10.Факторный анализ прибыли и рентабельной деятельности предприятия.

Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации заключает в расчете:

1. Общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р = Р - Р , где Р_о = (ц - с ) * q - прибыль базового года; Р₁ =(ц - с ) * q - прибыль отчетного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ( Р₁):

∆Р₁ = (ц - с ) * q -(ц - с ) * q , где (ц_i- цена единицы вида продукции, q_i – объем выпуска единицы продукции в натуральном выражении, с_i – себестоимость производства единицы вида продукции).

3. Оценка влияния на прибыль изменения объема реализации продукции (∆Р₂):

∆Р₂ = (ц - с ) * q -(ц - с ) * q

4. Расчет влияния на прибыль изменения в структуре реализации продукции (∆Р₃):

∆Р₃ = ((q₁ * (ц₀ – c₀))/ q₁ – (q₀ * (ц₀ – c₀))/ q₀ ) * q₁

5. Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (∆Р₄):

∆Р₄ = (ц - с ) * q -(ц - с ) * q _, где  q₁ * c₁ – фактическая себестоимость реализованной товарной продукции;  q₁ * c₀ – плановая себестоимость реализованной товарной продукции отчетного года.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

∆Р = ∆Р₁+ ∆Р₂ + ∆Р₃ + ∆Р₄

Анализ прибыли по факторам:

Показатели	Базовый период	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету	Фактические данные до корректировок на изменение договорных цен
1. Выручка от реализации продукции (без НДС)
2. Полная себестоимость продукции
3. Прибыль (убыток) от реализации по основной деятельности

Показатели рентабельности и их факторный анализ.

Для оценки эффективности результатов работы предприятия широко используется система показателей рентабельности, при исчислении которых абсолютный размер прибыли соизмеряется с определенной базой. Сущность рентабельности может быть раскрыта на основе анализа процесса формирования прибыли. Поскольку прибыль исчисляется как разность между ценой и себестоимостью изделия, то правомерно относительное соизмерение прибыли либо со стоимостью продукции в ценах продажи либо с ее себестоимостью. Показатели рентабельности, исчисленные таким образом, будут характеризовать эффективность текущих затрат предприятия, связанных с производством и реализацией как всей продукции, так и отдельных ее видов.

R = П / ТП * 100 %, где П – прибыль (балансовая или чистая или прибыль от реализации продукции по основной деятельности); ТП – объем реализации без НДС и акцизов.

Анализ эффективности изготовления и реализации единицы вида продукции оценивается по формуле:

r_i = (Ц_i – С_i) / C_i * 100 %, где Ц_i – цена i–го вида продукции; С_i – себестоимость i–го вида продукции.

В производстве продукции, а следовательно, и в формировании прибыли прямое или косвенное участие принимают внеоборотные активы и отдельные элементы оборотного капитала. Чем больше прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в капитал, тем выше эффективность хозяйствования. Отсюда обобщающим показателем рентабельности будет показатель - доходность инвестированного капитала.

R_к = П_ч (П_б) / К * 100 %, где П_ч (П_б) – чистая прибыль (балансовая); К – сумма среднегодовой стоимости основных средств, нематериальных активов и средней суммы остатков оборотных средств за год.

Данная формула может быть преобразована в результате деления всех ее слагаемых на объем реализации товарной продукции в факторную модель анализ зависимости рентабельности капитала (Rк) от эффективности использования факторов производства и реализации:

Rк = R/ ( К^ф + К ^з + К^н) * 100 %, где R – рентабельность реализации; К^ф – фондоемкость продукции; К^з –коэффициент загрузки средств в обороте; К^н – фондоемкость продукции по нематериальным активам.

Рентабельность капитала находится в прямой функциональной зависимости от рентабельности реализации продукции, повышение которой должно достигаться за счет снижения себестоимости продукции. Рентабельность находится в обратной зависимости от изменения фондоемкости продукции. Чем лучше используются основные производственные фонды и нематериальные активы, тем ниже фондоемкость продукции. Следовательно, факторы роста фондоотдачи одновременно являются факторами повышения рентабельности производства.

Улучшение использования оборотного капитала снижает его величину, приходящуюся на 1 рубль реализованной продукции. Поэтому факторы роста оборачиваемости оборотного капитала в то же время являются факторами роста рентабельности производства и привлеченного для его организации капитала.