8.Анализ объема реализации.

Для проведения анализа объема реализации составляется баланс товарной продукции в двух оценках:

1.По себестоимости. 2.По отпускным ценам (без НДС).

Товарный баланс:

Показатели	Фактически в действующих ценах	Фактически по себестоимости
1. Остаток ГП на складе и в ТО на начало периода
2. Выпуск ТП
3. Разные поступления (+), списания (-)
4. Реализация
5. Остаток ГП на складе и в ТО на конец периода

На следующем этапе анализа выявляются факторы, вызвавшие изменение в объеме реализации товарной продукции.

Факторный анализ товарного баланса:

Показатели	План	Факт	∆(+,-)	Влияние фактора на объем реализации
1. Остаток ГП на складе на начало года
2. Остаток ТО на начало года
3. Выпуск
4. Поступления (прочие)
5. Остаток ГП на складе на конец года
6. Остаток ТО на конец года
7. Реализация

9.Анализ затрат на один рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель в системе показателей, характеризующих издержки – затраты на рубль товарной продукции, выражающий прямую связь себестоимости с прибылью.

Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих отпускных ценах.

З =∑с_i* q_i / ∑ц_i * q_i

Значение показателя формируется под влиянием множества факторов, связанных с объективными и субъективными моментами организации и управления в компании. Непосредственное же влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают четыре фактора:

1. изменение структуры выпущенной продукции;

2. изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

3. изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

4. изменение цен на товарную продукцию.

Анализ влияния структуры продукции на себестоимость товарной продукции:

Вид продукции	Количество продукции				Себестоимость руб./шт.		Себестоимость товарной продукции, руб.
	План		Факт
	шт.	%	шт.	%	план	факт	план	факт	РП(*)

РП(*) – Расчетное значение себестоимости товарной продукции при плановой себестоимости каждого вида и фактическом объеме.

Порядок анализа данных:

Отклонение результатов итоговых расчетов в колонках свидетельствует об отклонении от плана себестоимости фактически выпущенной товарной продукции за счет двух факторов:

∑(с_i^п * q_i^ф) - ∑(с_i ^п *q_i^п)

Влияние изменения количества:

∑(q_i^ф - q_i^п ) * ∑(с_i^п * q_i^п ) / ∑q_i^п

Влияние изменения структуры продукции:

∑(с_i^п * q_i^ф) - ∑(с_i ^п *q_i^п ) - ∑(q_i^ф - q_i^п ) * ∑(с_i^п * q_i^п ) / ∑q_i^п

Методика анализа затрат на рубль товарной продукции:

1. Определяется общая величина отклонения фактического уровня затрат на рубль товарной продукции от плановой величины:

∆ УЗ = ∑( с_i^ф * q_i^ф ) / ∑ ( ц_i ^ф * q_i^ф ) - ∑ ( с_i ^п * q_i ^п) / ∑ ( ц_i^п * q_i ^п)

2. Устанавливается влияние фактора структуры:

∆ УЗ ^с = ∑(с_i^п * q_i^ф ) / ∑(ц_i ^п * q_i^ф) - ∑( с_i ^п * q_i ^п) / ∑(ц_i^п * q_i ^п)

3. Устанавливается влияние фактора изменения уровня затрат на отдельные изделия.

∆ УЗ ^у = ∑( с_i^{ф (+,- ицм)} * q_i^ф ) / ∑(ц_i ^п * q_i^ф) - ∑(с_i ^п * q_i ^ф) / ∑ (ц_i^п * q_i ^ф)

4. Устанавливается влияние изменения цен и тарифов на материальные затраты:

УЗ^т = ∑(с_i^ф * q_i^ф ) / ∑(ц_i ^п * q_i^ф ) - ∑(с_i ^{(ф+,- ицм)} * q_i ^ф) /∑(ц_i^п * q_i ^ф)

5. Устанавливается влияние изменения цены на продукцию:

УЗ^ц = ∑(с_i^ф * q_i^ф ) / ∑(ц_i ^ф * q_i^ф ) - ∑( с_i ^ф * q_i ^ф) / ∑(ц_i^п * q_i ^ф)