства здійснюють готівкові та безготівкові розрахунки. Для здійснення готівкових розрахунків підприємство використовує касу. Каса це спеціально облаштоване приміщення з гратами на вікнах та металевим вогнестійким сейфом. В приміщенні каси може знаходитись касир або особа яка виконує його обов’язки. З касиром укладено договор про повну матеріальну відповідальність лише касир має право одержувати кошти та видавати з каси. До каси підприємства надходять кошти від покупців за реалізовану продукцію товари і послуги. Від засновників та інвесторів. Повернення невикористаних підзвітних сум. Виручки від реалізації товарів.Кошти з каси можуть видаватися на такі потреби: На Заробітну плату, на закупівлю канцелярських приладів , в підзвіт. Для здійснення розрахунків з постачальниками .В кінці робочого дня приміщення каси може залишатися сума готівки в межах ліміту.Суму понад встановленний ліміт здають в кінці робочого дня в касу банку для зарахування на поточний рахунок Надходження готівки до каси підприємства оформляють касовим ордером .Прибутковий касовий ордер (ПКО) складається з двух частин ордера та квитанції ,квитанція є відривною та передається особі, яка внесла кошти в прибутковий касовий ордер такі дані номер дата складання кореспондуючий рахунок, сума операцій, від кого надійшли кошти,підстава для оприбуткування коштів підприємства, та печатка. Видача готівки з каси оформляється Видатковим касовим ордером і мають такі дані: 1)Номер і дата дата документа 2)Кореспондуючий рахунок 3)Сума операцій 4)Особа якій видають кошти 5)Підстава 6)Документ що засвідчує особу 7)Підпис ,Печатка. Усі оформлені видаткові та прибуткові касові ордери ,записують в журнал касових ордерів .Всі факти надходження і видачі готівки з каси , касир записує в касову книгу сторінки касової книги обов’язково мають бути прономеровані та прошнуровані на останій сторінці записують загальну кількість сторінок ,печатку та головний бухгалтер і керівник затверджують своїм підписом загальну кількість сторінок в книзі Записи в касовій книзі ведуть в 2 екземплярах під копіювальний папір, другий екземпляр є відривним та називається звітом касира. Щоденно звіт касира подається в бухгалтерію для перевірки та опрацювання .Дані опрацьованого звіту систематизуються у групувальній відомості для запису в журнал форми  К-1.

2.2 Синтетичний і аналітичний облік грошових в касі.

Записи в журналі форми К-1 здійснюється лінійним способом ,тобто кожен опрацьований звіт записується окремою стрічкою за Дт 30 «Каса» і  Кт 30 «Каса» .В кінці місяця записи в журналі підсумовуються і за їх результатами складається 2 меморіальних ордера № 1-Дт 30 «Каса», № 2-Кт «Каса» Інформація з меморіальних ордерів переноситься в Головну книгу за відповідними рахунками .Для ведення обліку касових операцій рахунок 30 «Каса» 301-Каса в національній 302-Каса в іноземній валюті .30 «Каса» є активним рахунком по Дт відображають надходження в касу коштів,Кт вибуття та використання .Облік касових операцій

№ Зміст господарських операцій ДТ КТ Сума

1 Облік Надходження За 04 квітня 2012 року ТОВ «Хмельницьк Уніком»

1 Надійшли кошти в касу підприємства з поточного рахунку 301 311 1400

2 Надійшли кошти в касу від покупців 301 361 1250

3 Надійшли в касу пайові внески 301 41 250

4 Повернуто в касу невикористані підзвітні суми Крвчук І.О ПКО № 1 від

 04 квітня 2012 року 301 372 240

5 Надійшов виторг магазину в касу 301 702 12000

2 Вибуття грошових коштів з каси

1 Виплачена З\П з каси підприємства 661 301 15685

2 Видано підзвіт на відрядження 372 301 2400

3 За рахунок готівки закуплено паливо 201 301 175

4 Здано кошти з каси на поточний рахунок 311 301 8500

5 Перераховано постачальникам готівку за одержані товари ВКО №110 від

 04 квітня 2012 року 631 301 2580

Для забезпечення збереження грошових коштів періодично не менше одного разу на квартал в касі підприємства проводиться інвентаизація . З цією метою керівник підприємства своїм наказом створює комісію в складі не менше трьох осіб.На день інвентаризації приміщення каси опечатується та касир в присутності членів комісії здійснює перерахунок грошових коштів. Результатом інвентаризації записують в акті наявності грошових коштів в касі Результатом інвентаризації може бути .Надлишок чи недостача.Надлишок- це коли дані Б.О.менші чим фактичні виявлені дані. Недостача – це коли дані Б.О. більше чим фактично виявлені. Результат інвентаризації записують в акт і передають керівнику підприємства для прийняття рішення і затвердження .За рішенням керівника підприємства недостачу грошових коштів в касі відшкодовує кошти касир а надлишок оприбутковується на дохід підприємства.Відображення результатів інвентаризації в обліку

№ Зміст господарських операцій ДТ КТ Сума

1 Виявлено недостачу під час

інвентаризації грошових коштів в касі 947 301 25,00

2 Суму недостачі списано за рахунок касира 375 716 25,00

А)Касир внес готівку в касу 301 375 25,00

Б)Утримають із ЗП,касира 661 375 25,00

4 Під час інвентаризації виялено надлишок

грошових коштів в касі 301 719 45,00

Результат відображають окремою стрічкою в журналі форми К-1 і на його суму регулюють залишок готівки .

Обороти по рахунку 301 за 2012 рік

 ТОВ «Хмельницька Універсальна Компанія»

Період	Поч зал.Деб	31	36	37	65	68	70	94	Деб.оборот	31	33	36	37	66	68		Кред.
Січеь 2012	10282,70	53000,00	100890,57	260850,00		33806,16	96567,38
Лютий 2012	3046,76		93175,12	27828,25		427,12	109504,78
Березень 2012	3396,81	6000,00	111887,49	198235,00		20911,11	132930,80	58,43
Квітень 2012	6856,03	32000,00	120652,61	232388,66		923,21	119336,58
Травень 2012	5288,18	142,43	186303,29	91727,98		3130,11	137379,25
Червень 2012	4711,17		192760,45	151036,38		6018,04	123474,86
Липень 2012	8959,13		191752,02	145373,50		2470,35	125649,45
Серпень 2012	8431,48		160655,93	118173,67		58876,47	180432,77
Вересень 2012	7861,69	10000,00	183467,85	143470,47		9178,92	160111,65
Жовтень 2012	6107,61		176838,24	321651,06		7605,04	171117,12
Листопад 2012	4761,77		158413,87	133090,50	1050,00	5580,04	137140,73
Грудень 2012	1820,59		76079,33	174907,10		8394,80	177305,26
Разом	10282,70	101142,43	1752876,77	2249732,57	1050,00	161168,89	1670950,63	58,43

Деб.Оборот 31 33 36 37 66 68 2012 р

01 545114,11 211037,00 324240,00 17073,05 6000,00

02 485782,27 174151,00 297197,46 14083,76

03 470022,83 218262,00 207218,85 35082,76

04 505301,06 181373,00 293662,81 31833,10

05 418683,06 236059,00 133536,46 49664,61

06 473289,73 243190,00 190596,50 35255,27

07 465245,32 272739,00 8000,00 156163,71 28870,26

08 518138,84 315629,00 156085,33 46994,30

09 506228,89 300712,00 9,08 174772,03 31298,94 1190,92

10 677211,4 334375,00 336563,30 7619,00

11 435275,66 283222,00 3667,00 140867,95 10459,89

12 436686,49 235903,00 2479,00 175118,73 10150,90

Разом 5936979,72 3006652,00 14146,00 9,08 2586023,13 318385,84

Кред.Оборот Кін зал Дебе за 2012 рік Тов «Хмельницька Універсальна Компанія»

01 552350,05 3046,76

02 485432,22 3396,81

03 466563,61 6856,03

04 506868,91 5288,18

05 419260,07 4711,17

06 469041,77 8959,13

07 465772,97 8431,48

08 518708,63 7861,69

09 507982,97 6107,61

10 678557,30 4761,77

11 438216,84 1820,59

12 423651,63 14855,45

Разом 5932406,97 14855,45

Як ми бачимо на підприємстві ТОВ «Хмельницька Універсальна Компанія» Обороти по рахуну 301 Кінцевий залишок по Дебету а це означає що компанія більше отримує коштів та функціонує успішно а розраховується компанія через касу з Дебіторами,Кредиторами також кошти йдуть на видачу Зарабітну плату,здавання виручки безпосередньо здається до банку в той самий день коли кошти оприбуткували на підприємстві . Повертаються кошти на підприємство якщо людина не використала підзвітні суми А взагалі компанія успішно справляється з веденням каси на власному підприємстві

Розділ 3 Шляхи удосконалення методики ведення обліку касових операцій